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1、审计过程 练习题.doc 作者： 日期：第三章 审计过程 练习题一、单项选择题1. 单选题： （2.0分） 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正确。 A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B. 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结
2、果采取的应对措施 D. 为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格 参考答案： D 2. 单选题： （2.0分） 注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 重大错报风险 参考答案： C 3. 单选题： （2.0分） 注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。 A. 计划实施实质性程序时确定的预期样本量 B. 被审计单位的中期财务报表 C. 内部控制调查问卷 D. 与管理层的沟通函 参考答案： B 4. 单选题： （2.0分
3、） 重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是( )。 A. 重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高 B. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 C. 对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果 D. 对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 参考答案： D 5. 多选题： （3.0分） 下列关于总体审计策略和具体审计计划的叙述正确的是（ ）。 A. 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计
4、风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 B. 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，具体审计计划中注册会计师应确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 C. 针对评估的认定层次的重大错报风险，具体审计计划中应确定注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 为了能发表恰当的审计意见，具体审计计划中注册会计师应确定审计意见类型 参考答案： A B C 6. 多选题： （3.0分） 注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（ ）。 A. 提高审计效率 B. 查出错误与舞弊 C. 保证审计质量 D. 提高会计信息质量 参考
5、答案： A C 7. 多选题： （3.0分） 在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。 A. 既可以按资产负债表中的资产总额、净资产作为确定重要性的判断基础，也可以按利润表中的净利润作为确定重要性的判断基础 B. 如按资产负债表和按利润表确定的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为财务报表重要性水平 C. 如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计本年财务报表，再确定财务报表重要性水平 D. 财务报表层次的重要性水平重要性等于账户及交易层次的可容忍误差 参考答案： A B C 8. 多选题： （3.0分） 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在
6、设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 误受风险 D. 误拒风险 参考答案： A B 9. 多选题： （3.0分） 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。 A. 向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等 B. 向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范
7、围，对高风险领域安排的审计时间预算等 C. 何时调配这些资源，包括实在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 D. 如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核 参考答案： A B C D 10. 单选题： （2.0分） 为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有其经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： A 11. 单选题： （2.0分） 注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规
8、定，与被审计单位的具体情况无关。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 12. 单选题： （2.0分） 注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。其中尚未更正错报的汇总数既包括在本期已识别但尚未更正错报，也包括以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 13. 单选题： （2.0分） 风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 14. 单选题： （2.0分） 在鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降
9、至具体业务环境下可接受的低水平（）。 A. 正确 B. 错误 参考答案： B 15. 单选题： （2.0分） 签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 16. 单选题： （2.0分） 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 A. 正确 B. 错误 参考答案： A 17. 单选题： （2.0分） 出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。（） A. 正确
10、B. 错误 参考答案： A 18. 单选题： （2.0分） 注册会计师在执行财务报表审计业务时保持职业怀疑态度，并不要求其假设管理层是不诚信的，也不要求将审计中发现的舞弊事项看作是一系列舞弊事件中暴露出来的一个。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 19. 单选题： （2.0分） 为证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的存在性（ ） A. 正确 B. 错误 参考答案： A 20. 单选题： （2.0分） 公司管理层不仅应当履行编制财务报表的职责，而且应当履行设计、实施、维护与财务报表编
11、制相关的内部控制的职责，以保证财务报表不存在由于无比或错误导致的重大错报。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 21. 单选题： （2.0分） 鉴证服务，就是注册会计师通过评价某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）在所有重大方面是否符合既定的标准，以增加有关该对象的信息可信性。我国注册会计师能够提供的鉴证服务主要包括审计、审阅和其他鉴证业务。( ) A. 正确 B. 错误 参考答案： A 22. 单选题： （2.0分） 根据我国注册会计师业务范围的划分，审计业务是指注册会计师审查企业财务报表出具审计报告。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 23. 单选题： （2.0分） 注
12、册会计师不得同时为上市公司提供代为编制财务报表和审计服务。（ ） A. 正确 B. 错误 参考答案： A 24. 单选题： （2.0分） 当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 25. 单选题： （2.0分） 如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。（ ） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 26. 单选题： （2.0分） 在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，只能解除业务约定。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： B 27. 单选题： （2.0分） 公司是设计、生产、销售陶瓷产品的大型企业。2008年2月26日，Y公司聘请专家根据自己的观点对新近生产的一款陶瓷器具的款式、颜色、风格等方面进行评价，并出具了鉴赏报告。随后，Y公司聘请S会计师事务所对该鉴赏报告进行鉴证，Y公司认为其鉴证对象是不适当的。（） A. 正确 B. 错误 参考答案： A
