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1、审计课后习题(修正) 作者： 日期：第9章 销售与收款循环审计习题二、案例分析题1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称金额银行存款5 000短期投资600应收票据12 000应收账款（净额）75 000其他应收款24 000存货84 000固定资产（净额）97 800在建工程26 300应付账款34 570银行借款（抵押借款部分）56 800实收资本（内部职工及社会公众股）18 000资本公积48 570主营业务收入净额675 000主
2、营业务利润67 898利息支出5 464【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1） 上述项目中适用函证程序的有哪些？（2） 接受函证的对象有哪些？（3） 函证的主要内容是什么？（4） 可以选用的函证方式是什么？项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式 2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：
3、应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、52.77万元。应收账款账龄分析如下：账龄年初数（万元）年末数（万元）1年以内8 39210 91512年1 1861 39923年1 1611 3653年以上1 421 2 874合计12 16016 553（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。品名营业收入（万元）营业成本（万元）2012年发生额2013年发生额2012年发生额2013年发生额X产品40 00041 00038 00033 800Y产品20 00020 02019 00019 019合计60
4、 00061 02057 00052 819【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称金额（元）回函日
5、期回函内容（1）12甲300 0002014年1月12日购买Y公司300 000元货物属实，但款已于2013年12月25日用支票支付。（2）46乙500 0002014年1月21日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2013年12月28日将货物退回。（3）74丙640 0002014年1月20日2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。（4）88丁900 0002014年1月19日采用分期付款方式购货900 000元，根据购货合同，已于2013年12月25日首付300 000元。（5）120戊600 000因地址错误，被邮局退回。【要求】针对上述各种异常
6、情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？第10章 购货与付款循环审计习题二、案例分析题1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。应付账款年末余额本年度进货总额A公司220万元460万元B公司01980万元C公司650万元750万元D公司190万元2130万元【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并说明理由。2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013
7、年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：固定资产原价、累计折旧2013年年末余额分别为49 580万元、11 296万元。单位：万元 固定资产原价类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物20 9302 655 2123 564通用设备8 6121 158 62 9 708专用设备10 0083 85412113 741运输工具 1 681 460574 1 567土地 472 472其他设备 389 150 11 528合计42 0928 27778949 580单位：万元 累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物3 490 898 314 357通用设备 8
8、63 865 341 694专用设备3 0801 041 204 101运输工具 992 232290 934土地 15 15其他设备 115 83 3 195合计8 5403 13437811 296【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。第11章 生产与费用循环审计习题二、案例分析题1.注册会计师A审查宏大公司2013年度的利润表时，抽查12月的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产
9、品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下： 单位：元项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料16 000119 000108 00027 000直接工资 5 800 48 200 43 20010 800制造费用 2 350 16 400 15 000 3 750合计24 150183 600166 20041 550【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。 （2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。2.注册会计师B负责审计广胜公司2013年度的财
10、务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工1 000名。2013年2月，公司以其生产成本为每台5 000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为7 000元，该公司适用的增值税税率为17%。该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。1 000名职工中850名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。第12章 筹资与投资循环审计作业二、案例分析题1. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年
11、度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的为经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：长期借款项目附注：2013年年末余额13 730万元。贷款单位金额（万元）借款期限年利率（%）借款条件A银行第一营业部1 8002011年8月至2015年7月6.72抵押借款B银行第一营业部11 6502010年9月至2014年8月5.65抵押借款C银行第一营业部 2802013年1月至2015年1月5.925担保借款合计13 730 【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运
12、用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2. 2013年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元 (含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元)的价格购入ABC公司发行的股票2 000 000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：（1）2013年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利 400 000元。（2）2013年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司年末的账务处理为： 借：可供出售金融资产 26
13、 000 000 投资收益4 000 000 贷：可供出售金融资产30 000 000【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。第13章 货币资金审计习题二、案例分析题1. 2014年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1） 100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，1角币30张。（2） 现金日记账余额1 827元。（3） 1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。（4） 1月6日出纳员以白条借给某员工现金400元。（5） 银行核定
