内审实务月刊第五期

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1、内审实务月刊-第五期 作者： 日期：内审实务月刊电子期刊2015年5月老法师谈内审网文选摘关于我们特别企划新人入门话题讨论前言“其实内审没啥固定程序，功夫不在现场审计阶段，主要在前端。前端是你熟悉企业问题的功夫，然后针对性查一查，效果显著。”-老沈语录内审实务月刊欢迎阅读2015年第五期内审实务月刊。本刊物旨在为提供广大的内审人员提供在内审工作中遇到困惑的解答。6月份，本月刊将推出老沈语录与内审实务半年刊，欢迎投稿。福利是零基础学内审一本、老沈语录一本以及内审实务半年刊一本。在本期的月刊中，我们除了对内审人员感兴趣的话题做了解答之外，还提供了对以下几个话题的深入的探讨：新人入门-包干制差旅费的

2、思考-仓库负库存的探讨案例分享-七嘴八舌谈舞弊审计特别企划-如何审计一家倒闭的餐饮企业-不合规的工程项目想假借审计之手合规 -销售串货审计老法师谈内审我们邀请了杭州某公司的内审经理，请他来谈谈审计经理的资历。我们希望您能继续从本月刊中找到相应的内容以供参考。在此馑向为本月刊提供话题以及内容的人士致以谢意。并欢迎继续与我们分享您的宝贵经验，使本月刊为广大内审人员尽可能提供最大的价值。郑智园你可以随时将你在工作中遇到的困惑，发到下面这个邮箱，我会及时提供解答哦：EMAIL:Q:建筑企业收管理费是否是一种很好的盈利模式？ 我们是一家建筑企业，现在是不做具体的工程项目了，二是收别人2%的挂靠费费，这样

3、是否合适？A:但是存在一种情况，挂靠单位看这个工程要亏本，拿到钱不给分包和材料供应商还有民工付款就跑了。法院、公安局、甲方可只认你们单位。这种事情只要发生一俩件，一年就白干了。挂靠单位和甲方很熟的话，钱都不经过你们，直接到他们账户了。Q：网友老法师谈内审案例分享关于我们特别企划新人入门前言话题讨论A：小职员2010Q: 内销客户砍单的风险如何控制？ 审计中发现，一些客户在生产好后，不要了或者无限期延后，这样不仅导致生产浪费，还会占用库存，请教有没有好的方法可以尽量减少或者避免？内贸这块的客户貌似比较强势，订单中也没有保函预付款，所以砍单对客户来说没有任何风险，对于我们公司如何规避这块的风险A:

4、 1、如果是定制产品，一定要有定金，2、一定要先与客户签订合同，根据合同下订单，合同中需要有违约约束条款。3.加强对销售部门库存考核力度，延伸至对业务人员的考核。不过现在是买方市场,从长期合作的情况看,只能是看发生的频率,减少合作频率。Q: 商超促销补差金额如何复核真实性？ 商超售后与售前促销补差如何判断其补差金额的真实性，一般需要提供什么资料才给核销。A: 商超做活动频繁，补差价记录会有很多，除非电器类，一般差价金额较小，可以抽查金额相对较大的单据，或者频率较高的会员，复核差价单据是否在活动期内发生，差价金额是否准确。特别注意单个客服人员频繁退差价或退货，确认退货是否有业务部门签收，可能会有

5、空退。提交资料，一般是购物小票。Q: 油品中的合理损耗设置过高？ 我们是生产油的，在审计中我发现，油品的合理损耗设置过高而且销售的时候存在磅差，而这一块的差异都被油耗子贪了。我抓到证据了，之前光是流程面的漏洞，人家不认得。会说我们干了十几年都没问题，你来就说有问题，你拿出证据来啊，怎么办？A: 这种手法在连锁药店也有，主要是中药材这一块，卖给客户的时候少称点，那么实际就多了，。而在油品行业，存在买油的时候送几万块钱，到时候油品公司多放点油，放的这些油肯定找个暗藏的空间存起来。然后交易给买主的时候，多放的这点油买主也没拿到，而是被一伙人卖给其他第三方。而这，平时根本查不出来，因为行业内有油品合理

6、损耗。这个时候有两种手法，第一种描述清楚你流程分析的过程，然后做出预期，这个时候交由老板拍板。第二种是你继续追究，现场抓实，但是第二种比较困难，除非有人举报。新人入门话题讨论前言特别企划老法师谈内审关于我们案例分享差旅费审计的思考公司对费用的管控方式是以费用率（营业费用除以销售收入）为指标进行管理、考核的，结果是有很多销区费用率超标。初步的费用分析的时候，踢掉工资、租金、社保、等等这些固定费费，其实每个地方的变动费用占销售收入的比例都差不多，因此提出来公司管控营业费用的方式不对，应该对费用进行细分，按照不同的费用类型采用不同的管理方式，结果被喷太肤浅没深度。 结果看今年费用预算时，营业费用下面

7、的二级科目果然分成了变动费用和固定费用两类，只能叹息一声，还能说啥呢？还是先谈谈差旅费审计吧。 公司规定是交通费实报实销、其他包干，但是得拿真实发票，又允许替代发票。审计中发现的问题列表如下： 1、替代发票泛滥成灾：去河南出差，拿山东、北京的票来报销吃饭、住宿费用（包干的），其中的定额发票检查出来很多假发票，交通费用有人用其他票代替。二月份出差，拿三月份、四月份，的票来报销 财务、营销部门认为包干制是给出差员工的福利，因此只要出差了，拿到发票就可以报销，所以会有各种各样的票据问题 2、公司有要求营销人员写每天的工作计划、总结、客户拜访记录等等，我们拿来跟员工的出差行程进行比较，首先是就没几个人

8、按照要求在CRM系统写工作日志，造成大多数员工出差真实性无法判断，能比较的也有不一致的。 以上两点我们得出的结论是根据公司现有的控制方式，我们没办法对出差行为的真实性做出合理评价. 3、员工在报销差旅费的时候会有一张出差说明单，记录日期、行程、工作内容及费用，但是写的太简单，大部分都是拜访客户、拜访经销商也不写拜访哪家，总监级别的连这张单都没有，直接拿票来报。 4、员工自驾车出差，存在3个问题：第一虚报出差里程，从武汉到江夏拜访客户，尼玛报销300公里的行车里程（公司按照0.8元/公里给予补助），从南京到沭阳一天的乘车900多公里（按照他的行程虚报了200多公里）；第二个是合理性，有时候乘坐公

9、共交通只要几十块钱的交通费，因为开车交通费变成几百块；第三个是自驾车出差的真实性财务人员无法核实，很多人报销都写自驾车，然后随便找一张油票啥的就报了，有过路费的还好说一些。 5、费用报销不及时，有的人近半年的出差费用集中在一个月来报销。 总的来说公司对差旅费的控制完全是下放到各个营销区域，公司层面只管控费用率。对于审计发现问题来说主要集中在“不合规”、“不合理”两个方面，我们也期待着公司加强内控管理，不是没有制度流程，也不是没有改善建议，最终还是执行力的问题，制度流程对营销人员的约束力不强，说到底也是内控的问题，又想到曾经跟领导沟通的场景、制度流程、管理什么的都不是问题. 在这里做审计真的颠覆

10、了以往的审计理念，以往都是千方百计去设计各类审计程序去发现问题，现在变成了问题都在那里，无论你提还是不提，公司人员都知道，关键是如何处理。本文作者：视野网友 瑞仪audit新人入门话题讨论前言特别企划老法师谈内审关于我们案例分享小职员点评：差旅费是包干制的审计，我也遇到过类似困惑。上有政策，下有对策。作为出差的人自然会选择对其有益的那种做法。最大的原因就是归结于制度没有细化，有漏洞可以钻，导致了操作上的模棱两可。如出差回来的当天补助的计算，是要全额补贴，还是按照一定的比率折算，比如上午回来按照半天补贴，下午回来按照整天的补贴，还是什么都没有。 按照通常的做法是出差去某个地方，住宿在当地，则可以

11、有补贴，但是出差回来的当天，是没有补贴的。因为包干费是含住宿在内的补贴，而不是纯补贴。有些公司就没有明确这一条，那么如果是看交通工具上的时间，那么存在当天我是没什么活可以干，但是票买晚了，票是当天下午的。这补贴如何计算。还有一个就是补助额度的核定，有些公司是按照省城、地级市和县城来划分标准，其实本身就不合理。虽然是不同的城市，但是生活水平是有差异的，所以按照生活水平来核定包干总费才是合理的。比如安徽的合肥是省城，但是按照经济收入水平是三类城市，包干费300元，那是够了。“业务部其实比内审更懂得审计问题在哪里，原因在于这些问题和他们的面子以及绩效挂了钩。” -老沈语录之前遇到一个业务也蛮搞笑的，

12、他的意思是行啊，100块钱的包干费我也能住宿，我住浴室，还能赚。有些公司的业务人员长期出差在外面，如何核实他们的行程，也是个问题。有人说这好办，在出差的当地公司录个指纹，指纹考勤。如果连办事处都没有的如何考勤？妻子想改老公晚回家的习惯，跟老公定制度:晚上11点后回家就锁门！第一周很奏效，第二周老公毛病又犯了，老婆按照制度执行把门锁了。结果老公干脆不回家了。老婆郁闷，难道制度定错了？！再与老公修定制度:11点不回家，我就开着门睡觉！老公大惊，从此11点之前准时回家。感悟：同样是制度，不同的考核带来不同的结果，遵守不在强制，在于核心利益的驱动！不少公司对于长期在外出差的人员，是通过手机定位进行考勤

13、的。这种手机是以你公司的名义定的套餐，手机也是送的。并不是大家认为的通过发手机照片来确认行程。最后，我们把话题还是回到包干制的差旅费的设置的目的，包干比较适合新产品开拓，老产品有可能不需开拓吃老本就可以，这样就会出现大量抵票了。久而久之，可想而之。新人入门话题讨论前言特别企划老法师谈内审关于我们案例分享由仓库负库存说开去按照正常的来说，仓库一进一出，那么即使有差错，那也是账面库存至少是一个正数，不会出现账面的大量的负数。账面数量为负只会在手工账的情况下才会发生，系统账、实物卡片以及实物账是很少会出现的。最大的原因是仓库统计未及时将入库单录入，或者仓库出库单多开。仓库的统计在做手工账的时候，发现

14、负数就应该会认为账务已经出现了差错。除了未及时入账，因为当然行业的特殊性，也会导致这个问题的发生。下面列举了2个行业，服装企业和建筑企业。服装企业的衣服串色、串码。错误地把37码当作39码。建筑材料的损耗，建筑中的材料分为一次性摊入成本的和可以循环使用两种。比如10米长的钢材出去的，回来的时候是9米。另外发到仓库的时候，虽然型号不同，但是实际视觉上差异不大。发出去的型号未确定，而回来的时候型号也未确定，导致了仓库库存不准。而这其中的原因是仓库管理员对公司的材料或者产品不熟悉，出现了错发和错入。仓库系统上线的时候，因为没有盘点实际账务，期初数是直接从手工账的期末数抄过来的，而期末数是低于实际库存的，也导致了盘亏。还有一种可能做账的时候，录入错误，尤其是现在电脑做账，手稍微动一下，将1234输入成123，漏输或者错输也导致了系统账的错误。最后一个原因是盲目调账导致的。仓库长期不盘点，偶尔一次仓促盘点，将账面的数量调整为盘点数量，而实际数量是多于盘点的数量的。而发货的人则根据现场的实物数量开了出库单，导致了账实不符。与盘盈相对应的就是盘盈，这个原因其实也很简单，当时系统的物品名称与编号不全， 不能录入系统，如果要录入系统则只能