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1、民营企业内部审计职能的强化思路 2019年第26期（总第242期）经济纵横民营企业内部审计职能的强化思路张承洪（七匹狼控股集团股份有限公司，福建厦门361008）摘要内部审计是现代企业管理的一项重要手段，随着我国企业管理的不断变革与改进，内部审计在企业管理中的作用日趋凸显。 当前，如何有效发挥内部审计的积极作用，成为每个企业必须面对的问题。 本文通过阐述内部审计在民营企业管理中的作用，并分析影响民营企业内部审计职能发挥作用的障碍及原因，提出一系列改进策略，旨在提升民营企业内部审计工作的质量与效率，充分发挥内部审计的职能。 关键词民营企业；内部审计；障碍分析；改进策略 一、内部审计在民营企业管理
2、中的重要作用（一）内部审计是评价企业经营绩效考核的重要工具内部审计通过核查其经营目标的完成情况，能够对被审计单位过去的经营业绩进行客观评价，协助企业人力部门对被审计单位进行绩效考核，从而促进被审计单位更好地完成经营目标。 （二）内部审计是企业规范经营管理、加强内部控制的需要内部审计通过日常的财务规范检查、业务合规性检查、内部控制制度建设与执行的检查，对企业在日常经营过程中的合法合规性、管理有效性提出评价和建议，是企业规范经营、加强内控的重要保障。 （三）内部审计是企业风险控制的重要手段当前经济还处于下行趋势，企业的各项风险也随之上升，内部审计作为企业风险防控的最后一道防线，对于企业在经营过程中
3、的业务风险、财务风险、税收风险进行日常核查，及时提出改进建议，为企业风险控制发挥着重要的作用。 二、民营企业内部审计存在的主要问题（一）最高管理层不重视内部审计，被审计单位对内部审计没有正确的态度对于部分民营企业的最高管理层而言，内部审计部门只是企业管理的一个威慑工具，对于内部审计的重视程度不够，没有相应的机制保证内部审计的独立性，审计后的整改工作也无法落实，最后使内部审计流于形式，失去了权威性。 而有些被审计单位的管理层，对内部审计的认识局限性较大，认为内部审计只是对财务核算的审计，对于其他方面诸如内部控制、风险管理、业务模式无权也无能力进行审计，更有甚者，认为内部审计就是专门来找碴的，从而
4、使内部审计工作无法得到被审计单位的有效配合，无法发挥内部审计在企业管理中的作用。 （二）审计工作与企业战略不适应企业在不同的发展阶段，会实施不同的战略，如在经济形势好的时候，以业务拓展为先，在经济下行时，以风险管控为先。 若内部审计部门负责人与企业管理层沟通不够或不深入，内部审计工作很可能无法及时跟随企业的战略转变，从而在制定审计计划时，无法真正明确审计重点领域及审计目标，最终造成内部审计工作脱离了企业的真实需求，因此审计工作成果也就无法为企业的管理带来真正的帮助。 （三）审计机构设置不合理，审计人员质素不够为保证内部审计的独立性，内部审计部门应直接归属于董事会或者审计委员会领导，直接向董事会
5、或审计委员会汇报工作，但目前还存在许多内部审计部门设置于总经理管辖之下，甚至直接归属企业财务总监管辖，这种设置势必无法保证内部审计工作的独立性，进而使内部审计工作丧失了应有的作用。 此外，内部审计工作要求内部审计人员不仅精通会计、审计、财务方面的知识，还需要企业管理、内部控制、风险管理、沟通交流等技能，甚至于需要工程结算、招投标管理等方面的专业知识，这就对审计人员的专业性提出了很多的要求，而事实上出于企业成本方面的考虑，企业无法或不愿招聘专业素质较高的内部审计人员，而阻碍了内部审计工作的开展。 （四）内审工作只重审计，不重整改如上所述，由于部分企业最高管理层只是将内部审计当成企业管理的威慑工具
6、，再加上被审计单位对内部审计工作的认识局限性，就造成了内部审计工作成果无法被正确使用。 对于内部审计提出的问题与建议，最高管理层不能提供强有力的整改支持，被审计单位没有压力和动力进行整改，从而出现年年审出一样问题、次次重复相同建议、就是无法有效整改的现象，内部审计的功能与作用也就无法发挥。 （五）审计工作没有与绩效考核机制结合审计工作与绩效考核机制没有结合体现于两个层次一是审计结果没有与被审计单位的绩效考核相结合，二是审计部门的工作没有与绩效考核结合。 审计结果没有与被审计单位的绩效考核相结合，主要是审计发现问题的数量和性质没有纳入考核的范围，审计发现问题多少与性质是否严重，不影响被审计单位的
7、绩效计算；审计整改是否及时完成也不影响被审计单位的绩效计算。 审计部门的工作没有与绩效考核结合，主要是企业对审计部门没有设定绩效考核指标体系，或者设定的考核指标体系不合理，无法激发审计部门的工作热情，审计工作做好做坏、对公司发挥作用多与少，不影响审计部门的绩效计算。 三、加强民营企业内部审计的对策（一）充分发挥内部审计职能，改变相关人员理念要认识到内部审计是企业中的后台服务人员，无法直接创造经济效益，因此内部审计就需要充分发挥审计工作的监督、评价、特别是指导功能，协助规范企业管理，改善流程以节省企业成本，从而间接为企业带来业务拓展、税收筹划等作用，让企业最高管理层看到内部审计的价值，从而争取其
8、对审计工作的支持。 加强与被审计单位的沟通，注重日常宣导，强调审计工作的服务功能，实实在在的换位思考，为被审计单位提出有效、有利的整改意见，推动其发展壮大，从而改变在被审计单位相关人员中的“内部审计只是找碴”的传统观念，争取被审计单位的主动配合。 （二）加强沟通，使内部审计工作紧跟企业战略内部审计部门负责人应加强对经济形势的关注与学习，深刻理解内外部环境对企业发展的影响，加强内部沟通，了解企业发展的趋势，领会企业的发展战略。 在制定年度内部审计计划时，更需要与企业管理层做好充分的沟通，了解管理层在新形势下对企业内部审计的要求与关注要点，从而有的放矢，确定内部审计工作的重点对象与重点领域。 （三
9、）合理设置内部审计机构，加强审计人员质素为充分发挥内部审计的作用，企业必须有合理的机制保证内部审计的独立性，因此，在企业组织架构设置时，首先要保证内部审计部门不应受其他部门的辖制，而应放置于最高管理层如董事会或审计委员会的管辖之下；其次，内部审计部门也不（下转第172页）1702019年第26期（总第242期）经济纵横立可根据业务需要进行组装、定义的信息化应用平台；四是在应用集成架构方面，采用面向服务的体系结构（SOA），通过企业服务总线实现对服务的注册、路由和数据交换，各应用之间的接口则基于WEBSERVICE服务方式。 （二）系统功能展示系统总体功能包括个人业务（大循环）、个人业务（小循环
10、）、对公业务、现金预算审批四大类财务开支电子审批应用，ERP系统负责业务（费用）预算编制、预算控制、预算执行反馈及会计核算。 OA系统负责财务开支电子审批单据的登记制作及业务审批。 资金监管系统负责资金预算的控制、资金支付监管、审批及办理，两项工作平台系统负责合同审批。 图2总体功能实现图（三）实现一站式互联网财务核销服务通过财务开支电子审批服务平台建设，整合预算、核算、合同审核、数据分析等业务，打通了企业从制单申请、审核校验、网上审批、会计核算、报告分析等全过程，完成了由“纸质审批”向“电子审批”模式的转变。 企业员工可以在任何时间、从任何地点提交财务报销申请，领导通过报销软件进行业务审批，
11、财务部门对原始凭证审核无误后，自动生成记账凭证，并可以通过网上银行等途径进行支付。 （四）完成控制关口前置转化一是针对传统预算控制滞后问题，根据预算关口控制前移要求，增加“预算校验”功能，业务人员在填制单据的第一个环节，系统即可自动进行预算检查，在预算额度不足时，及时做出相应调整，没有预算的不能付款，进行费用预算和现金预算的双控，实现了由“后置把关”向“前置控制”转化。 二是增加合同校验功能，在发起业务开支审批登记时，系统自动进行有关合同执行情况的检查，在业务核销完毕时，又自动将有关信息反馈至合同中，反映出合同的执行情况。 实现合同控制由“人工控制”向“系统控制转化”。 （五）实现审批信息全员
12、共享财务开支电子审批服务平台上线后，打通了ERP系统、OA财务开支电子审批系统、TFM资金监管系统间数据传递，实现从预算控制到费用核销、会计核算、资金支付和数据分析的全流程信息化管理，每项开支的业务事项类别、审批流程、审批进展、各节点的审批情况等信息更加完整、公开、透明，便于企业各级人员按需使用，便于系统间信息的共享。 四、结语山东中烟工业有限责任公司通过财务开支电子审批平台建设，实现了纸质和电子审批流程由“双轨并行”向网上电子审批“单轨审批”转化，经过实际应用检验，缩短了审批时间，提升了审批效率，经统计，平均审批时间缩短30%以上。 随着“互联网+”与人工智能的高速发展，企业智能化建设成为未
13、来发展的趋势，伴随着企业智能化进程，企业管理需求特别是企业财务开支电子审批要求将上升到更高层次。 本文立足企业现状，重点关注“互联网+”背景下的财务开支电子审批在企业的实际应用，为烟草行业以及其他行业单位，探索“互联网+”背景下的财务开支电子审批进一步应用与发展提供参考与借鉴。 及合理治理结构是企业盈利的基础，也是解决中小企业贷款问题的重要途径。 企业要生存和发展，就要规范企业治理结构，提高经营管理水平，建立健全的规章制度，强化内部管理，堵塞漏洞，增收节支，加速资金周转，而且要寻求最佳营销策略，提高自身的盈利能力与管理水平。 三、结语融资一直是中小企业都要面临的巨大难题，大多数中小房地产企业又
14、都处于微利状态，甚至每天都有企业因为资金链断裂而濒临倒闭。 在融资环境下行时期，企业自身更应该加强资金管理，提高资金使用效率，降低融资成本，提升盈利能力，增强企业的自我造血功能。 金融机构的资金永远都不是雪中送炭，而是锦上添花，只有企业自身具有完善的管理体系、稳健的财务系统以及良好的信用基础才有可能吸引更多的投资者的关注，进而获得更多优质的资金，为企业注入“生命的血液”。 参考文献1周方生.新形势下房地产企业财务管理存在的问题及对策J.会计师,xx （18）.2徐浩.试论中小企业融资过程中的几个财务管理问题J.今日财富（中国知识产权）,xx （4）3张伟.探析国企融资过程中财务管理的问题及对策
15、J.财会学习,2018 （4）.4孙海燕.我国中小房地产企业融资现状及对策分析J.现代商贸工业,xx （27）.5罗业辉.浅析中小型房地产企业融资困境及对策J.会计师,xx （12）.（上接第169页）（上接第170页）得参与被审计单位的实际工作，以避免在审计过程中失去独立性。 此外，内部审计人员要提升自身素质，注意工作方法。 一是内部审计人员要加强自身学习，参加外部培训，提高业务能力；二是内部审计工作中，对于本部门没有相关专业人员的特殊领域，可以借助内部专家或外部专家的力量；三是在内部审计工作中，也可以与其他部门如法务部、工程部等联合组织审计。 （四）重视和抓好内部审计整改工作要重视和抓好内部审计整改工作，首先要争取企业最高管理层的支持，使得被审计单位整改有压力；其次要做好与被审计单位的沟通，让其明白审计整改是为了更好的发展，使得被审计单位整改有动力。 在审计工作中，还需要提高整改速度与效率，可以将整改工作贯穿在审计过程中，边审计边整改，在审计沟通会之前完成大部分无异议的整改工作，提高整体的审计工作效率。 （五）合理设置绩效考核指标，提高内部审计的积极性一是需要与企业人力部门沟通，将审计发现的问题多少、性质严重程度、对审计工作的配合
