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1、 1 建筑扬尘环保税核定征收管理相关政策建筑扬尘环保税核定征收管理相关政策 一、扬尘环保税相关政策及计算方法 （一）相关政策依据 环境保护税法第十条第四项、 国家税务总局江苏省税务局 2018 年 21 号公告 针对的纳税人：无法通过监测或无法按照排污系数、物料衡算方法计算大气污染物应纳税额的纳 税人，采取的是“抽样测算”法。 对于排放扬尘的纳税人 21 号公告已经明确：各类建设工程的建设方（含代建方）应当承担 施工扬尘的污染防治责任，将扬尘污染防治费用纳入工程概算，对施工过程中无组织排放 应税大气污染物的，应当计算应税污染物排放量，按照相关规定向施工工地所在地主管税 务机关缴纳环境保护税。
2、（由于施工工地存在责任主体不清，施工方多为非固定业户，施 工阶段性进行，导致建筑杨尘环保税征收推进缓慢） 。 税款征收的时间起点：费改税之前，扬尘在环保部门征收扬尘排污费，采取的和政府其他费用打 包收取的办法，即“一票制”，所以扬尘环保税不是 2019 年新开征的税目，而是从 2018 年 1 月 1 2 日排污费改征环保税时就已经存在，只是因为扬尘计算方法未出台，导致实际缴纳的时间滞后。所以 凡是竣工时间在 2018 年 1 月 1 日之后的工程项目排放的扬尘都在我们征收 范围内。 （二）扬尘环保税具体计算方法 施工扬尘大气污染物应纳税额的计算方法 应纳税额=大气污染物当量数适用税额 大气污
3、染物当量数=排放量污染当量值 排放量=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）施工工期系数月建筑面积或施工面积 施工工期系数分别为 0、0.5、1。当月施工天数不足 5 天的建筑工程、市政工程为 0，不足 5 天 的拆迁工程、公路施工工程和市政开挖工程为 0.5；当月施工天数大于 5 天（含 5 天） ，小于 15 天的 为 0.5；当月施工天数大于 15 天（含 15 天）的为 1。 建筑面积或施工面积，根据不同施工类型对大气的污染程度分别确定： 1、市政工程、拆迁工程、交通工程、绿化工程、水利工程按施工面积计算。市政工程的施工面 积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其它为三倍开挖宽度乘以施工长
4、度，市政工地分段施工时按实 3 际施工面积计算。 2、建筑工地按土石方和桩基、结构和装修两个阶段分别计算建筑面积： 土石方和桩基阶段的 “建筑面积或施工面积” 根据项目主管部门颁发的 建设工程规划许可证 建设用地规划许可证等规划证明材料或施工合同上载明的底层面积或基底面积确定。 结构和装修阶段的“建筑面积或施工面积”根据项目主管部门颁发的建设工程规划许可证 上载明的地上总建筑面积结合工期进度确定。 纳税人有多个 建设工程规划许可证 的， 应分别计算。 施工扬尘排污特征值系数 工地类型 扬尘产生量系数（千克/平方米月） 建筑施工 1.01 市政（拆迁）施工 1.64 工地类型 扬尘类 型 扬尘污
5、染控制措施 扬尘排放量削减 系数 （千克/平方 米月） 4 措施达标 是 否 建筑施工 一次扬 尘 道路硬化措施 0.071 0 边界围挡 0.047 0 裸露地面覆盖 0.047 0 易扬尘物料覆盖 0.025 0 定期喷洒抑制剂 0.03 0 二次扬 尘 运输车辆机械冲洗 装置 0.31 0 运输车辆简易冲洗 装置 0.155 0 市政（拆迁） 施工 一次扬 尘 道路硬化措施 0.102 0 边界围挡 0.102 0 易扬尘物料覆盖 0.066 0 5 月施工面积=地上总建筑面积地上建筑总施工月数地上建筑已 施工月数 应纳税款= 月施工面积（排污特征值系数 -削减系数）工期系数当量值税额
6、例题 1： 基本资料：建筑施工工程，工期 2 年，即 2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，其中土石方和桩基 3 个月，底层面积 20000 平方米，建筑面积 200000 平方米，企业申报削减系数 0.53 1 2 3 4 5 6 7 8 产生系数 削减系数 工期系数 总面积 月面积 污染当量值 适用税额 月份 月应纳税额 1.01 0.53 1 20000 20000 4 4.8 2018 年 1 月 11520 1.01 0.53 1 20000 20000 4 4.8 2018 年 2 月 11520 1.01 0.53 1 20000 20000 4 4.
7、8 2018 年 3 月 11520 1.01 0.53 1 200000 9523.809524 4 4.8 2018 年 4 月 5485.714286 1.01 0.53 1 200000 19047.61905 4 4.8 2018 年 5 月 10971.42857 1.01 0.53 1 200000 28571.42857 4 4.8 2018 年 6 月 16457.14286 1.01 0.53 1 200000 38095.2381 4 4.8 2018 年 7 月 21942.85714 1.01 0.53 1 200000 47619.04762 4 4.8 2018
8、年 8 月 27428.57143 6 1.01 0.53 1 200000 57142.85714 4 4.8 2018 年 9 月 32914.28571 1.01 0.53 1 200000 66666.66667 4 4.8 2018 年 10 月 38400 1.01 0.53 1 200000 76190.47619 4 4.8 2018 年 11 月 43885.71429 1.01 0.53 1 200000 85714.28571 4 4.8 2018 年 12 月 49371.42857 1.01 0.53 1 200000 95238.09524 4 4.8 2019 年
9、 1 月 54857.14286 1.01 0.53 1 200000 104761.9048 4 4.8 2019 年 2 月 60342.85714 1.01 0.53 1 200000 114285.7143 4 4.8 2019 年 3 月 65828.57143 1.01 0.53 1 200000 123809.5238 4 4.8 2019 年 4 月 71314.28571 1.01 0.53 1 200000 133333.3333 4 4.8 2019 年 5 月 76800 1.01 0.53 1 200000 142857.1429 4 4.8 2019 年 6 月 8
10、2285.71429 1.01 0.53 1 200000 152380.9524 4 4.8 2019 年 7 月 87771.42857 1.01 0.53 1 200000 161904.7619 4 4.8 2019 年 8 月 93257.14286 1.01 0.53 1 200000 171428.5714 4 4.8 2019 年 9 月 98742.85714 1.01 0.53 1 200000 180952.381 4 4.8 2019 年 10 月 104228.5714 1.01 0.53 1 200000 190476.1905 4 4.8 2019 年 11 月
11、109714.2857 1.01 0.53 1 200000 200000 4 4.8 2019 年 12 月 115200 7 例题 2：某建筑工程，地上建筑面积 30000 平方米，工期 12 个月，自 2017 年 4 月 1 日至 2018 年 3 月 31 日，防尘措施不达标，计算 2018 年度应当缴纳的环境保护税。 解：2017 年 4 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日开工期限不缴纳环境保护税，即前 9 个工期不征环保 税，第 10 个工期进入 2018 年度开征环保税,，防尘措施不达标。 2018 年 1 月应纳环保税=3000012101.01144.8 =30
12、300 2018 年 2 月应纳环保税=3000012111.01144.8 =33330 2018 年 3 月应纳环保税=3000012121.01144.8=36360 例题 3：某建筑项目，建筑面积 90000 平方米，施工许可证载明工期为 2 年，即 2017 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，该工程进度缓慢，没有按期完工，工期延至 2019 年 6 月 30 日，防尘措 施不达标，请计算该项目应缴环保税。 解：2017 年度不征环保税，即前 12 个工期不征税，2018 年 1 月从第 13 个工期开始征收环保税 2018 年 1 月应纳税款=900002413
13、1.0144.8 8 2018 年 2 月应纳税款=9000024141.0144.8 2018 年 3 月应纳税款=9000024151.0144.8 2018 年 4 月应纳税款=9000024161.0144.8 2018 年 5 月应纳税款=9000024171.0144.8 2018 年 6 月应纳税款=9000024181.0144.8 2018 年 7 月应纳税款=9000024191.0144.8 2018 年 8 月应纳税款=9000024201.0144.8 2018 年 9 月应纳税款=9000024211.0144.8 2018 年 10 月应纳税款=900002422
14、1.0144.8 2018 年 11 月应纳税款=9000024231.0144.8 2018 年 12 月应纳税款=9000024241.0144.8 2019 年 1 月应纳税款=9000024241.0144.8 2019 年 2 月应纳税款=9000024241.0144.8 2019 年 3 月应纳税款=9000024241.0144.8 9 2019 年 4 月应纳税款=9000024241.0144.8 2019 年 5 月应纳税款=9000024241.0144.8 2019 年 6 月应纳税款=9000024241.0144.8 例题例题 4 4：某建筑项目，建筑面积 900
15、00 平方米，施工许可证载明工期为 2 年，即 2017 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，该工程:2017 年 9 月-2018 年 2 月停工，工期延至 2019 年 4 月 30 日， 防尘措施不达标，请计算该工程应当缴纳的环保税。 解：2017 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日期间不征环保税，从 2018 年 1 月即第 13 个工期开征。 2018 年 1 月应纳税款=9000024131.01044.8 2018 年 2 月应纳税款=9000024141.01044.8 2018 年 3 月应纳税款=9000024151.0144.8 2
16、018 年 4 月应纳税款=9000024161.0144.8 2018 年 5 月应纳税款=9000024171.0144.8 2018 年 6 月应纳税款=9000024181.0144.8 10 2018 年 7 月应纳税款=9000024191.0144.8 2018 年 8 月应纳税款=9000024201.0144.8 2018 年 9 月应纳税款=9000024211.0144.8 2018 年 10 月应纳税款=9000024221.0144.8 2018 年 11 月应纳税款=9000024231.0144.8 2018 年 12 月应纳税款=9000024241.0144.8 2019 年 1 月应纳税款=9000024241.0144.8 2019 年
