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1、自来水公司作为公用事业单位，对人民群众的生活影响极大。近几年随着城市的快速发展，业务量逐年增长，年供水量达到了100多万立方米。从近几年该单位的效益情况看，却出现了亏损不断增加的趋势。该公司用水单位户数多，范围广，进行有效控制比较困难，2006年实际用户达13000多个。由于以前年度该单位对各用户水表的抄表、收费实行手工控制，在财务收支审计过程中无法详细核实该单位的收入明细情况。2006年6月起该公司对全市自来水用水、收费等情况通过用水收费管理系统进行管理。这一特点决定了对该公司的审计可以实施计算机辅助审计，解决了单纯手工审计费时费力，而且覆盖面难以保证的局面。但从审前调查情况看，该单位业务软
2、件运行时间较短，软件对数据缺少加密功能控制，业务员可对有关的数据进行直接改动，而不需用更正程序。因此，重点利用计算机进行辅助审计则可以扬长避短，查找收入管理方面的缺陷，通过对收费系统的所有业务数据进行检索，取得较好效果。 所需资料利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：一、利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：业务数据：（一）用户基本信息表UserInfo包含13189户用水单位。主要内容如下：1、用户编号ID2、用户名称Name3、用户地址Addr4、用户类型UserType0，代表个人用水；1，代表单位用水5、付款类型PayMode（二）抄表及水费征收历史记录表Rat
3、eHistory，保存了各月的水表抄表数据及水费征收记录，主要内容如下： 1、用户编号ID共13189户用水单位（户） 2、水表编号MeterID 3、操作月份CurMonth 4、第一水价编号PriceID 5、第二水价编号SecPrice6、第二水价比例Rate7、第三-第五水价编号ThdPrice-FifthPrice8、第三-第五水价比例ThdRate-FifthRate9、计划水量Scheme10、水表口径Caliber11、上月数SYS12、本月数BYS13、上月日期SYRQ14、本月日期BYRQ15、录入日期LRRQ16、抄表异常CBYC17、抄见水量CJSL18、子表水量ZBS
4、L19、加减水量JJSL正数为调增，负数为调减20、起码水量QMSL底度费21、第一-第五水价水量SL1-SL5,SL11-SL5322、合计水量HJSL，合计金额HJJE23、上月水量SYSL24、第一-第五水价金额JE1- JE5, JE11- JE5325、滞纳金ZNJ26、开票金额KPJE27、实收金额SSJE28. 代收合计金额 DSHJJE 29.换表费HBF30.实际征收滞纳金SSZNJ31. 本月结余 BYJY 32. 上月结余JYA 33. 合计结余JYB （三）水价表price保存了当前在用的水价记录及以前用过的水价历史记录，主要内容如下：1、用水类型Name2、基本水价P
5、rice13、城市附加费Addit14、污水处理费Addit25、水资源费Addit3（四）历史水价记录表PriceHistory记录征收水费的历史价格构成。 （五）水费欠交表Arreas记录有欠费情况的水表欠交金额及水量。（六）各用水单位不同水价用水量比例表WaterRate记录单位总水量中不同水价水量比例。财务数据需要取得被审计单位财务核算系统的审计年度备份数据，本次审计，被审计单位财务系统采用的是基于SQL Server后台数据库支持的用友财务软件。审计步骤一、步骤一1对抄表记录的审计检查抄见水量是否正确，筛选出抄见水量不符的记录。汇总上月读数、拆表读数、装表读数、本月抄表读数，核对其钩
6、稽关系。查找以上核对不符的明细记录。供参考的类SQL描述有：Select SUM(SYS) AS 上月数量,SUM(CBS) AS 拆表读数,SUM(ZBS) AS 装表读数,SUM(BYS) AS 抄表读数,SUM(CJSL) AS 抄记数量 From 业务_RateHistory Select ID,MeterID,CurMonth,BYS-SYS+CBS-ZBS AS 本月数1 From 业务_RateHistory WHERE BYS-SYS+CBS-ZBSCJSL select * from 业务_RateHistory where NOT EXISTS (select * from
7、 业务_RateHistory as t where t.meterid = 业务_RateHistory.meterid and 业务_RateHistory.BYS=t.SYS AND t.CurMonth业务_RateHistory.CurMonth) and EXISTS (select * from 业务_RateHistory as t where 业务_RateHistory.CurMonth t.CurMonth and t.id=业务_RateHistory.id and t.meterid = 业务_RateHistory.meterid ) ORDER BY MeterI
8、D二、步骤二2.查找抄表计算水量不符的记录。2.1 查找合计水量与抄表计算水量不符的记录。2.2 查找加减水量不为零的记录，对加减水量进行筛选，对其加减水量较大的用户进行延伸调查。2.3查找有分表的单位，与挂分表的单位进行核对。2.4对收取低度费的记录进行筛选，查找违规收取底度费问题。供参考的类SQL描述有：Select ID,MeterID,CurMonth,JJSL From 业务_RateHistory WHERE JJSL0Select ID,MeterID,CurMonth,ZBSL From 业务_RateHistory WHERE ZBSL0Select ID,MeterID,C
9、urMonth,IIF(CJSL-ZBSL+JJSLQMSL,CJSL-ZBSL+JJSL,QMSL) AS 合计数量 From 业务_RateHistory WHERE IIF(CJSL-ZBSL+JJSLQMSL,CJSL-ZBSL+JJSL,QMSL)HJSLSelect ID,MeterID,CurMonth,QMSL,CJSL-ZBSL+JJSL AS 合计 From 业务_RateHistory WHERE CJSL-ZBSL+JJSLQMSL三、步骤三3对合计水量的核对3.1 汇总各类水量与合计水量核对。3.2 核对对分类水量比例的计算是否正确。3.3 对零水表进行审查，查找混淆
10、零水表的用户。3.4 查找长期不抄表、不收费的用户。供参考的类SQL描述有：Select SUM(HJSL) AS HJsl, SUM(SL1+SL2+SL3+SL4+SL5) AS 合计数量 From 业务_RateHistorySelectID,MeterID,CurMonth,SL2,SL3,SL4,SL5 ,SL2-IIF(Rate1,HJSL*Rate,Rate) AS 第二水量水量核对不一致的 , SL3-IIF(ThdRate1,HJSL*ThdRate,ThdRate) AS 第三水量水量核对不一致的 , SL4-IIF(FourthRate1,HJSL*FourthRate,
11、FourthRate) AS 第四水量水量核对不一致的 , SL5-IIF(FifthRate1,HJSL*FifthRate,FifthRate) AS 第五水量水量核对不一致的 From 业务_RateHistory WHERE SL2-IIF(Rate1,HJSL*Rate,Rate)0 OR SL3-IIF(ThdRate1,HJSL*ThdRate,ThdRate)0 OR SL4-IIF(FourthRate1,HJSL*FourthRate,FourthRate) 0 OR SL5-IIF(FifthRate1,HJSL*FifthRate,FifthRate) 0Select
12、ID,MeterID,CurMonth,HJJE,HJSL From 业务_RateHistory WHERE HJSL0 AND HJJE=0Select ID,MeterID,CurMonth,HJJE,HJSL From 业务_RateHistory WHERE HJSL=0 AND HJJE=0四、步骤四4对合计金额的审查4.1 对应收金额审查，汇总分类水量金额，与合计金额核对。4.2 对各项代收费进行汇总，与代收费总额进行核对。4.3 将用水分类数量与其单价进行汇总核对。供参考的类SQL描述有：Select SUM(HJJE) ,SUM(JE1+JE2+JE3+JE4+JE5) AS
13、 合计金额 From 业务_RateHistorySelect SUM(JE12+JE22+JE32+JE42+JE52) AS 附加, SUM(JE13+JE23+JE33+JE43+JE53) AS 污水费, SUM(JE14+JE24+JE34+JE44+JE54) AS 水资业务费,SUM(DSHJJE) AS 代收费合计 From 业务_RateHistorySelect业务_RateHistory.ID,业务_RateHistory.MeterID,业务_RateHistory.CurMonth,业务_RateHistory.PriceID,业务_RateHistory.SL1,业
14、务_RateHistory.JE1,业务_Price.Price1,业务_Price.Addit1,业务_Price.Addit2,业务_Price.Addit3 INTO 数量套单价合并表11 From 业务_RateHistory LEFT Join 业务_Price On 业务_RateHistory.PriceID=业务_Price.ID Select ID,MeterID,CurMonth,JE1,SL1*Price1 AS 基本单价, SL1*Addit1 AS 城市附加费,SL1*Addit2 AS 污水处理费,SL1*Addit3 AS 水资业务费 INTO 数量套单价合并表12 From 数量套单价合并表11五、步骤五5核对实收金额的正确性5.1 汇总合计金额、开票金额、实收金额、应收滞纳金、实收滞纳金。5.2 查找审计截止日的预收款余额。5.3
