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1、,实物资产管理概述,一、国有资产的基本概念 资产是指投资者所拥有的或控制的资源。 资产可以合理预计未来可获取的经济利益。 国有资产则代表以上投资者是国家。 1.国有资产的主要分类,(1)按资产的实体状况分类： 现金、银行存款、应收款、 流动资产 政府债券、有价证券、预付 有形资产 款、库存物资等。 固定资产 土地、建筑物、仪器设备等 无形资产 专利权、商标权、版权、特许权、商誉等 其他资产 未来用的土地等 (2)按资产计价方式分类 货币性资产（资金）， 非货币性资产（实物资产）。,(3)按资产的作用分类: 经营性资产 用于经营活动，直接获取经营利润，实现资产增量的 资产。 非经营性资产 用于社
2、会公益，不获取利润，但可以获得政府制约下 的收入，且收入必须再用于社会公益的资产。 行政事业单位一般情况下都是非经营性资产。,非经营性资产转经营性资产 （非转经） 非经营性资产 行政事业单位 投资 国有资产管理部门批准 经营性资产 企业（公司）,财务帐（财务管理系统） 存货；固定资产（固定基金）；对外投资（投资基金）,物流帐（固定资产管理系统） 房屋建筑物、专用、一般、文物、图书、其他,分解,房屋管理部门 （房屋管理系统）,图书馆 （图书管理系统）,分解,分解,使用部门,卡片,单位产业管理 （单位产业管理系统）,公司（企业） （财务管理系统）,2.行政事业单位国有资产管理职能构架及帐务关联,基
3、建财务 （财务管理系统）,交接,交接,材料帐 （仓库管理系统）,分解,分解,分解,3.行政事业单位国有资产管理体制问题 管理职能机构尚不健全，管理思路、管理职能不很明确。 应该按照货币性资产和非货币性资产以及对外投资资产建立行政事业单位国有资产管理职能和职能机构。 对于非货币性资产（实物资产）应区别帐务管理与使用保管管理的不同，即帐务管理应统一归口一个职能部门进行管理，使用保管管理是单位各个部门全体工作人员应有的责任。,财务管理部门,实物资产管理部门,产业管理部门,独资企业,控股企业,参股企业,房屋管理部门,图书管理部门,实物资产使用部门,行政事业单位国有资产管理职能部门设置建议,基本建设管理
4、部门,二、实物资产的基本概念 实物资产的定义为：以物质形式表现，归以等量 的价值，并由投资者所拥有的资产。 1实物资产（物资）的一般表现形式 房屋、建筑物 土地、植物 物资 仪器设备 图书 材料、药品 其它物资,2. 实物资产按管理属性的分类 独立使用 固定资产 耐用期在一年及以上 单价 专用设备800元及以上 一般设备500元及以上 特例： 单件单价达不到固定资产起点单价，但成批 数量，其总价达到固定资产起点单价。 单位认为必须按固定资产管理的实物资产。 固定资产终生制。,独立使用 低值耐久品 耐用期在一年及以上 单价 专用设备800元 一般设备500元 不能独立使用或在使用中 一次性消耗或
5、转为其它形 材料易耗品式的物品 耐用期在一年以下 单价不限,三、固定资产的基本概念 固定资产是实物资产的组成部分,继承了实物资 产的一般属性。 行政事业单位国有资产中，固定资产占有量是最大的（约占70%）因此固定资产管理工作，是行政事业单位国有资产管理中非常重要的工作。 要注意固定资产帐务处理与固定资产登记处理之间的区别。 要注意固定资产管理与仪器设备管理的区别。,1. 固定资产的分类管理概念 国有固定资产分类（原国有资产管理总局）； 事业财务固定资产分类（财政部）； 高等学校固定资产分类（教育部）。 基础教育仪器代码(教育部教育仪器研究所),教育部高等学校固定资产分类的一级分类为16大类 1
6、 房屋及构筑物 9 标本模型 2 土地及植物 10 文物及陈列品 3 仪器仪表 11 图书 4 机电设备 12 工具、量具和器皿 5 电子设备 13 家具 6 印刷机械 14 行政办公设备 7 卫生医疗设备 15 被服装具 8 文体设备 16 牲畜,高等学校固定资产分类编码 8位数4级分类,0 0 0 0 0 0 0 0 1级分类 2级分类 3级分类 4级分类,如： 1级分类 05000000 电子设备 2级分类 05010000 计算机 3级分类 05010100 电子计算机 4级分类 05010105 微型电子计算机,财政部事业单位财务规则 （1996年10月22日第8号发布）,第二十八条
7、 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。,事业财务固定资产分类的一级分类为6大类 1 房屋与建筑物 2 专用设备 3 一般设备 4 文物及陈列品 5 图书 6 其它固定资产,8位数5级分类 0 0 0 0 0 0 0 0 1级分类 2级分类 3级分类 4级分类 5级分类,
8、20000000 专用设备 23000000 电子设备 23010000 计算机 23010100 电子计算机 23010105 微型电子计算机,关于分类编码的使用 1.基础教育分类代码原是按仪器代码进行分类的，而财务及国有资产要求的分类代码是6大类，既然是资产管理，就与财务的管理的要求不能不同。 2.装备的管理仅限于统计报表和配备标准，而资产的管理是一个单位经济实力的体现，因此采用资产管理大家通用的分类编码，有利于单位与单位之间经济实力的比较。 3.过去许多学校财务也采用仪器代码进行账务处理，原因是在没有完整的分类编码情况下，只能按照仪器代码与物流账核对，事实上财务在各种财务报表中，仍就是按
9、照财务6大类进行统计的。,2固定资产分户管理的概念 国家级 省市级 （地市级） （区县级） 单位（学校）级 单位管理 （使用部门级）,复旦大学 上海市国资委-教委（委托监管） 上海大学 静安区国资办-教育局（委托监管） 市西中学 物理实验室 化学实验室 校长办公室 单位实行两级管理体制，即：单位级和部门级。,国家国有资产管理部门-教育部（委托监管）,3.固定资产管理的分使用方向的概念* 1教学、2科研、3行政、 4生活与后勤、5生产、6技术开发、 7社会服务、9其他,实例： 1台编号为19970001，品名为微型电子计算机的设备，1997年1月入帐时，为科研1室使用，其使用方向为“科研”，20
10、04年2月转入单位办公室使用，使用方向变为“行政”。 现在上级主管部门要求各单位统计上报截止2003年12月31日科研用微型电子计算机的清单。,如果按照简单的修改，那么当前帐目上这台计算机反映的使用方向是“行政”，在统计时就无法填入清单，与实际的情况不相符，这就是“覆盖型”管理系统的弊端。 正确的做法是，应将可变性的数据指标作为变动处理，将变更前后的数据同时记录下来，统计时通过追索，按统计日期规定，凡符合当时条件的记录列入统计清单。,4.固定资产管理的分设备现状的概念* 1在用、2多余、3待修、 4待报废、5待调出、6未用、 9其他 统计上：在用（1） 闲置（2、3、4、5、6、9）,5编号与
11、卡片 （1）编号 8位数编号 0 0 0 0 0 0 0 0 前4位为年（如1999） 后4位为该年购置固定资产的流水号（如0023），合并后即为“19990023”。编号具有唯一性。 （2）卡片 卡片是钩稽帐务与实物数据关联，并建立管理者与使用（保管）者责任关系的凭证。一般情况下，单位建立正卡和副卡两张卡片进行管理。,6.基本指标体系 1、仪器编号 15、项目代码 29、经费科目 2、仪器名称 16、项目名称 30、入帐凭证 3、分类号 17、生产厂家 31、出厂号 4、型号 18、供货商 32、档案号码 5、规格 19、设备来源（购置、调入、自制、赠送、盘盈） 6、单价 20、使用方向（教
12、学、科研、行政、后勤、生产经营、社会 服务等） 7、数量 21、计量单位（台件、平方米、册、盘、棵、米、千克等） 8、总价 22、额定机时 9、购置日期 23、使用机时 10、入帐日期 24、物资属性（仪器设备、房屋建筑物、土地、植物、图书 、动物等） 11、部门代码 25、管理属性 12、使用部门 26、保管人 13、国别码 27、经办人 14、国名 28、安置地点,7物流帐（固定资产管理系统）与财务帐 物流帐管理的目的是固定资产的明细帐，不仅要体现固定资产金额和数量，而且要知道固定资产在哪里，是谁使用的，用在何处。 财务帐管理的目标是金额。 物流帐金额=财务帐金额 财务帐实行6大类固定资产
13、1级分类记帐方式，物流帐按照6大类固定资产5级分类记帐方式。 物流帐通过验收凭证、增（减）值凭证、调拨凭证、报废凭证等与财务帐建立帐务关联。,8帐、卡、物三相符 帐帐相符：物流帐金额=财务帐金额 帐卡相符：物流帐金额、数量=卡片上金额、数量 卡物（实）相符：卡片上数量=固定资产数量 单位级实行帐务管理，部门实行卡片和实物管理,物流帐,财务帐,物资,购置、捐赠、调入、自制 (固定资产),验收（增值）凭证、发票,调拨凭证、报废凭证、减值凭证,使用部门,卡片 标签,报废、调拨申请,报废固定资产 调拨固定资产 出售固定资产,报废、调拨、出售固定资产处理,残值、 调拨收入 出售收入,9固定资产单位管理流
14、程,国有资产监督管理部门,报废、调拨申报,批准,10国有资产管理的几项规定 （1）固定资产的处置 按照国有资产管理的规定，固定资产年累计注销20万元及以上，单件单价大于等于5万元及以上，要通过资产评估中介机构进行鉴证后，报同级国有资产监督管理部门批准后核销。 （2）国有资产的转让 按照国有资产管理的规定，资产的转让首先要进行评估和评估备案，然后通过资产交易中心挂牌或拍卖，选择受让者，如果上述方式无法成交，则可以进行协议转让。 （3）国有资产产权界定制度 国有资产管理的核心是产权界定，在产权界定的基础上办理“国有资产产权证”。,11固定资产与仪器设备的区别 （1）固定资产是单位总体资产组成部分，
15、亦是实物资产组成部分，是按管理属性区分的物资范畴。 仪器设备是单位实物资产组成部分，是按物资属性区分的物资范畴。 房屋与建筑物 土地与植物 固定资产 仪器设备 图书 其他固定资产 固定资产仪器设备 仪器设备 低值耐久仪器设备,从固定资产管理的角度出发，仪器设备固定资产仅仅属于固定资产管理的范畴。 （2）仪器设备管理是来之于装备配备和统计的需要，而固定资产管理是来之于单位资产帐务、资产管理和资产统计的需要，是产权关系建立的基本条件和保证。 （3）国有资产管理的核心问题是产权的界定，同时提出了保值增值的考核要求，如果用仪器设备管理的概念来管理固定资产是行不通的。,五、固定资产管理的帐务处理 1物资的生命周
