《税务筹划第2章讲义资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务筹划第2章讲义资料（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 税收筹划的基本原理,税收筹划 策略、方法与案例 （第二版）,1.了解税收筹划的基本类型 2.掌握税收筹划的主要方法与操作步骤,对税收筹划的含义有更深入的理解，并初步 了解应如何进行具体的税收筹划操作，初步掌握 税收筹划操作最基本的规律。,教学目的与要求,教学目的,教学要求,教学要点,税收筹划的基本类型 税收筹划的主要方法与操作步骤,2.2.1利用税收优惠政策进行税收筹划,运用税收优惠进行税收筹划的技术要点,税收筹划的主要方法与操作步骤,前提,符合国家的宏观调控目标,基础,国家具体的税收优惠措施,1.减（免）税-税率、课税对象的减征 2.出口退税-出口免税并退税、出口 不退税、先征后退,
2、优惠形式,2.2.2通过分散税基实现税收筹划,分散税基进行税收筹划的技术要点,英国遗产税案例,分散税基 的 现实制度基础,1. 累进税率,2. 费用扣除,4. 增值税纳税人身份认定,3. 起征点或免征额,税收筹划的主要方法与操作步骤,2.2.3利用税法弹性进行税收筹划,税收筹划的主要方法与操作步骤,利用税法弹性进行税收筹划的基本原理,纳税人,预先安排自己的经济业务，使之符合弹性下限的要求,1.税率中的税法弹性： 幅度税率，如营业税 差别税率，如城镇土地使用税,2.税基中的税法弹性：如房产税,可行性,充分利用的外部资源,2.2.4利用税法空白进行税收筹划,税收筹划的主要方法与操作步骤,实质是一项
3、两人动态博弈,1.税收实体法空白 ，如：出口美国手套,2.税收程序法空白 ，如：难以查账则核定征收,税法空白 的 种 类,2.2. 5通过转移定价实现税收筹划,税收筹划的主要方法与操作步骤,概述,转移定价是指经济主体在商品或劳务的交易过程中，出于转移成本或利润的目的，而有目的地调整双方的交易价格的行为,外部条件,适用范围,1.关联企业之间商品交易的转移定价,3.劳务支出中的转移定价,2.关联企业间费用的转移,主要形式,通过转移定价实现税收筹划,例：北京某生产家用电器的公司A，在开曼群岛（国际避税地）注册了一个销售公司B，向其他国家（如美国）销售其产品。通过降低北京公司A向销售公司B销售电器的价
4、格，该公司把全部的利润都转移到了位于开曼群岛的销售公司，而这个公司是不需要缴纳任何所得税的。,税收筹划的主要方法与操作步骤,2.2.6通过延期纳税实现税收筹划,税收筹划的主要方法与操作步骤,延期纳税的特点,目的,实现相对税收筹划,特点,低风险性,体现在,1.为避免先征后退而允许延期纳税,3.为鼓励和促进投资而允许延期纳税,2.针对纳税人的特殊困难而采取的照顾性措施,延期纳税 的 内 容,2.1 以下属于增值税免税项目的有（ ）。 A. 农业生产者销售的自产农业产品 B. 避孕药品和用具 C. 古旧图书 D. 销售自己使用过的物品 2.2 将购买的货物用于（ ）的，其进项税额准予抵扣。 A. 固定资产在建工程 B. 集体福利或者个人消费 C .分配给股东或投资者 D. 无偿赠与他人 2.3 影响相对税收筹划效果的因素包括（）。 A. 纳税人需要缴纳的税款总额 B. 纳税人是否享受税收优惠 C. 社会平均资金利润率 D. 推迟纳税的时间长度,多项选择题,综合练习,2.1 绝对税收筹划和相对税收筹划有什么不同？在相对税收筹划中为什么要考虑货币时间价值？ 2.2 利用转移定价进行税收筹划的基本原理是什么？,综合练习,简述题,
