《审计(新准则、新体系实训)参考答案讲义教材》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计(新准则、新体系实训)参考答案讲义教材（74页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、审计学 （实训参考答案） 东北财大教材,参考答案 第二章 实务题 1(1)不违反职业道德。存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款的银行所能左右的。 (2)不违反职业道德。手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，客户或非客户取得该手册的方式得当。该事项不属于事务所与银行的业务合作。 (3)损害独立性。破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围。为保持审计的独立性，事务所不应接受超过常规优惠的部分。,(4)不损害独立性。会计师事务所在银行开户，是一种正常的商业行为，不属于密切的经营关系。事务所可以承接该银行的审计业务。 (5)影响H注册会计师的独立性。小H所学的并非
2、金融专业，其之所以能在银行工作，很可能受到银行的某种优待。ABC事务所应要求H注册会计师回避该所的审计业务。 (6)影响独立性，双方存在密切的经营关系。ABC事务所不能承接该银行的审计业务。,3(1)ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼以按揭贷款利率优惠，构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。,(2)A注册会计师违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
3、当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。,(3)B注册会计师违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对攀证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，对审计工作产生重大影响，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，其妹妹虽不是财务
4、部负责人，但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。,(4)ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价。李先生就属于鉴证小组成员，如果其协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害了审计的独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。,(5)ABC会计师事务所违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以
5、收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按各50的比例分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。,4第一种情况影响到了ABC会计师事务所的独立性。注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况，会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。 第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应将受到损害的鉴证小组成员调离鉴
6、证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组，所以是不影响独立性的。,第三种情况影响独立性。会计师事务所在承办具体的审计业务时应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而会计师事务所并没有将已经连续审计5年的注册会计师进行调离，所以是影响到独立性的。 第四种情况影响独立性。会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小审计范围。所以对于ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。,第五种情况影响独立性。注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业
7、务或职务，而对于执行的内部控制审核和审计业务是属于不相容的业务。 第六种情况不影响独立性。注册会计师应在维护社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。对于向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题正是属于为顾客提供服务范围内的。,第四章 实务题 1资产负债表“存货”项目中， “原材料”金额不正确，应为152 000元 (1 40040+360100+1 12050+8005)，账表数额为120 000元，相差 32 000元(152 000-120 000)，少计存货32 000元，以虚减存货虚增费用。 调整分录为： (1)借：原材料 32 000 贷：管理费用
8、32 000 (2)借：所得税费用 9 600 贷：应交税费应交所得税 9 600 其余分录略。 调整后的资产负债表略。 调整后资产负债表中“存货”项目应增加32 000元，为282 800元(250 800+32 000)，“应交税费”项目应增加9 600元，为21 600元(12 000+9 600)，“未分配利润”项目应增加22 400元，为43 556元(22 400+21 156)。,2配股后的每股净资产应为286元，其计算公式为： 由此，对海天公司每股净资产指标的计算不能予以接受。,32005年12月31日在产品数量应为1 000千克(2 000+4 000-5 000)，同账面2
9、 100千克相比，相差1 100千克，属多计在产品成本，少计产成品成本。 2005年12月31日产成品数量应为5 500千克(5 000+4 500-4 000)，同账面4 800千克相比，相差700千克，属少计产成品成本，多计在产品成本。,4根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实的2005年12月31日结存数见下表。 羊毛衫明细账结存数量 单位：件,从上面数字可知，该公司2005年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。,5对2005年12月31日以前的应收账款可分别采用肯定式或否定式函证方式予以核查。其中对东南销售公司所欠货款178 0
10、00元、平阳五金批发站所欠货款56 000元、延峰市城建局所欠货款224 380元，应采用肯定式函证方式予以重点调查。其他应收账款由于时间短或金额小，可以采用否定式函证方式予以核实。 6抽样间隔为30(90030)。 7审计人员确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别是：3093、2905、1977、4342，1536、5595、2527、1837、1008、5463。 X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值为： 样本平均差异=(1 000 300-1 000 000)10=30(元) 估计总体差异=400030=120000(元) 总体估计价值=180000 000+120 000=
11、180 120000(元),8审计人员可根据具体审计目标，将“误差”界定为：未附验收单据的发票；所附验收单据与发票记载的数量不符的发票；发票虽附有单据，但该单据却属于其他发票。 样本量为156个。 如果审计人员通过抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况，由于发现的误差数不超过预期误差数，所以，审计人员可以得出结论，在95的可信赖程度下，总体误差率不超过4。 如果审计人员通过抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况，由于发现的误差数超过预期误差数1，这种情况需要审查的样本量将增至192个，预期总体误差率为1.5。因此，审计人员不能以95的可信赖度保证总体的误差率
12、不超过4。 9(1)计算样本量 n=138(1+1382 000)129(户) (2)样本平均差额=(450-500)129=-0.3876(万元) (3)推断的总体差额=-0.38762 000=-775.2(万元) (4)推断的总体余额=-775.2+10 000=9 224.8(万元),第五章 实务题 1更可靠的审计证据是：(1)购货发票；(2)审计助理人员盘点存货的记录；(3)审计人员收回的应收账款函证回函；(4)律师声明书；(5)销货发票副本。,2,3 (1)N注册会计师编制的审计工作底稿的缺陷：没有编制人签名、编制日期，没有复核人签名、复核日期，无页次。审计结论不恰当。应收账款的调
13、查，积极函证520 000元，确认无误的为360 000元，不符的为20 000元，有140 000元未予确认。此外，另有12笔业务审计单位不同意函证，具体金额未在工作底稿上列明。所以，应收账款的错报或漏报可能会超过30 000元的可容忍误差，不能支持审计结论。未回函、回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。 (2)对于140 000元的应收账款应再次函证，或执行替代审计程序抽查销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等有关的原始凭证，验证应收账款的真实性。不符的20 000元，应查明原因。对审计单位不同意函证的12笔业务，可先说服被审计单位同意函证，否则按审计范围受到限制与被审计单位
14、进行沟通。,4 (1)工人议论并非有效证据，但提供了审计线索与范围。审计人员没有调查取证，不应列入工作底稿中。 (2)未尽到责任。李林应利用专门审计程序追查存货中是否有变质问题。此外，李林也没有删去审计工作底稿中不负责任的字眼，混淆了工作底稿与审计结论之间的关系。 (3)有损注册会计师立场。从工作底稿来看，说明注册会计师缺乏信心，且对证据判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。 (4)审计程序基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。在证据方面，李林缺乏专业判断能力。尽管没有重大过失，但存在一般过失。如果事先不知贷款，注册会计师可以抗辩，以不是预期第三者进行反驳。,5重点关注：(1)注册会计师是
15、否实施了计划的审计程序。武兵没有按照审计计划实施存货盘点这个公认的审计程序就确认存货，容易招致审计风险。 (2)所实施的审计程序是否充分。刘阳机械地作了应收账款函证程序，而不考虑没有收到回函可能造成取证不充分，不能支持审计结论。(3)同一会计科目不同层次的审计工作底稿之间的勾稽关系是否核对相符。固定资产审计形成的不同层次工作底稿的勾稽关系核对不相符，这说明注册会计师对固定资产和累计折旧某些方面的确认不正确，应该追查原因，纠正错误的审计工作底稿。(4)不同会计科目所形成的审计工作底稿之间的勾稽关系是否核对相符。不同会计科目可能同时反映同一经济业务，因此，不同会计科目所形成的审计工作底稿之间存在一
16、定的勾稽关系。项目负责人可以通过复核不同审计工作底稿之间的勾稽关系来交叉索引，佐证注册会计师的工作质量。,6有理由。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等本案例中，现金盘点数与账面记录相差34.5元、回函不相符及无形资产审定表与后附的订据不相符等事项，注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有从底稿中发现这些记录。同时“审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引”，“审计工作底稿形成中重视数据、资料的归集j缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录”；复核人员无法明了审计人员对某一项目或事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么。所以，检查人员有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施。,第六章 实务题 1 (1)根据注册会计师李红分别在计划阶段和报告阶
