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1、第七章 与财务状况质量分析有关的其他重要信息,报表附注（Footnotes）： 用于显示财务报表内有关项目的附加信息和另外的财务信息。 对于更好的理解财务报表非常重要。 一、主要会计政策 存货估价方法、折旧政策、坏账政策等 二、会计政策和估计的变更情况、原因、影响 三、非常项目的说明 非常项目：企业由于特殊原因引起的有别于企业正常经济活动的非正常的和不经常发生的事项和经济业务 四、关联方关系及其交易的披露,第一节 财务报表附注的基本内容,日后事项：在资产负债表日后、报表公开发布前发生的交易事项。 非调整事项：资产负债表日不存在，不需对报表数据调整，但如不披露易误解一些报表数据。 如证券出售、尚
2、未完成或已结束的购并 调整事项：资产负债表日已存在、 影响表中数据（提供追加证据、改变编制报表的内在估计） 报表公布前需调整 如：某笔应收账款成为坏账的可能性改变,问题：调整事项的会计处理？对财务报表的影响？,第五节 资产负债表日后事项,（3）调整资产或负债 如预计负债小于判决赔款额 支付或收到赔款,（4）调整完成后，结转“以前年度损益调整” （5）调整报告年度财务报表（以义务方为例） （6）调整赔款发生当月资产负债表年初数,资产负债表： 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 预计负债 盈余公积 未分配利润,利润表： 营业外支出 所得税费用 净利润,所有者权益变动表： 净利润 提取盈余公积,例
3、2：资产负债表日后资产减值或需调整该项资产原确认的减值金额，（以应收帐款为例） （1）调整坏账准备 （2）是否调整应纳税所得额、应纳所得税额,一般是补提,通常不需要调整 因为税法只允许税前扣除小于应收账款余额5%的坏账准备,对企业财务状况的影响：对利润的影响 调整事项 VS 非调整事项：判断 对应纳税所得额的影响： 不同期间利润的分配 双汇发展（sz000895 ） P122 若召回产品包括双汇发展2010年销售的产品，应在2010年报中冲回部分“主营收入”，可能导致利润下降；若是2010年销售而尚未收款的产品，则需要调整“应收账款”科目。 对资产重组方案有影响。,第六节 审计报告及其对财务信
4、息的质量含义,无保留意见：各个重要方面公允反映 一份不带有任何解释段或语句的无保留意见报告， 意味着企业财务报表的最高可靠性。 如包括解释段或语句，应设法确认与严格意义上的无保留意见报告偏离的程度 保留意见：基本上从各个重要方面公允反映 反对意见（否定意见）：没有公允反映 拒绝表示意见（无法表示意见）：不具有可靠性,S*ST兰光（000981.SZ）, ,S*ST兰光（000981.SZ）无法表示意见原因汇总分析,1、大股东占用资金（其他应收款） 例 S*ST兰光的控股股东兰光经发及其关联方截止2008年12月31日占用兰光科技的资金为346,278.63万元，截止审计报告日仍未收回，也无法获
5、取充分适当的证据以合理判断该等款项的可收回性； 2、或有负债 例S*ST兰光为陕西省教育活动中心向建行深圳市分行贷款8,320.44万元提供不可撤消连带责任担保。深圳市中院已判决S*ST兰光需对上述债务承担连带清偿责任。由于无法取得充分合理的审计证据判断陕西省教育活动中心的偿债能力，从而无法对兰光科技预计负债计提的充分性作出合理判断。,3、持续经营假设的合理性。 例 由于控股股东及关联方长期占用巨额资金无法归还，而主营业务严重萎缩，连续3年发生大额亏损，累计亏损数额巨大，无法偿还到期债务，主要子公司已停业，因此对兰光科技按照持续经营假设编制2008年度财务报表基础的合理性无法判断。 公司主营音像制造及销售收入4,722.17万元，比上年下降32.39 公司日常维持费用仅靠物业租赁收入维持 公司NOCF为1083万元, 大股东优质资产注入,关注：企业是否解聘长期委托的会计师事务所,
