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1、Chap 5 资本形成与金融交易核算,主讲 厉嘉玲,一、积累核算P127 (一） 积累核算概念、性质 形成积累的主要来源是 （1)经济交易的发生，如购买或出售固定资产，提取或存入一笔存款等。 (2)资产的发现和毁损，都会引起资产数量的变化和负债、净值的对应变化。 (3)资产价格在核算期内的变动，会使原有资产产生持有资产损益，引起资产、负债及净值价值量的变化。,积累核算是对一国或机构部门资产负债变化过程的核算，它是使当期经济交易核算得以终结的核算。 资本帐户和金融帐户核算是积累核算的最主要部分。 二、资本形成核算 （一）非金融资产概念和分类 1、经济资产概念及特点 三个特点：必须具有所有权特征；
2、必须是一种法律的契约；能够带来经济利益。,3、非金融资产分类（产生情况） P129P130 生产资产 可再生资产,固定资产 库存 4项 贵重物品,有形资产5项 无形资产,非生产资产 不可再生资产 土地、矿藏、专利 生产资产非生产资产 区分标志看其是否是人类 劳动的直接成果以及是否可以复制。 固定资产和库存区别的标志主要是耐用性P130,固定资产在生产过程中一般作为劳动手段 存货在生产过程中一般作为劳动对象 （二）资本帐户P 131 1、资本帐户 资本帐户左方,固定资本形成 库存变化 贵重物品净获得 土地及其他非生产资产净购买,资本形成,帐户右方 储蓄和资本转移 平衡项在帐户左方 净贷出（+）/
3、净借入（-）,资本帐户 单位：亿元,2、部门综合资本帐户 P103 3、资本帐户 与其他帐户之间的联系（了解） （三）资本筹集项目核算 1、储蓄核算 储蓄= 各部门可支配收入水平- 消费 在资本帐户 中储蓄 自有资金，投资来源。 储蓄有总储蓄和净储蓄 2、资本转移收支核算 资本转移主要特征单方面的无回报的、无偿性。,资本转移可以,现金转移 实物转移,（四）资本形成概念、交易、核算原则 1、资本形成 P135 获得购入、自己生产、接受赠予等形式 处理出售、报废、磨损 2、资本形成 的4个特性P136 3、资本核算原则,交易者获取资源所有权的时间 估价应遵循现期实际价格,（五）固定资本形成的核算
4、1、固定资本形成的内容 P138 2、固定资本形成的核算方法 P139 是以核算期内获取的固定资产价值与处理的固定资产价值相减求其净获取价值。 3、固定资本形成的计量有总额和净额两种方式，二者的差别在于当期固定资本消耗。,（六）库存变化包括五方面的内容 P140 （七）土地及其他非生产资产净购买项目核算（了解）,三、金融交易核算 （一）金融资产概念和分类 1、金融资产 一般来说，金融资产与负债具有对称性，只有货币黄金和特别提款权不存在对应的负债。 2、金融资产分类 （1）货币黄金和特别提款权。（2）货币和存款。（3）股票以外的证券。（4）贷款。（5）股票和其他产权。（6）保险专门准备金。（7）
5、其他应收应付款项。,(二）金融交易核算 1、金融交易及其特点 货币性交易的两种情况： （1）金融交易，交易的两个组成部分都是金融性的； （2）其他货币性交易，一方金融性，另一方非金融性。 2、金融交易核算的原则保证核算准确 （1）估价原则 （2）记录时间原则,金融核算的记录基础是：当期金融资产的净获得；当期金融负债的净发生。对某一金融机构只记录金融资产与金融负债相抵后的净额。P144 3、金融交易内容的核算 (1)货币黄金和特别提款权；(2)货币和存款； (3)股票以外的证券； (4)贷款；(5)股票及其他产权；(6)保险专门准备金 P146 （7）其他应收/应付款项,金融帐户 单位：亿元,资
6、产变化 负债变化 黄金和特别提款权 2 净贷出（+）/净借入（-）-2 通货和存款 595 黄金和特别提款权 - 股票以外的证券 300 通货和存款 566 贷款 332 股票以外的证券 328 股票与其他产权 273 贷款 291 保险专门准备金 72 股票与其他产权 302 其他应收款项 56 保险专门准备金 71 其他应收款项 74 合计 1630 合计 1630,(三）金融帐户 1、金融帐户 P147 左方记录由交易获得和处置的金融资产净额 右方记录由交易发生和清偿的负债净额 右方平衡项净贷出（+）/净借入（-） 2、部门综合金融帐户及其平衡关系 （四）资金流量表 四、资本形成与金融交
7、易核算应用分析,1）该企业部门的资金余缺额（2500901202812）（710063050039） 5519（亿元）（表现为净借入） 金融帐指导P95 、5 200 500 P102 表 (2) p102,1、国民经济投资率分析 非金融投资是指各经济单位一时期内在经济交易中所获取的非金融资产价值，也就是各单位为获取这些非金融资产而花费的支出。一时期非金融投资规模首先由其价值额的大小来表现，反映其相对规模，则要计算投资率指标。 投资率非金融投资总额(或净额)国民可支配收入总额(或净额) 2、部门投资率分析 投资率也可在部门层次上计算，它是各该部门非金融投资与其可支配收入的比值。,指导P117计
8、算题 第2题 使用：（1）非金融资产=2000 + 200 +220 =2420（亿元） （2）金融资产： 现金和存款= 300 +1680 =1980（亿元） 证券= 400+160+200=760（亿元） 其他金融资产=300+200+220=720 （亿元） 金融资产总额=1980+760+720=3460 （亿元）,来源： 长期负债= 800+1160=1960（亿元） 商业信用=600 （亿元） 其他负债=400+160=560 （亿元） 金融负债总额=1960+600+560=3120 （亿元） 净值=（非金融资产+金融资产）- 金融负债 =（2420+3460）- 3120 =2760 （亿元）,期末资产负债表 单位：亿元,
