高新与加计扣除2011知识课件

《高新与加计扣除2011知识课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高新与加计扣除2011知识课件（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、高新技术企业与研发费用加计扣除 税收政策简析,三 分 局 2011.11,高新技术企业政策的背景,原高新技术企业存在问题: 研发机构少 研发投入强度低 创新能力明显不足 国家出台政策支持： 关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定 企业所得税法有关高新技术企业的优惠政策 高新技术企业认定管理办法,高新技术企业政策的背景,江苏省国税局最新统计，该省国税系统所辖的2163户高新技术企业，今年前8个月累计入库税款260.9亿元，同比增长19.5。目前江苏高新技术企业涉及47个行业大类，其中54的税源集中于隶属装备制造业的电气机械及器材制造、通用设备制造、通信设备计算机及电子设备制造以及交通运输设备

2、制造四大行业。 统计分析表明，江苏全省高新技术企业税源集中度高，大型高新技术企业以外资为主。今年1月8月，江苏高新技术企业中累计税收超亿元的企业共计55家，税收份额达到44.6；超千万元企业共计466家，21的企业缴纳85的税收。上半年营业收入规模超百亿元企业共6家，50亿元至百亿元企业8家，均为外资企业。,高新技术企业相关文件,国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （税法二十八条） 申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税

3、率计算境内外应纳税总额。（财税201147号）,高新技术企业相关文件,国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业（条例九十三条） （一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。,高新技术企业相关文件,高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活

4、动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业 国税发200982号 高新技术企业认定须同时满足以下条件： （一）拥有自主知识产权：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品在规定范围：产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；,高新技术企业相关文件,（三）人员学历与比例要求：专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （四）研究开发活动要求：企业为获得科学技术（不包括人文、社

5、会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；,高新技术企业相关文件,3. 最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （收入包括主营业务收入、其它业务收入、视同销售收入。每年均达到要求

6、比例） （五）收入比例要求：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（收入包括主营业务收入、其它业务收入、视同销售收入。每年均达到要求比例） （六）四项指标条件要求：企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。（该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）,研发费用加计扣除相关文件,法律：税法第三十条 法规：条例第九十五条 规范性文件： 国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发【2008】第116号 ） 转发国家税务总局关于印发企业研究开发

7、费用税前扣除管理办法（试行）的通知的通知（苏国税发200941号） 关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）,研发费用加计扣除相关文件,研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,相关程序法规,关于印发江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）的通知（苏国税发【2009】第093号 ） 企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目和备案类优惠项目。 纳税人享受备案类优惠，应在每年3月15日前向办税

8、服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。除另有规定外，超过一个纳税年度的备案类优惠项目，应逐年备案。,相关程序法规,纳税人提请备案应报送下列资料： 1、企业所得税优惠项目备案报告表。列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。 2、具体项目备案资料详见附件。 3、税务机关要求的其它资料。纳税人应使用A4纸报送资料，按附件所列顺序逐页编号并装订。凡报送的资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并注明“经核对与原件一致”，受理人员如认为必要需纳税人提供原件，应验证后当场退还。,相关程序法规,高新技术企业备案材料： 1、高新技术企业证书复印件； 2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范

9、围的说明； 3、企业年度研究开发费用结构明细表（表式见国税函2009203号文件）； 4、当年度本企业高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例、研发人员占企业当年职工总数的比例等指标说明。,相关程序法规,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用加计扣除备案材料： 1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2、自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据领域详细说明至具体项目； 3、研究开发费预算，需说明资金来源； 4、属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；,相关程序法规,5、自主、

10、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 6、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况；,相关程序法规,7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。 8、属于高新技术企业、国家重点扶持的 106户试点企业集团的成员企业、省级技术中心，省自主创新“双百工程”中的企业及项目的，提供相应的证书或证明文件复印件。,高新技术企业需要注意的问题,账务设置及会计处理的提醒 高新技术企业需要关注的两个

11、核心点： 1、高新技术产品（服务）收入在收入类科目的归集和反映； 注意：明细账中反映的高新技术产品（服务）收入要 与企业明确的界定标准保持一致。 2、研发费用在账务中的归集和分摊。,高新技术企业需要注意的问题,成功 （失败）,研究阶段,开发阶段,生产应用阶段,此阶段均为投入，因而不论是会计上还是税法上，这一阶段的支出均费用化,如果成功，则可形成资产，因而会计与税法都存在两种可能：费用化或资本化，如果失败，则全部费用化,成功 （失败）,研究开发,高新技术企业需要注意的问题,实行新准则的企业发生的研发支出，需区分研究 与开发阶段支出 研究阶段：是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的

12、有计划调查。 开发阶段：是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 研究阶段支出：费用化 开发阶段支出：资本化,高新技术企业需要注意的问题,调研与设计 立项 实验室试验 小试 中试 量产 研究阶段：市场调研与设计、立项、实验室试验阶段 开发阶段：小试、中试阶段 会计处理的要求主要参照执行企业会计准则第六号无形资产。 设置成本类科目 5301 研发支出“费用化费用”、“资本化支出”。,高新技术企业需要注意的问题,核心自主知识产权 核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：

13、运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。 发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。 对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站()查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。 所称的独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。 高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，

14、或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。,高新技术企业需要注意的问题,研究开发活动定义:为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 研究开发活动判断方法： （1）行业标准判断法。 （2）专家判断法。 （3）目标或结果判定法（辅助标准）。,高新技术企业需要注意的问题,高新技术企业认定管理工作指引 研究开发费用的归集 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的 。 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入

15、的间接研究开发活动所发生的费用进行归集 。 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。,高新技术企业需要注意的问题,高新技术企业需要注意的问题,企业科技人员的统计 是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 研究开发人数的统计 主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。,高新技术企业需要注意的问题,（1）研究人员：指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。

16、 （2）技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： 关键资料的收集整理； 编制计算机程序； 进行实验、测试和分析； 为实验、测试和分析准备材料和设备； 记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员：是指参与研究开发活动的熟练技工。,高新技术企业需要注意的问题,高新技术产品（服务）收入 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 技术性收入主要包括以下几个部分： 1. 技术转让收入 ；2. 技术承包收入 ； 3. 技术服务收入 ；4. 接受委托科研收入 。,高新技术企业需要注意的问题,高新技术企业认定管理办法 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 注意：科技人员、研发人员的范围、时限、条件；备案时因提供相关花名册（字段：姓名、任职时间、学历、岗位类别、有无劳动合同）。,高新技术企业需要注意的问题,企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学