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1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（1） 写出甲公司
2、合并日会计处理分录；借：长期股权投资 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000（2） 写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉9600000（1100000080%）800000（元）少数股东权益1100000020%2200000（元）借：固定资产 1 000 000股本 5 000 000资本公积 1 500 000盈余公积 1 000 000未分配利润 2 500 000商誉 800 000 贷：长期股权投资 9 600 000 少数股东权益 2 200 000（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵
3、销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360
4、010002202820负债及所有者权益总计360014005000118011804220A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并
5、日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 20 000 000货：股本 6 000 000 资本公积股本溢价 14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积 12 000 000货：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000抵销分录借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000未分配利润 8 000 000资本公积 2 000 000货：长期股权投资 20 000 000甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，
6、由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。 甲公司为购买方（2）确定购买日。 2008年6月30日为购买日（3）计算确定合并成本2100+800+80=2980（万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 外置固定资产利得
7、2100（2000200）300（万元） 外置无形资产损失（1000100）800100（万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理 1800 累计折旧 200货：固定资产 2000借：长期股权投资 2980累计摊销 100货：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2100+800+80350080%180（万元） A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公
8、司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008年6月30日 单位：元项目公司公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计10000007100
9、00690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。投资成本60000090%540000（元）应增加的股本1000001100000（元）应增加的资本公积540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积11000090%99000（元）未分配利润5000090%45000（元） 合并工作底稿 单位：万元项目公司公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250
10、000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000
11、071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵消分录合计6000006000002008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日
