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1、第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据,由具有专门格式而又相互联系的账页所组成，用来连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置会计账簿具有如下意义： 1.能全面、连续、系统地提供会计信息； 2.为编制财务会计报告提供依据； 3.为会计监督提供重要依据。,第七章 会计账簿,二、会计账簿的种类 (一)账簿按用途不同分类： 1、序时账簿（也称日记账） 序时账簿：是指按经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 序时账簿又可分为：普通日记账和特种日记账。,2、分类账簿,分类账簿按其详细程度分为： 总分类账簿 明细分类账簿 3、备查账簿（也称辅助账簿） 例
2、如：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、住房基金登记簿等。 备查账各单位可自行设置。,(三)账簿按格式不同分类 分为：三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿。,第二节 会计账簿的设置,一、会计账簿的基本内容,1.封面：封面应写明账簿名称、记账单位和会计年度。 2.扉页：应填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册数；经管账簿人员一览表及其签章；会计主管人员姓名和签章；账户目录等。 3.账页： （1）账户名称 （2）登账日期栏 （3）凭证种类和号数栏 （4）摘要栏 （5）金额栏,二、会计账簿的格式和登记方法 （一）日记账的登记方法 日记账一般有： 普通日记账和特种日记账 特种日记账：库存现金日记
3、账 银行存款日记账,普通日记账的格式,库存现金日记账,库存现金日记账：是出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、和银行存款付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。,(一)现金日记账的格式,（二）银行存款日记账的格式及登记方法与现金日记账基本相同。,(二)总分类账的格式及登记方法,总分类账也称总账，是根据总分类科目开设,用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 格式：总账一般采用“订本式”账簿，其格式一般采用“三栏式”。 登记方法: 总账可根据各种记账凭证逐笔登记，也可以通过编制记账凭证汇总表（科目汇总表），根据汇总后的金额登记。,(二)总分类账的格式及登记方法,(二)总
4、分类账的格式及登记方法,(三)明细分类账的格式及登记方法,明细分类账也称明细账，是根据总账科目所属的明细科目开设,用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。 格式： 1、三栏式明细账 2、数量金额式明细账 3、多栏式明细账,1、“三栏式”明细账 只设借方、贷方和余额三个金额栏。不设数量栏。,三栏式一般适用于：“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“预付账款”、“应付利息”等账户。,单位：新华厂,2、多栏式明细分类账 账页根据经济业务特点和管理需要设置若干专栏。,多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。,3、数量金额式明细分类账 账页
5、设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。,数量金额式一般适用于：即核算数量又核算金额的 “原材料”、“库存商品”等账户。,一、会计账簿的启用,在启用时：应在账簿封面上写明单位名称、账簿名称、会计年度。 账簿启用登记表的内容： 1.单位名称 2.账簿名称 3.账簿编号 4.账簿页数 5.启用日期 6.记账人员和会计主管人员姓名，并加盖签章和公章。 7.更换人员交接时，办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。,第三节 记账规则 （见P174-175）,1.根据审核无误凭证逐项登记：做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2.避免重记漏记：每登记完一笔业务后，要在记账凭证
6、上注明符号（如“”），表示已经记账，以免重复记账。 3.文字和数字的写法：一般应占格距的二分之一。 4.登记账簿用笔说明：登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。,第三节 记账规则 （见P174-175）,V,1/2,5.下列可以用红色墨水记账： (1)按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2)在不设借贷方的多栏式账页中，登记减少数； (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； (4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。,6.账簿的登记顺序：账簿要按页次顺序连续逐行逐页登记，不得跳行、隔页。如遇上述情况要用
7、红笔对角划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”，并盖章。 7.余额的标注方法：凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额应写“平”字，并在“元”位上用“0”表示。 8.登记账簿的转页手续：每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“过次页”，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。 9.实行电算化单位：总账和明细账应当定期打印。,过次页,空白,平,10.错账处理： (1)不得刮擦、挖补； (2)不得随意涂改； (3)不得重新抄写； (4)应采用正确方法更正。,一、错账的查找方法 （一）差数法： 差数法:是根据错账的差数去查找错误的
8、方法。 适用范围：查找账目漏记有错误。 方法：首先确定的差数，在所发生的业务、凭证和账簿中，查找有无与错账差数相同的数字。,第四节错账的查找方法和更正方法,更正方法,库存现金实际数额为380元。 由于现金日记账在记账时出现了漏记了付“采购员预支差旅费800元”业务。,第四节错账的查找方法和更正方法,该账簿的差额为800(1180-380),应在经济业务中查找有无“贷记库存现金800元”的业务。,二除法: 是用差数除以2后,按商数查找记错账簿数字的方法。 适用范围：查找账目记错方向的错误。,（二）二除法：,库存现金实际数额为380元。,由于现金日记账在记账时将付4凭证业务的800元预支差旅费,错
9、误的记入了借方。,（二）二除法：,该账簿的商数为800(1980-380)2,应在该账户的借方发生额中查找800元金额。,九除法:是用差数除以9后,按商数查找记错账簿数字的方法。 适用范围：查找账目数字错位的错误。,（三）九除法：,库存现金实际数额为380元。,1.数字位数记错发生的差错 （12120等；十位数与百位数,或千位数与百位数等。）,由于现金日记账在记账时将收3凭证业务的160元采购员退回现金,误记为1600元。,（三）九除法,该账簿的商数为160(1820-380)9,应在该账户中查找与160元相关的金额。,九除法：是用差数除以9后,按商数查找记错账簿数字的方法。 适用范围：查找账
10、目相邻数字颠倒的错误。,（三）九除法：,库存现金实际数额为380元。,2.相邻数字颠倒发生的差错：如:12记为21,13记为31等。,由于现金日记账在记账时将收3凭证业务的160元采购员退回现金,误记为610元。,（三）九除法,该账簿的商数为50(830-380)9,应在该账户中查找160元与610元金额的颠倒错误。,（三）九除法：,（一）划线更正法 划线更正法是指用划红线注销原有的错误记录，然后在错误记录的上方写上正确记录的方法。 运用这种方法的前提是:记账凭证编制没有错误，只是由于笔误使账簿记录产生的错误。,二、更正错账的规则,账户名称：制造费用,总 分 类 账,800,4720,张红,张
11、红,（二）红字更正法 红字更正法又称红字冲账法，是指用红字冲销或冲减原有的错误记录，以更正记账错误的方法。 运用这种方法的前提是：记账所依据的记账凭证编制错误，导致账簿记录错误。,红字更正法适用于以下两种情况： 1、记账凭证中，会计科目或记账方向有误，导致记账错误； 2、记账凭证中所记金额大于应记金额。,红字更正法的运用： 1、记账凭证中，会计科目或记账方向有误，导致记账错误。 例如：生产车间生产甲产品领用A材料6500元，在填制记账凭证时误记入“制造费用”账户。编制如下错误分录并入账： 借：制造费用 6500 贷：原材料 6500,账,采用红字更正法更正如下： 首先，用红字编制一张与原错误凭
12、证相同的凭证，并据此入账。 借：制造费用 6500 贷：原材料 6500,账,然后，用蓝字或黑字编制一张正确的记账凭证，并据此入账。,借：生产成本 6500 贷：原材料 6500,账,借 制造费用 贷,6500,借 原材料 贷,借 生产成本 贷,6500,6500,6500,6500,6500,红字更正法的运用： 2、记账凭证中所记金额大于应记金额 例如，本期财务部门计提短期借款应付利息2000元。编制人员将2000元误记为20000元,如下错误分录并入账：,借：财务费用 20000 贷：应付利息 20000,采用红字更正法对上述错账更正如下： 用红字填制一张金额为18000元的记账凭证，将多
13、记的金额冲销。作会计分录如下：,借：财务费用 18000 贷：应付利息 18000,借 应付利息 贷,借 财务费用 贷,20000,20000,18000,18000,例如：计提本月负担借款利息10000元。会计人员将10000元误记为1000元,编制如下错误分录并入账： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000,（三）补充登记法 补充登记法是指当发现账簿记录所记金额小于应记的金额时，将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原凭证借贷方向相同、会计科目相同的记账凭证，以补充少记金额的一种方法。 运用这种方法的前提是：记账所依据的记账凭证编制错误，导致账簿记录错误。,财务费用,应付利息,1000
14、,1000,用补充登记法更正如下： 用蓝字将其差额，编制一张正确 的记账凭证，将少记的9000元补 充登记入账，作如下会计分录： 借：财务费用 9000 贷：应付利息 9000,财务费用,应付利息,1000,1000,9000,9000,第五节 对账与结账,一、对账 对账是在账簿结账之前，对所有的账簿记录进行核对的过程。 对账的内容： （一）账证核对 （二）账账核对 全部总账期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 各明细账期末余额合计数与相关总账期末余额数核对。 会计部门财产物资明细账与财产物资保管、使用部门的明细账结存数相核对。 各往来明细账期末余额与相关的往来单位相核对。 （三）账实核对
15、 银行存款日记账记录与银行对账单相核对。 现金日记账余额与现金实际结存相核对。 财产明细账结存数与库存物资实物数相核对。 （四）账表核对,第五节 对账与结账,二、结账 （一）结账的内容 结账是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额。 结账前应做的工作：查明本期内所发生的经济业务是否全部入账。,（二）结账的程序（步骤） 1.应将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿；若发现有错账应在结帐前更正；不能提前结账，也不能推至下期。 2.本期内所有的转账业务，应编制记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 4.在本期全部业务登记入账的基础上，结算出所有日记账、总账、明细账的本期发生额和期末余额。,第六节 结账,（三）结账方法：（见P182) 1.对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再计一次余额。 2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。,（三）结账方法：（见P182),3.需要结计本年累计发生额的某些明细账
