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1、第七章 国际避税地,一 国际避税的概念及类型 二 判定国际避税地的标准 三 成为国际避税地的条件 四 利用国际避税地避税的主要模式 五 国际避税地的作用与评价,一国际避税地的概念及类型,1.1国际避税地的概念 国际避税地(International Tax Heavens)又称避税港、避税天堂和避税绿洲,通常是指不课征某些所得税和一般财产税,或课征的所得税和一般财产税的税率远比国际一般负担水平低,或向非居民提供一些特殊的税收优惠,在那里能够进行国际避税和逃税活动的国家和地区,1.2国际避税地的类型 (1)完全不征收所得税、财产税、资本税、赠与税和遗产税的国家和地区。如巴哈马、百慕大、开曼群岛、
2、瓦鲁阿图、格陵兰等 (2)课征税负较轻的所得税、财产税等直接税种,同时实行涉外税特别优惠的国家。如列支敦士登、安圭拉岛、安提瓜、巴林、英属维尔京群岛、塞浦路斯、牙买加、澳门、新加坡、瑞士等 (3)总体上实行正常税制,只提供较为灵活的税收优惠的国家和地区。如希腊、爱尔兰、加拿大、荷兰、卢森堡、菲律宾等,三成为国际避税地的条件,独特的低税或无税环境 理想的投资条件 稳定的政治局势 宽松的政策法规 严格的银行和财产保密制度 放松的外汇管制 其他,四 利用国际避税地避税的主要模式,4.1虚构避税地营业(基地公司)避税 (1)基地公司的概念、特征、功能 (2)基地公司的具体形式 4.2虚构避税地信托财产
3、,4.1虚构避税地营业(基地公司)避税,(1)基地公司概念、特征、功能 概念:跨国公司出于避税的目的,在低税国 或无税国建立的受其股东控制的子公司 特征:A避税地的法人资格 B受控于人 C在基地国没有实质性的经营活动 功能:避税(中介业务、贷款或再投资),4.1虚构避税地营业(基地公司)避税,(2)基地公司的具体形式 A控股公司 B投资公司 C金融公司 D贸易公司 E航运公司 F内部保险公司 G专利持有公司 H服务公司,4.2虚构避税地信托财产,(1)建立个人信托投资公司 (2)订立信托合同 (3)设立受控信托公司,五 避税地的作用与评价,5.1对跨国纳税人的作用 5.2对国际避税地的作用 5.3对非避税地国家和地区的影响 5.4评价,5.1对跨国纳税人的作用 A为跨国纳税人减轻税收负担 B为跨国纳税人保守经营秘密 C保证跨国纳税人的财产和资本安全,5.2对国际避税地的作用 积极:A增加避税地的财政收入和外汇收入 B促进避税地的经济发展 C提高避税地的就业水平 消极:A避税地国家和地区的经济缺乏稳定性 B避税地吸引的先进技术往往有限 C避税地公司解决当地就业的作用不大 D避税地往往要受资本输出国的制约,5.3对非避税地国家和地区的影响 A严重损害非避税地国家和地区的财权利益 B干扰国际资本正常流动和各国资源的有效 配置 C非避税地国家和地区的税务当局无法准确、 及时获取情报,