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1、第七章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述 一、会计报表的意义 （一）概念 财务会计报告是根据会计账簿及其他相关资料 编制的总括反映一定时期企业财务状况和经营成果 的书面报告文件。,第一节 财务会计报告概述,（二）内容 1.会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 2.会计报表附注 会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释，包括：,第一节 财务会计报告概述,（1）不符合会计核算基本前提的说明； （2）重要会计政策和会计估计的说明； （3）重要会计政策和会计估计变更的说明； （4）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （5）关联方关
2、系及其交易的披露； （6）重要资产转让及其出售的说明； （7）企业合并、分立的说明等。,第一节 财务会计报告概述,（三）财务会计报告的作用 （1）为经营管理提供总括、集中的会计信息； （2）为实行会计监督提供依据； （3）为投资者、债权人进行经济决策提供资料,第一节 财务会计报告概述,二、会计报表的分类 （一）按服务对象，分为外部报表和内部报表。 （二）按编制的时间，分为中期报表和年报。 （三）按编制单位，分为单位会计报表、汇总会计 报表和合并会计报表。,第一节 财务会计报告概述,三、会计报表的编制要求 （一）真实性，经济情况和现象相一致。 （二）完整性，全面揭示。 （三）一致性，确认计量标准
3、及揭示方式保持稳定。 （四）及时性，提供及时。 （五）明晰性，简明易懂。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用 （一）概念 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资 产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的 会计恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。,第二节 资产负债表,（二）编制资产负债表的作用 1.可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状 况； 2.可据以了解投资者和债权人的权益； 3.可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。,第二节 资产负债表,二、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的结构 1.资产负债表分为基本内容和补
4、充资料两部分。 2.实务中，通常采用左、右双方相互对照的账 户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报 表右方列示负债项目和所有者权益项目。 3.报表左方合计数等于报表右方合计数。即资 产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结 构的特点在于突出报表项目的平衡关系。,第二节 资产负债表,4.资产负债表还有报告式的报表结构，即采用 上下双方相互对照的垂直式报表结构。,第二节 资产负债表,（二）资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 （1）流动资产项目：
5、包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等； （2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。,第二节 资产负债表,3.负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等； （2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。,第二节 资产负债表,4.所有者权益类项目以其永久性程度的高低 作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积 、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 5.资
6、产负债表的补充资料部分，列示和说明资 产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助 于理解和分析资产负债表的事项。,第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制 资产负债表作为一个静态报表，其全部指标均依据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为：,第二节 资产负债表,（一）资产负债表中绝大部分项目都可根据总分类 账的余额直接填列； 如：应收票据、其他应收款、待摊费用、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。,第二节 资产负债表,（二）根据总分类账户有关账户余额经计算后填
7、列。 如：“货币资金”，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等总分类账的借方余额汇总后填列。 “存货”根据“物资采购”、“原材料 ”、“产成品”、“生产成本”、借方余额，扣除存货跌价准备。,第二节 资产负债表,（三）根据有关明细分类账户的余额经分析计算后填列。 “预付帐款”据预付账款和应付账款的总分类账户所属各明细账户的借方余额汇总填列 “应付账款”据应付账款和预付账款的总分类账户所属各明细账户的贷方余额汇总填列 “预收账款”据预收账款和应收账款的总分类账户所属各明细账户的贷方余额汇总填列 “应收账款”据应收账款和预收账款的总分类账户所属各明细账户的借方余额汇总填列,第二节 资产负债表
8、,（四）根据有关总分类帐户的余额分析填列。 举例说明，见课本。,第三节 利润表,一、利润表的概念和作用 （一）概念 利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果的会计报表。 利润表依据“营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出=利润总额”的计算公式为基础。 是动态报表。,第三节 利润表,（二）作用 1.了解企业利润形成情况，据以分析企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。 2.分析评价企业的获利能力，预测企业未来的盈利趋势。,第三节 利润表,二、利润表的结构： 1.多步式报表结构 第一部分：提供主营业务利润形成 第二部分：提供营业利润形成 第三部分：提供利润总额形成 第四
9、部分：提供净利润形成 2.单步式报表结构,第三节 利润表,三、利润表的编制 （一）“本月数”的编制方法 1.据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下项目：“主营业务收入”、 “主营业务成本”、 “主营业务税金及附加”、 “营业费用”、 “管理费用”、 “财务费用”、 “ 补贴收入”、 “营业外收入”、 “营业外支出”、“所得税”。,第三节 利润表,2.据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目： “其他业务利润”和“投资收益” 3.据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目： “主营业务利润”、 “营业利润”、 “利润总额”、“净利润”。 （二）“本年累计数”的编制方法。据上月利润表“本年累计数”加上本月利润表“本月数”之和填列。,第三节 利润表,举例见课本。,
