第02章货币资金[1]复习课程

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1、第二章 货币资金与外币业务,教学内容： 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 银行转账结算 第五节 其他货币资金的核算 第六节 外币业务,第一节 货币资金概述,一 货币资金的性质与范围,货币资金(Money Fund)即广义的现金，指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还(Pay off)债务的交换媒介。是流动资产中流动性最强的资产，具有普遍的可接受性。 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力Solvency)与支付能力的重要指标。 货币资金按其存放地点和用途分类，分为库存现金（狭义的现金）、银行存款和其他货币资金。,内部控制制度(Internal

2、Control System)是指单位在处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。,企业的经济业务大都与货币资金相关联，货币资金犹如企业的血液，保证企业各部门的营养供应。但同时也最容易出问题。 货币资金是一种交换媒介，是一种支付手段。对会计而言，困难的不是核算，而是管理与控制。,二 货币资金内部控制制度,三 现行法规, 票据法 1995年（2004年修订） 票据管理实施办法1997年 支付结算办法1997年 人民币银行结算账户管理办法2003年 现金管理暂行条例（1988年） 现金管理暂行条例实施细则2006年 内部会计控制规范货币资金（试行）20

3、01年 企业内部控制基本规范 2008年5月 等等 企业应制定相应的货币资金管理办法及内部控制制度。,第二节 库存现金的核算,库存现金的定义,库存现金的管理,库存现金收支的核算,库存现金的清查,关于备用金,一 广义现金与狭义现金（库存现金）的区分,广义：即“货币资金”。包括库存现金，存于银行随时可动用的存款，及其它符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等。即西方会计上界定的现金，逐渐被我国理论、实务界运用。 狭义：现金(Cash)指流通中的货币，包括铸币和纸币。即“手存现金”“库存现金”。 无论广义狭义，现金是流动性最大的资产，立即可投放流通中购买物品，支付费用，清偿债务，是所有资产中唯一能

4、直接转化为其他任何资产的资产。 我国企业会计核算上的现金，仅指库存现金(Cash on hand)。,特点：具有普通的可接受性。 注意把握： 出纳员手中的邮票（短期预付款）、远期支票（应收票据）、职工借条（其他应收款）均不属现金的范畴；企业有时持有各种基金，存放凭证等短期证券（交易性金融资产）不归于现金；不受企业控制的、不是供日常经营使用的现金均不属现金范围。如：债券偿债基金，受托人存款，专款专储，定期储蓄等。,二、库存现金管理的有关规定,1、库存现金的使用范围（8个方面） P24 2、库存现金限额（3-5天日常零星开支标准） 3、现金日常收支管理（收入现金及时存行，现金开支范围内付现或提现支

5、付，不得随意“坐支”。） 4、有关禁止性规定 P25 5、内控制度：“钱账分管”，相互牵制 。,1序时核算现金日记账，有外币现金，分别按币种设置， 进行明细核算。 2总分类核算（略）,三 库存现金收支的核算,四 库存现金的清查,清查方法与内容： 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对（账实核对法）； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对； 不得以白条抵存，不得超限额保管现金； 不得以今日长款弥补他日短款。 现金清查核对后，应据“现金盘点报告表”进行相应会计处理。 库存现金清查中发现盘盈和盘亏,通过“待处理财产损溢”账户核算。属于无法查明原因的现金长款，作为“营业外收入”处理；属于无法查明原因

6、的现金短款，作为“管理费用”处理。,【例】3月17日，W公司清查小组清查现金时，发现短款1000元。无法查明原因，3月20日经批准应由出纳赔偿50%，其余部分记入“管理费用”科目。,(1)3月17日，发现现金短款时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 000 贷：库存现金 1 000,(2)3月20处理时： 借：其他应收款出纳 500 管理费用 500 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 000,【例】5月22日，W公司清查小组清查现金时，发现溢余800元。5月31日，经细查，发现该企业出纳在支付工资时少付给李小明600元，其余200元无法查明原因。,(1) 5月22日，发现现金

7、溢余时： 借：库存现金 800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢800,(2) 5月31日，查清原因处理时： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢800 贷： 其他应付款李小明 600 营业外收入现金溢余 200,通过“其他应收款备用金”核算 P38-39,五 关于备用金,两种管理制度： (1) 定额备用金制度：核定定额，使用后补足定额。 主要业务： 拨付时： 用后补足定额： 取消备用金： (2) 非定额备用金制度：不核定定额，用后及时报账，多退少补。 主要业务：拨付时： 报销时：（多退或少补）,第三节 银行存款,一 概念 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。不包括已 限定

8、用途的存款，如银行本票存款、外埠存款等。 二 银行存款管理 （一）银行存款开户管理 P27-28 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 （二）银行结算纪律与禁止性规定 P28,三 银行存款的核算,分类核算：总分类核算 序时核算：日记账（有外币存款的，按币种设置日记账， 进行明细核算；与银行定期核对）,第四节 银行转账结算,往来结算 由于企业与其他单位或个人之间的经济往来而形成的资金 收付行为。 结算方式 现金结算 非现金结算转账结算（方便、通用、迅速、安全）,银行汇票 商业汇票 票据结算票据法 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 支付结算办法 托收承付 信用证（国内、国际结算）,

9、九种结算方式及适用法规,票据结算：由出票人签发，无条件承诺一定日期付给受款人一定金额 的书面凭证。包括支票、本票及汇票。,一 支票结算 P30,1 特点与种类 以银行或其他金融机构为付款人； 见票即付。 现金支票 种类 转账支票 普通支票, 同一票据交换区（同城）； 防止签发空头支票或与预留银行印签不符的支票； 记名方式、可背书转让； 提示付款期（10天）； 遗失支票的挂失； 空白支票的管理。 3 核算 付款单位银行存款支出的核算 收款单位银行存款收入的核算,2 有关规定,二 银行本票结算 P28,1 银行本票：我国票据法仅限于银行本票（无商业本票），即期 本票（无远期本票）。 2 有关规定：

10、 同一票据交换地区； 定额本票，1000元，5000元，10000元，50000元，不定额本票，1000元起点，压数机压印金额； 记名，背书转让； 银行签发，保证兑付（信誉高）； 受理行见票即付、不予挂失，视同现金（妥善保管）； 销货方：见票发货； 购货方：凭票购货 债权债务双方凭票偿债 提示期1个月（最长不超过两个月），逾期本票，兑付行不予受理。,三 银行汇票结算 P29,1 银行汇票 2 有关规定 单位或个人向异地支付款项； 票随人到，见票即付（有利于急需用款或及时采购）； 转让，分次支付或转汇均可（使用灵活）； 兑付性强（凭票购货，余款自动退回，钱货两清）； 提示付款期一个月。,四 商业

11、汇票 P31,1 商业汇票结算是一种商业信用，适用于各单位间有购销合同的延期 付款或分期付款（赊购赊销）。 2 种类（按承兑人不同） 银行承兑汇票 商业承兑汇票 所谓“承兑”，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据 行为。,（1） 银行承兑汇票, 签发 付款人 收款人 交承兑汇票 通知款 委托 同意 申请 已收 收款 承兑 承兑 传递凭证 开户行 开户行 划转款项,（2） 商业承兑汇票, 签发 、承兑汇票 付款人 收款人 通知款 款 通知款 委托 已付 存 已收 收款 行 传递凭证 开户行 开户行 划转款项,3 商业汇票的特点与适用范围, 范围：先发货，后收款或双方约定延期付款的商品

12、交易（单位之间，有购货合同，真实交易，对价）。 经承兑，承兑人即付款人负到期无条件支付票款的责任； 记名，允许背书转让； 付款期双方商定，最长不超过6个月，若分期付款，一次签发若干张不同期汇票。 购货方资金不足，凭承兑的汇票购货 销货方急需资金，可持承兑汇票向银行申请贴现。,五 信用卡结算 P34,1 商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 2 先消费后付款；允许善意透支；,六 汇兑结算 P34,1 汇兑 ： 凭证传递方式：信汇与电汇 2 有关规定：异地结算；有效期2个月； 分次支取的，以收款人名义开立临时存款户 （只付不收，付完清户

13、，不计利息）,七 异地托收承付结算 P35,1 异地托收承付 托收（经济合同，发货结算原则；金额起点1万元） 承付（运输部门等向付款人通知次日起） 验单承付3天 验货承付10天 拒付，承付期内提出“拒付理由书”,2 托收承付结算业务程序,收款人（销货方） 发货（运输） 付款人（购货方） 收 托 付 承 款 收 款 付 传递凭证 开户行 开户行 划转款项,3 核算,付款人，承付期满，银行通知已承付： Dr： Cr：银行存款 收款人，收到收款通知： Dr：银行存款 Cr： 销货方垫付运杂费，通过“应收账款”与货款一并办理托收。,八 委托收款 P33,同城，异地均可； 不受金额起点限制。,九 信用证

14、结算 P36,信用证是开证行应进口商的要求，开给出口商的一种保证付款的书面凭证，银行承担在信用证条款完全得到遵守的情况下向出口商付款的责任。 信用证适用于国际贸易结算，同样也可用于国内商品交易结算。（国内信用证结算办法1997） 信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金； 信用证结算方式是银行信用，开证行负付款责任。 信用证不依附于合同，但必须与合同相符，信用证的处理是单据，而不是以货物为准。,信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。 不可撤销：是指开证行一经开出信用证，在信用证规定的到期日前，非经受益人同意，不得单方面撤销或修改信用证所规定的各项条款。这种信用证对受益人有保障，应

15、用广泛。 信用证只限于转账，不可支取现金。,第五节 其他货币资金,一 其他货币资金的性质与范围 P39 1、外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。 2、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。 3、银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。 4、信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。 5、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项； 6、存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产投资的现金。,二 其他货币资金的核算 P40-43 以银行本票为例的核算 购货方：, 向银行申请、取得本票： 借：其他货币资金银行本票