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1、利润形成和分配核算,商务秘书班,利润：指企业在一定时期内进行经营活动取得的财务成果。工业企业的利润总额包括营业利润和营业外收支净额。 公式： 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,概念理解,如何核算和监督,利润总额和分配,？,？,设置以下账户：,1.本年利润账户：该账户属所有者权益类账户，用来核算监督企业在本年内实现的利润或亏损总额，贷方登记转入的“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的期末余额，借方登记由“主营业务的成本”“销售费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“其他业务成本”“营业外支出”等账户转出来的期末余额。“本年利润
2、”账户余额可在借方或贷方，借方余额反映本期发生的亏损，贷方余额反映本期实现的净利润额。,2.投资收益账户：该账户属与损益类账户，用来核算企业对外投资取得的投资收入或发生的投资损失。贷方登记对外投资取得的收入，借方登记对外投资发生的损失。期末将余额（贷方或借方）分别转入“本年利润”账户的贷方或借方，本账户结转后无余额。,3.营业外收入账户：该账户属与损益类账户，用来核算发生的与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入，贷方登记企业取得的各项营业外收入，借方登记期末结转“本年利润”账户数额，结转后本账户无余额。,4.营业外支出账户：该账户属与损益类账户，用来核算与企业经营没有直接关系的支出，发生的营
3、业外支出计入该账户的借方，期末将余额从贷方转入“本年利润”账户的借方。结账后本账户无余额。,5.所得税费用账户：该账户属与损益类账户，用来核算企业按规定计算的所得税费用。发生的所得税费用计入“所得税费用”账户的借方，期末将本期的所得税费用从贷方转入“本年利润”的借方。结转后本账户无余额。,6.管理费用账户：该账户属与损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产和经营活动所发生的各项管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（
4、包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。本账户可按照费用项目进行明细核算。发生管理费用时计入“管理费用”账户的借方，期末将管理费用的借方发生额从贷方转入“本年利润”账户的借方。结转后该账户无余额。,7.财务费用账户：该账户属与损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用。该账户借方登记所发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的本期财务费用。结转后本账户无余额。,8.利润分配账户：该账户属与所有者权益类账户，用来核算企业利润分
5、配和历年分配后的结余数。借方登记提取盈余公积、向投资者分配利润等。借方登记从“本年利润”账户转入的利润等。期末贷方余额表示尚未分配的利润。,9.盈余公积账户：该账户属与所有者权益类账户，用来核算企业提取的盈余公积。贷方登记提取的盈余公积，借方登记盈余公积的支用数额，期末余额在贷方，表示盈余公积的结余数额。,10.应付股利账户：该账户属与负债类账户，用来核算监督企业分配的现金股利和利润。贷方登记应付股利的增加，借方登记应付股利的实际支付数。期末的贷方余额，表示应付而未付的现金股利和利润。,企业5月21日对外捐赠300元现金。,习题练习,借：营业外支出 300 贷：库存现金 300,5月10日，企
6、业收到联营企业汇来的利润分成2000元。,借：银行存款 2000 贷：投资收益 2000,课外拓展,一起学习吧。GOGO,假定红星工厂2003年6月有以下经济业务发生： 业务一 6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。 业务二 6月19日，收到大明公司转入企业的投资利润85000元，存入银行。 业务三 6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收入。 业务四 6月30日，企业按规定计算应缴纳所得税为103956.60元。 业务五 6月30日，企业按规定计提本月盈余公积金21160元。 业务六 6月30日，结转应分配给投资者利润25000
7、元。,写出各业务会计分录,业务七：6月30日，根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。各有关账户的期末余额如下：主营业务收入635000元 主营业务成本365000元营业费用 15000元 管理费用25780元财务费用400元 投资收益 85000元营业外收入4200元 营业外支出3000元,写出各业务会计分录,业务一 6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。 分析：企业支付的技工学校经费属营业外支出，应通过“营业外支出”账户核算。 借：营业外支出3000贷：银行存款 3000,该业务会计分录如下：,业务二 6月19日，收到大明公司转入企业的投资利润85000元，存入银行。 分
8、析：对外投资获得收益应通过“投资收益”账户核算。 借：银行存款85000贷：投资收益85000,该业务会计分录如下,业务三 6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收入。 借：应付账款_洪都公司4200贷：营业外收入 4200 业务四6月30日，企业按规定计算应缴纳所得税为103956.60元。 分析：所得税是企业生产经营过程中所发生一项费用耗费，按规定计算的企业应缴纳所得税是通过“所得税”账户核算，同时在应交税金的账户中核算。 借：所得税103956.60贷：应交税金应交所得税103956.60,业务五 6月30日，企业按规定计提本月盈余公积金2
9、1160元。 分析：计提盈余公积通过利润分配和盈余公积两个账户进行核算。 借：利润分配提取盈余公积21160贷：盈余公积21160,业务六 6月30日，结转应分配给投资者利润25000元。 分析：应分配给投资者的利润计入应付利润账户，同时计入利润分配账户。 借：利润分配 25000贷：应付利润25000,业务七：6月30日，根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。 分析：结转各损益类账户的期末余额通过本年利润账户进行。 主营业务收入635000元（贷） 主营业务成本365000元（借） 营业费用1500（借） 管理费用25780元（借）财务费用400元（借） 投资收益85000元（贷）营业外收入4200元（贷） 营业外支出3000元（借）,这项经济业务应作如下会计分录： 借：主营业务收入635000营业外收入4200投资收益 85000贷：本年利润 724200 借：本年利润409180贷：主营业务成本 365000营业费用15000管理费用25780财务费用400营业外支出 3000,
