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1、模块一 流动资产,能力目标： 掌握本外币库存现金、银行存款、其他货币资金业务的核算 掌握交易性金融资产取得、持有、期末和处置的核算 知识目标： 熟悉货币资金管理的内容，明确货币资金收付和清查业务的核算要求 熟悉交易性金融资产的确认与内容,项目一 货币资金与交易性金融资产,任务一 核算库存现金 任务二 核算银行存款 任务三 核算其他货币资金 任务四 外币业务的核算 任务五 核算交易性金融资产,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。,现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现
2、金。,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。,是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。,货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。,是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。,以合法原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。 提取现金的现金支票存根 现金送款单回单 盖现金收讫章的销售发票 经审批的借款单等等,现金的核算
3、,（一）库存现金收支的凭证,会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证 出纳人员复核原始凭证，办理现金收付，并在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”章，登记现金日记账 会计人员登记现金总账 出纳每日将库存现金实存数和日记账余额核对，保证账款相符 月末现金日记账与总账余额进行核对,现金的核算,（二）现金收付的账务处理程序,现金的核算,（二）现金收付的会计核算,1 000,1 000,业务流程,库存现金,银行存款,会计分录,借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000,会计分录,借：库存现金 234 贷：其他业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34,业务流程,会计分录,借：其他
4、应收款王强 600 贷：库存现金 600,业务流程,会计分录,借：管理费用 105 贷：库存现金 105,业务流程,会计分录,借：银行存款 234 贷：库存现金 234,业务流程,会计分录,借：库存现金 180 管理费用 420 贷：其他应收款 王强 600,现金的核算,（三）现金收付的序时核算,现金的核算,（四）现金总账的登记,登记现金总账,备用金的核算 （1）备用金使用：先借后用，凭据报销 （2）备用金核算方法： 定额备用金制为了满足经常性的生产经营活动需要拨付固定金额的备用金，使用后根据报销凭证补足现金 核算方法 非定额备用金制临时性的需要而暂付给部门或个人的现金，使用后实报实销的制度
5、核算方法,备用金：拨付给企业内部部门和员工作为日常零星开支的备用款项,定额备用金 特点:定额拨付、先拨后付、用后报销 核算方法: 1、预支备用金时 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金/银行存款 2、实际报销时 借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款,非定额备用金制 发生预支备用金时： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金/银行存款 实际报销备用金时： 借：管理费用等 库存现金 贷：备用金（其他应收款）,现金的核算,（五）现金清查的核算,基本方法是实地盘点法,1、现金清查的方法,2、现金长短款的处理,现金盘点 报告表,审批前 盘盈盘亏金额计入“待处理财产损溢” 审批后 因保管不善造成的现金
6、盘亏计入“管理费用” 由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款” 无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入”,业务流程,会计分录,借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金 100 借：其他应收款 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 100,业务流程,待处理财产损溢,营业外收入,会计分录,借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 180 借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 180 贷：营业外收入 180,现金的管理,规范企业现金管理的法规： 1988年国务院发布的现金管理暂行条例 1988年中国人民银行发布的现金管理暂行条例实施细则,
7、请大家课后在互联网上搜索这两个文件，了解其主要内容。,知识链接,现金使用范围,现金的管理,职工工资、各种工资性津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；出差人员的差旅费；结算起点以下的零星支出；规定的其他支出等。,现金使用范围 库存现金限额,现金的管理,是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额。,现金使用范围 库存现金限额 现金收支的规定,现金的管理,不得“坐支现金”； 不准“白条顶库”； 不准“套取现金”； 不准“公款私存”； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准挪用
8、现金；,任务二 核算银行存款,银行存款的序时核算,设置银行存款总账，会计人员可以根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金付款凭证直接登记，也可以根据记账凭证汇总表或科目汇总表定期汇总登记。,银行存款的总分类核算,业务流程,会计分录,借：应交税费应交所得税 2800 贷：银行存款 2800,业务流程,会计分录,借：银行存款 1200 贷：库存现金 1200,会计分录,借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金应交增值税（销项税额）1700,业务流程,业务流程,会计分录,借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800,会计分录,借：物资采购 6000 应交税金应交增值
9、税（进项税额）1020 贷：银行存款 7020,业务流程,业务流程,会计分录,借：固定资产设备 15000 贷：银行存款 15000,银行存款的清查,是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。,核对账目,（三）银行存款的核对,未达账项,记账错误,未达账项的种类： 1.银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记； 2.银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。 3.企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记； 4.企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记；,银行存款余额调节表的编制举例,例某企业2001年9月30日银行存款日记账的
10、余额为 28000元，而银行对账单上的存款余额为30800元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。 (1)企业9月30日存入转账支票5620元，银行尚未入账。 (2)企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。 (3)委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。 (4)电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。,业务举例,6520,银行存款余额调节表的编制举例,基本存款账户 因日常转账结算和现金收付需要开立的账户
11、，只有一个，可用于提取现金 一般存款账户 因借款或其他结算需要开立的账户，例如：借款 临时存款账户 因临时需要并在规定期限内使用开立的账户，如因设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而开设的账户 专用存款帐户 对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，例如证券交易结算资金账户,一、银行账户的类别,知识链接,规范人民币银行结算账户的开立、使用、变更、撤销及账户管理的相关文件： 人民币银行结算账户管理办法 人民币银行结算账户管理办法实施细则,请大家课后在互联网上搜索这两个文件，了解其主要内容,是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户
12、划转到收款单位账户的行为。,银行转账结算,二、银行转账结算的基本方式,规范单位、个人和银行之间支付结算行为的文件：支付结算办法,（一）银行汇票,银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,二、银行转账结算的基本方式,汇款用途: 账号或住址: 汇款人: 签发行: 行号: 复核: 经办: 兑付行盖章,二、银行转账结算的基本方式,银行汇票结算程序,（1）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票； （2）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算； （3）收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账； （4）
13、经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。,二、银行转账结算的基本方式,银行汇票结算程序,提示付款期限为出票日起一个月,（二）银行本票结算方式,银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。,付款期贰个月,签发日期,年 月 日,本票号码 第 号,（大写）,中国 银行 本 票,（此区域供打磁性字码）,图表2-5,银行本票结算程序,（1）付款单位填写“银行本票申请书” 申请签发 银行本票； （2）银行将签发的银行本票交付款单位办理结 算； （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连 同进账单交银行委托银行收款； （4）银行间划款清算。,银行本票结算程序,提示付
14、款期限为出票日起二个月,（三）支票结算方式,支 票,支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。,现金支票,转账支票,普通支票,在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得支取现金。,支票结算程序,（1）付款单位签发支票交收款 单位办理结算； （2）收款单位依据支票及填制 的进账单委托银行收款； （3）银行间划转款项。,支票结算程序,（四）商业汇票结算方式,商业汇票,是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,（四）商业汇票结算方式,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,承兑：承诺在汇票到期
15、日支付汇票金额的票据行为,（四）商业汇票结算方式,商业承兑汇票结算程序,（1）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑的商业承兑汇票发运商品； （2）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付； （3）银行间结算及划款。,商业承兑汇票结算程序,（二）商业汇票结算方式,银行承兑汇票结算程序,（1）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑； （2）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品； （3）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付； （4）银行间结算及划款。,银行承兑汇票结算程序,（五）汇兑结算方式,汇 兑,是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。,汇兑结算程序,（1）汇款单位填写银行统一印制的 汇款书并连同款项交给银行委托汇款； （2）银行划转款项并通知收款单位 收款。,汇兑结算程序,（六）委托收款结算方式,委托收款是指
