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1、工资审计课件双阳煤矿审计科张建平,根据审计部组织审计人员学习培训要求,我将工资方面审计内容、方法、程序,结合矿审计工作实际经验,同各位同事交流、共同学习和探讨。,按时间序列划分一、事前审计二、事中审计三、事后审计,二、工资事中审计的内容 1、检查生产采区采煤区、掘进区、开拓区各生产段队,计资方案是否上墙公开。 2、检查段队三小班生产工作量以量计资日报,是否在24小时内分配到小班员工个人,并上排版公开。 3、检查段队三小班生产工作量以量计资日报,是否在按照段计资分配方案执行,三小班员工是否签字确认。 4、检查段队三小班生产工作量以量计资日报,小班实得工资是否由工资科核算员签字,并按照计资分配方案
2、分配工资。,三、工资事后审计考核跟踪和工 资分配专项审计 (一)、审计工作程序 (二)、审计工作内容、工作方法和重点,(一)、审计工作程序 1、编制工资分配专项审计实施方案 2、下达工资分配专项审计通知书 3、索取工资分配专项审计相关资料 4、根据工资分配审计专项实施方案内容 进行审计 5、对被审计单位工资分配审计中发现的 问题进行询证,(一)、审计工作程序 6、编制工资分配专项审计报告 7、与工资科交换工资分配专项审计处理 意见 8、下发文件对工资分配专项审计处理决 定进行通报 9、上报审计部工资分配专项审计报告 10、将工资分配专项审计相关资料整理并 存档,(二)、审计工作内容 1、编制工
3、资分配专项审计实施方案 内容包括: (1)被审计单位,如采煤区、安装区、掘进区、开拓区、机电区、运输区、通风区、筛选厂、运转区 。 (2)审计人员分工。 (3)审计方法和重点。,(二)、审计工作内容 2、下达工资分配专项审计通知书 内容包括: (1)被审计单位,如财务科、工资科。 (2)审计的时间。(一般三个星期) (3)审计的范围。 (4)审计小组人员名单 。,(二)、审计工作内容 3、索取工资分配专项审计相关资料 (1)、财务科 、工资分配相关账户账簿。 、工资计算室工资计算表。,(二)、审计工作内容 3、索取工资分配专项审计相关资料 (2)、工资科核算室及地测中心资料 、工资科核算员计资
4、汇总表。 、原始月份计资表。 、原始月份计资台账(按月和按日)。 、原始考勤工帐、电子考勤工帐、全 矿补工审批单。 、段队以量计资方案。,(二)、审计工作内容 3、索取工资分配专项审计相关资料 (2)、工资科核算室及地测中心资料 、三小班生产工作量以量计资日报。 、全年各单位分月工资计划指标。 、矿和各基层单位的经营管理考核办法 。 、矿经营考核结果(考核办公室和财务科),各生产区计件工资支付情况表、段干审批表、各段单价工作量通知单。 、地测中心各生产区产量进尺验收单。,(二)、审计工作内容、工作方法和重点 4 、根据工资分配审计专项实施方案内容 进行审计 审计工作方法和重点: 第一方面:工资
5、分配相关账户的审查。 第二方面:工资表的审查。 第三方面:工资科核算室段队以量计资 资料的审查。,第一方面:工资分配相关账户的审查 主要审查: 1、年末应付职工薪酬账户各项目余额 通过与下年各单位1月份工资支付金额对比分 析,能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。 2、各月末应付职工薪酬账户各项余额 通过12个月各月应付职工薪酬账户余额对比 分析,如果发现某月余额较高与当月产量、进尺不 成比例,将该月工资作为重点审核月份。,第一方面:工资分配相关账户的审查 主要审查: 3、各月生产成本账中工资成本各月金额 通过与本年各单位工资成本金额对比分析, 也能发现是否存在多核销和少核销工资的问题。 4
6、、重点审查应付职工薪酬账户支付奖金项目 审查奖金是否有相关的奖励政策文件和办法 ,是否附奖励发放明细表,发放明细是否有领款人 签字或签章,是否有各审批部门审批,通过核对能 发现是否有滥发奖金现象。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 1、全矿工资汇总工资总额是否大于当 月公司考核委员会下达的工资指标。 通过对比如果大于可能是: (1)使用上月工资指标结余或借资。 (2)使用生产或其他资金支付工资。 需要根据单位经营考核方案内容及各种奖励政策,将大于公司下达工资指标的月份作为重点审查月份,对比分析工资分配的合理性。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 2、各二级单位的工资是否
7、大于当月工 资计划。 通过对比如果大于可能是: (1)看是否使用上月工资指标结余或借资。 (2)对照二级单位的经营考核方案,结合财务科成本考核,将工资计划超支或节资较大的单位作为重点,分析对比该单位工资分配是否合理。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 3、计件工资 (1)根据月初下达的计划单价工作 量通知单或段队计资分配方案中工资单价 审查计件工资是否按计划单价或计资方案 中的单价执行,如果条件变化有相关的审 批手续。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 3、计件工资 (2)审查辅助工作量是否有计算依据。 审查辅助工作量是否有生产部门的验 收依据。 (3)审核计件单价加价
8、是否符合相关规定。 根据单位经营考核方案或计资分配方 案审核。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 3、计件工资 (4)核对段队原始考勤工账与工资表 工数和电子考勤工数是否相符。 如果考勤工帐工数小于工资表工数或 电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电 子考勤卡,可根据多考勤工数扣回多得的 计件工资。三小班员工关注如井工数与原 始考勤出勤工数和工资表工数对比。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 4、计时工资 (1)核对段队原始考勤工账与工资表 工数和电子考勤工数是否相符。 如果考勤工帐工数小于工资表工数或 电子考勤工数可以确认员工没出勤多刷电 子考勤卡,可根据多考勤工数扣回
9、多得的 计时工资和对应的各种补贴。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 4、计时工资 (2)核对段队原始考勤工账与电子考勤工账班次是否相符。 如果班次不符可能发现: 电子考勤没上班,段队不真实划工。 上白班考勤夜班套取夜班津贴。 非三小班员工白班(二班)刷夜班。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 5、学习工资 (1)审查学习工班次与电子考勤班次 是否相符。 (2)审查学习工班次是否重复得计件 及计时工资。 (3)学习工工资标准是否执行错误: 岗绩工资/20.83实际学习天数,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 6、批休工资 (1)审查休工审批单日期与段队原始 工
10、账是否相符,有无重复得计件工资或计 时情况。 (2)审查工资表休工工数是否包含双 休日及节假日。 (3)公伤休工工资标准是否正确。 公伤休工工资按岗绩工资的100%计算。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 6、批休工资 (4)私病休工工资标准执行是否错误。 私病6个月以内可以批休按以下标准。 10年以内应执行岗绩工资的65%, 20年以内应执行岗绩工资的75%, 30年以内应执行岗绩工资的85%, 30年以上应执行岗绩工资的100%。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 7、各种津贴 审查原始工账工数与工资表工数和电 子考勤是否相符。 例:原始工账工数为18个,月法定工
11、数为21个,工资表工数21个,多计津贴数 为满工应得津贴/213。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 8、入井费 审查段队原始工账工数与工资表入井工数是 否相符。 多刷入井电子考勤可导致达到法定入井工数 提高入井标准多得入井费。 计算标准:一线18元/工,当月不足法定工的 3元/工;二线10元/工,当月不足法定工的,1.20 元/工。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 9、夜班费 (1)审查原始工账班次与电子考勤工 账班次是否相符。 (2)审查原始工账夜班工数与工资表 夜班工数是否相符。 (3)计算标准:大夜班8元/工,不足 法定工1.2元/工;后夜班8元/工,不足法定
12、工 1元/工;前夜班6元/工,不足法定工0.6元/工。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 10、年功工资 审查段队原始工账工数与工资表和电子考勤 工数是否相符,如果多刷电子考勤达到规定19个 以上多得年功工资。 (1)工龄1-10年,3元/年 (2)工龄11-20年,4元/年 (3)工龄21-30年,5元/年 (4)工龄30年以上,6元/年 (5)当月出勤19个工以上执行上述标准,18 个以下均不计算年功工资。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 11、高寒补贴 审查段队原始工账工数与工资表和电 子考勤工数是否相符,如果多刷电子考勤 达到规定13个以上工多得高寒补贴。 标
13、准:13个工(含13个工)以上每月45元。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 12、地区津贴 审查段队原始工账工数与工资表和电 子考勤工数是否相符,如果多刷电子考勤 工多得地区津贴。 标准:当月出勤工数达到法定工数时 是计时工资的10%,当月出勤工数达不到 法定工数时是计时工资的10%/当月法定工 数当月出勤工数,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 13、高寒补贴 审查段队原始工账工数与工资表和电 子考勤工数是否相符,如果多刷电子考勤 达到规定13个以上工多得高寒补贴。 标准:13个工(含13个工)以上每月45元。,第二方面:工资表内工资项目的审查 主要审查: 14、各种
14、奖金 审查经营考核会考核结果,复核奖金 是否按考核会考核结果兑现,审查考核结 果以外的奖金是否工资科及相关部门批件 ,批件是否符合相关文件规定的奖励政策。,第三方面:工资科核算室段队以量计 资资料的审查 主要审查: 1、审查二级单位各生产区及辅助区月 份计资表 、审查月份计资表月计件工资和日 计资表全月合计数是否相符。 、审查日计资表员工工资和三小班 生产工作量以量计资日报工资是否相符。,第三方面:工资科核算室段队以量计 资资料的审查 主要审查: 1、审查二级单位各生产区及辅助区月 份计资表 、审查月份计资表加奖工资 审查出勤加奖、夜班加奖、值班段长 加奖、带班加奖、放炮员加奖、安检员加 奖等
15、是否符合以量计资分配方案。,第三方面:工资科核算室段队以量计 资资料的审查 主要审查: 1、审查二级单位各生产区及辅助区月 份计资表 、违纪扣工资 审查违纪扣工资中劳动纪律、安全处 罚、安全质量、材料管理、五级培训等各 种扣款是否符合以量计资分配方案。,第三方面:工资科核算室段队以量计 资资料的审查 主要审查: 1、审查二级单位各生产区及辅助区月 份计资表 、三小班以外人员工资及奖金 审查副段长工、工具员、电工下料工、 维修工、值班段长等月末一次性计资项目 是否符合以量计资分配方案。,第三方面:工资科核算室段队以量计 资资料的审查 主要审查: 2、审查二级单位各生产区及辅助区段 队原始考勤工帐 、审查原始考勤工帐是否笔体不一致有月末一次性划工现象。 、审查原始考勤工帐工数是否与工资表和电子考勤工数一致。,第三方面:工资科核算室段队以量计 资资料的审查 主要审查: 2、审查二级单位各生产区及辅助区段 队原始考勤工帐 、审查原始考勤工帐班次是否与电子 考勤班次一致。 、审查原始考勤工帐入井工数是否与工资表和电子考勤入井工数一致。,第三方面:工资科核算室段队以量计 资资料的审查 主要审查: 3、审查二级单位各生产区段队三小班 生