第二章 负债教学幻灯片

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1、2020/8/8,1,第二章 负债,第一节 短期借款 关键问题：利息处理按月计提，按季支付 1.计提时借：财务费用 贷：应付利息 （月利息额） 2.支付时借：应付利息（前2月利息） 财务费用 （第3月利息） 贷：银行存款 （总和）,2020/8/8,2,3.到期偿还时 借：短期借款 （本金） 应付利息 （已提未付利息） 财务费用 （未提利息） 贷：银行存款 （总和）,2020/8/8,3,（09）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6,

2、2020/8/8,5,二、应付账款,有现金折扣的应付账款 商业折扣：不作账务处理；现金折扣：偿还时冲减财务费用 （1）赊购时借：原材料等 （实际成本） 应交税费增(进) （增值税） 贷：应付账款 （总和） （2）折扣期内付款借：应付账款 （总和） 贷：财务费用 （折扣额注意增值税） 银行存款 （实付款） （3）无法支付的应付账款 借:应付账款 贷:营业外收入,2020/8/8,6,(08)企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款,2020/8/8,7,三、应付利息 注：不包括带息商业汇票的应付未付利息。 四

3、、预收账款 预收款不多不设“预收账款” 并入“应收账款”核算,2020/8/8,8,第三节 应付职工薪酬,一、职工薪酬的内容P81-82、144 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（） 下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（ ）。 A.支付的工会经费 B.支付的职工教育经费 C.为职工支付的住房公积金 D.这职工无偿提供的医疗保健服务,2020/8/8,9,二、具体核算,1、货币性职工薪酬 （1）确认时按受益对象不同 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等 贷：应付职工薪酬 （2）发放时 借：应付

4、职工薪酬 贷： 银行存款/库存现金（支付） 其他应收款（代扣） 应交税费-应交个人所得税 注： 1.国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。没有规定计提基础和计提比例的，合理预计当期应付职工薪酬。2.实际发放与预计数差异的，应补提或冲回！,2020/8/8,10,2、非货币性职工薪酬 （1）发放产品的按产品公允价值 A、借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：应付职工薪酬 B、借：应付职工薪酬 （总和） 贷：主营业务收入 （售价/公允价值） 应交税费增（销） （销项税） 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品 （成本）,2020/8/8,11,（2）提供房屋、汽车无偿使用的按

5、折旧额 A、借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：应付职工薪酬 B、借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 （3）提供出租房的按租金 A、借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：应付职工薪酬 B、借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （租金）,2020/8/8,12,企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。 A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职

6、工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目,2020/8/8,13,第四节 应交税费,除了印花税、耕地占用税以外，其他税费企业都应通过“应交税费”科目，进行核算。 企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）A.印花税 B.耕地占用税C.房产税 D.土地增值税,2020/8/8,14,一、增值税,消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。 （一）一般纳税人 1.进项税 a.购进存货 借：在途物资/原材料等（实际成本） 应交税费增（进）（买价） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等 b.购进免税农产品 借：在途物资/原材料等（支付价） 应交税费增（进）（

7、支付价） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等,2020/8/8,15,c.接受应税劳务 借：制造费用等 应交税费增（进） 贷：银行存款等（例2-33） 2.进项税额转出（外购物资对内改变用途） a.材料改变用途用于工程、职工福利 借：在建工程/应付职工薪酬 （总和） 贷：原材料 （实际成本） 应交税费增（进转出） b.存货发生非常损失 借：待处理财产损溢（总和） 贷：原材料 等 （实际成本） 应交税费增（进转出）,2020/8/8,16,3、销项税 a.正常销售 借: 应收账款/应收票据/银行存款等（总和） 贷:主营业务收入（卖价） 应交税费增（销）（卖价） b.视同销售 借：在建工程/长期股

8、权投资/营业外支出等（总和） 贷:库存商品（实际成本） 应交税费增（销） 4、交纳增值税 借:应交税费增（已交税金） 贷:银行存款（实际交纳额） 5、计算应交未交增值税（或多交）,2020/8/8,17,（二）小规模纳税人 1、购进时 借：材料采购/在途物资原材料等 贷:应付账款/应付票据/银行存款等（买价增其他） 2、销售时 借: 应收账款/应收票据/银行存款等 贷:应交税费应交增值税 主营业务收入/其他业务收入等（不含税收入） 注意：含税收入与不含税收入的换算（例2-44）！,2020/8/8,18,二、消费税 、正常销售 借：营业税金及附加（卖价消税率） 贷：应交税费应交消费税 、视同销

9、售同增值税 、委托加工见存货核算,2020/8/8,19,三、营业税 （）提供劳务 借：营业税金及附加（营业收入营税率） 贷：应交税费应交营业税 （）销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 （）转让无形资产见无形资产核算 （08判断）企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（ ）,2020/8/8,20,四、其他税费 （）城建税、教育费附加 借：营业税金及附加（增消营）税费率 贷：应交税费应交城建税或教育费附加 （）资源税 借：营业税金及附加生产成本制造费用 贷：应交税费应交资源税（数量单位税率） （）土地增值税 借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地

10、增值税 或：比照无形资产出售核算。,2020/8/8,21,（）个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 （）房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费应交房、土、车、矿,2020/8/8,22,企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（）A.消费税 B.增值税C.教育费附加 D.城市维护建设税,2020/8/8,23,第五节 应付股利及其他应付款,1、应付股利 （09判断）上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（） （08判断）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利

11、或利润，应确认为应付股利。（）,2020/8/8,24,2、其他应付款熟悉内容 （08）下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A.应付的租入包装物租金 B.应付的社会保险费 C.应付的客户存入保证金 D.应付的经营租入固定资产租金 （07）下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）A.客户存入的保证金 B.应付股东的股利C.应付租入包装物的租金 D.预收购货单位的货款,2020/8/8,25,第六节 长期借款,、取得时 借：银行存款（实收金额） 长期借款利息调整（差额） 贷：长期借款本金（本金额） 、利息处理 名义利息本金借款利率期限 实际利息“长期借款”余额

12、实际利率期,2020/8/8,26,借：财务费用/在建工程等（实际利息） 贷：应付利息（名义利息） 长期借款利息调整（差额） 3、归还长期借款的本金、利息时 借：长期借款本金（本金额） 应付利息 （已提未付利息） 财务费用（当期未计题利息） 贷：银行存款（总和）,2020/8/8,27,下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）A.筹建期间的借款利息计入管理费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本,2020/8/8,28,第七节 应付债券,一、应付债券 （一）科目设置 1、“应付债券”债券面值 利息调整

13、 应计利息 2、应付利息：已到付息期但尚未支付的利息，一般是指分期付息。,2020/8/8,29,（二）会计处理 1、发行债券时： (1)债券的发行价格、市场利率与实际利率 债券发行价格的计算 面值发行 溢价发行 折价发行 (2)交易费用的处理,2020/8/8,30,企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额的会计处理是（ ）。A、计入溢价收入B、计入投资收益C、计入营业外收入D、冲减财务费用,2020/8/8,31,(3)发行时的处理 借：银行存款 应付债券-利息调整（折价） 贷：应付债券-面值 应付债券-利息调整（溢价价）,2020/8/8,32,2、债券发

14、行后至债券到期之间 计息时： 原则：采用实际利率法摊销利息调整。 (1)应付利息（应计利息） =债券面值票面利率 (2)各期的利息费用 =期初应付债券的帐面价值实际利率 (3)利息调整摊销额 =应付（计）利息-利息费用,2020/8/8,33,借：财务费用在建工程（实际利息） 应付债券-利息调整（溢价） 贷：应付利息应付债券-应计利息 应付债券-利息调整（折价） 企业采用实际利率法对应付债券溢折价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少或增加，应负担的利息费用也随之逐期减少或增加。（ ）,2020/8/8,34,3、债券到期偿还 借：银行存款 贷：应付债券债券面值 应计利息 分期付息的，冲减“应付

15、利息”。,2020/8/8,35,二、可转换公司债券 （一）发行时： 应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积其他资本公积。 在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现，确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。,2020/8/8,36,借：银行存款 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 资本公积其他资本公积 借或贷：应付债券可转换公司债券（利息调整） 其中，借方“利息调整”和贷方“资本公积”的金额为债券的发行价格与公允价值之间的差额。,2020/8/8,37,（二）转换日：按应付债券的账面价值结转，不确认损益。 借：应付债券可转换公司债券（债券面值） （应计利息） 资本公积其他资本公积 借或贷：应付债券可转换公司债券（利息调整） 贷：股本 （转换的股票面值） 资本公积股本溢价 注：附有赎回选择权的可转换公司债券，利息补偿金视为债券利息，于计提利息时同时计提。,2020/8/8,38,二、长期应付款 了解内容,