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1、财务报表,第一节 概述,一、财务报表的概念及作用 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应该包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 企业财务报告的使用者：投资人、债权人、潜在的投资者和债权人、政府机构、企业经营者等 财务报表的作用： 向企业利害关系集团，包括潜在的投资者、债权人以及其他使用者提供相关的会计信息 为实行企业控制和会计监督提供证据 有利于企业所有者和管理者评价经营业绩，改善经营管理，寻找提高经济效益的途径和方法,二、财务报表的种类,按财务报表所反映的经济内容分类：财务状况报表和经营成果报表 按财务报表报送对象分类：外送报
2、表和内部报表 按财务报表编制时期分类：中期财务报表和年度财务报表 按财务报表编制单位分类：个别财务报表和合并财务报表,第二节 资产负债表,一、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的性质及结构 资产负债表示反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权的会计报表 资产负债表的基本格式：账户式、报告式和财务状况变动式,资产负债表 会企01表 编制单位： _年_月_日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 非流动资产： 流动负债合计 固定资产 非流动负债： 无形资产 负债合计 所有者权益： 非流动
3、资产 合计 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益 总计,表111资产负债表 会企01表 编制单位:年月日 单位:元,（二）资产负债表的内容,资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示 所有者权益项目一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示,二、资产负债表编制方法及说明,（一）资产负债表的编制方法 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计数填列 “交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产” 账户期末余额合计数填列 “应收票据”项目，应根据“应收票据” 账户的期
4、末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属明细账的期末借方余额分析计算，并减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “预付款项”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收利息”项目，应根据“应收利息”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “应收股利 ”项目，应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股
5、利计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“其他应收款 ”项目，应根据“其他应收款”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 “存货”项目，应根据“材料采购”、材料成本差异、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、包装物、低值易耗品等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列 “一年内到期的非流动资产”项目，根据有关科目的期末余额填列 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本 “可供出售金融资产 ”项目，应根据“可供出售金融资产 ”账户期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科
6、目期末余额后的金额填列 “持有至到期投资 ”项目，应根据“持有至到期投资 ”账户期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列 “长期应收款 ”项目，应根据“长期应收款 ”账户期末余额，减去“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目期末余额后的金额填列 “长期股权投资 ”项目，应根据“长期股权投资 ”账户期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列 “投资性房地产 ”项目，应根据“投资性房地产 ”账户期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”账户期末余额后的金额填列,“固定资产 ”项目，应根据“固定资产 ”账户期
7、末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 “在建工程 ”项目，应根据“在建工程”账户期末余额，减去 “在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列 “工程物资 ”项目，应根据“工程物资”账户期末余额填列 “固定资产清理 ”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列 “生产性生物资产 ”项目，应根据“生产性生物资产 ”账户期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 “油气资产 ”项目，应根据“油气资产”账户期末余额，减去 “累计折耗”账户期末余额后的金额填列 “无形资产 ”项目，应根据“无形资产 ”账户期末余额
8、，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 “开发支出 ”项目，应根据“研发支出 ”账户中所属的“资本化支出”的期末余额填列 “商誉 ”项目，应根据“商誉”账户期末余额，减去相应减值准备后的金额填列 “长期待摊费用 ”项目，应根据“长期待摊费用 ”账户期末余额，减去将于一年内摊销的数额后的金额填列 “递延所得税资产 ”项目，应根据“递延所得税资产 ”账户期末余额填列,“其他非流动资产 ”项目，应根据有关账户期末余额填列 “短期借款 ”项目，应根据“短期借款 ”账户期末余额填列 “交易性金融负债 ”项目，应根据“交易性金融负债 ”账户期末余额填列 “应付票据 ”项目，应根据
9、“应付票据 ”账户期末余额填列 “应付账款 ”项目，应根据“应付账款 ”账户和“预付账款”账户的期末贷方余额分析计算填列 “预收账款 ”项目，应根据“预收账款 ”账户和“应收账款”账户的期末贷方余额分析计算填列 “应付职工薪酬”项目，反映工资、职工福利等项目 “应交税费 ”项目，应根据“应交税费 ”账户期末余额填列 “应付利息 ”项目，应根据“应付利息 ”账户期末余额填列 “应交股利 ”项目，应根据“应交股利 ”账户期末余额填列 “其他应付款 ”项目，应根据“其他应付款 ”账户期末余额填列 “一年内到期的非流动负债”项目，反映将于一年内到期的非流动负债 “其他流动负债 ”项目，应根据有关账户期
10、末余额填列 “长期借款 ”项目，应根据“长期借款 ”账户期末余额填列 “应付债券 ”项目，应根据“应付债券 ”账户期末余额填列,“长期应付款 ”项目，应根据“长期应付款”账户期末余额，减去 “未确认融资费用”账户期末余额后的金额填列 “专项应付款 ”项目，应根据“专项应付款 ”账户期末余额填列 “预计负债 ”项目，应根据“预计负债 ”账户期末余额填列 “递延所得税负债 ”项目，应根据“递延所得税负债 ”账户期末余额填列 “其他非流动负债 ”项目，应根据有关账户期末余额，减去将于一年内到期偿还数额后的金额填列 “实收资本 ”项目，应根据“资本公积 ”账户期末余额填列 “库存股 ”项目，应根据“库
11、存股 ”账户期末余额填列 “盈余公积 ”项目，应根据“盈余公积 ”账户期末余额填列 “未分配利润 ”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户期末余额填列,第三节 利润表,一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间经营成果情况的报表 利润表的编制形式：单步式利润表和多步式利润表,单步式利润表主要用于经济业务比较简单的企业,其一般格式如表112所示。,表112利润表,编制单位:年月单位:元,多步式利润表中净利润计算步骤： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及 附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益 利润总额=营业利润+营
12、业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 在利润表中列示每股收益信息,以股份有限公司为例,多步式企业利润表标准格式如表113所示。 表113利润表,会企02表,编制单位:年月单位:元,二、利润表的编制方法和要求,（一）利润表的编制方法 “营业收入 ”项目，应根据“主营业务收入 ”账户和“其他业务收入”的发生额分析填列 “营业成本 ”项目，应根据“主营业务成本 ”账户和“其他业务成本”的发生额分析填列 “营业税金 ”项目，应根据“营业税金及附加 ”账户的发生额分析填列 “管理费用 ”项目，应根据“管理费用 ”账户的发生额分析填列 “销售费用 ”项目，应根据“销售费用 ”账户的发生额分析
13、填列 “财务费用 ”项目，应根据“财务费用 ”账户的发生额分析填列 “资产减值损失 ”项目，应根据“资产减值损失 ”账户的发生额分析填列 “公允价值变动损益 ”项目，应根据“公允价值变动损益 ”账户的发生额分析填列 “投资收益 ”项目，应根据“投资收益 ”账户的发生额分析填列 “营业利润 ”项目，反映企业实现的营业利润,“营业外收入 ”项目，应根据“营业外收入 ”账户的发生额分析填列 “营业外支出 ”项目，应根据“营业外支出 ”账户的发生额分析填列 “利润总额 ”项目，反映企业实现的利润 “所得税费用 ”项目，应根据“所得税费用 ”账户的发生额分析填列 “净利润 ”项目，反映企业实现的净利润
14、“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，分别列示基本每股收益和稀释每股收益，并在附注中披露相关信息 （二）利润表的编制要求（见教材）,第四节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的结构和内容 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表 所有者权益变动表以矩阵的形式列示,二、所有者权益变动表的编制要求,（一）“上年年末余额”项目 根据上年资产负债表中实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额填列 （二）“会计政策变更”、“前期差错更正”项目 分别根据企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累计影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金
15、额填列 （三）“本年增减变动额”项目 “净利润”项目，根据企业当年实现的净利润金额，并对应列入“未分配利润”栏 “直接计入所有者权益的利得和损失”项目，根据企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额填列 “净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”小计项目，反映企业当年实现的净利润金额和当年直接计入所有者权益的利得和损失金额的合计额 “所有者投入和减少资本”项目，根据企业当年所有者投入的资本和减少的资本金额填列 “利润分配”项目，根据企业当年的利润分配金额填列 “所有者权益内部结转”项目，根据企业按照规定提取的盈余公积金额填列,第五节 现金流量表,一、现金流量表的作用及揭示的信息 现金流量表
16、是指反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金流量的因素 揭示企业经营活动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业投资活动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业筹资活动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业非经常性项目活动所产生的现金流入量与流出量，及其现金净额方面的信息；揭示企业汇率折算差额及现金流量净增加额方面的信息；揭示企业不涉及现金的投资和筹资活动、现金净流量等方面的信息,二、现金流量表的结构和内容,现金流量表从结构上主要由四部分组成 经营活动产生的现金流量 投资等经营活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响和现金流量方面的补充,
