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1、建设项目竣工决算审计,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,（一）建设项目竣工决算阶段主要工作 1.组织竣工验收 2.编制竣工图纸 3.编制财务竣工决算报告 4.组织竣工决算审计,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,（二）编制要求 1.时限要求 项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定
2、由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,2.组织管理要求 主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,（三）竣工决算编报内容 1.基本建设项目竣工财务决算报表 主要有以下报表(表式见附件1
3、)： （1）封面 （2）基本建设项目概况表（建竣决01表） （3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表） （4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表） （5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容： （1）基本建设项目概况 （2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 （3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,（4）基建结余资金形成等情况 （5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因 （6）尾工及预留费用情况 （7）历次
4、审计、核查、稽察及整改情况 （8）主要技术经济指标的分析、计算情况 （9）基本建设项目管理经验、问题和建议 （10）预备费动用情况,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况） （12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况 （13）需说明的其他事项 （14）编表说明,一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求,3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件） 4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件） 5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据
5、、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考） 6.其他与项目决算相关的资料,二、建设项目竣工决算审计主要依据,三、建设项目竣工决算审计内容,（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性 建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。,1.工程开工前有关资料,可行性研究报告 工程项目立项报告 工程项目立项批准文件 建设用地规划许可证 国有土地使用证明 建设工程施工许可证,质量监督证 银行开具的资金到位证明 设计概算书及修正概算 概算批准文件 其他相关资料,2.工程结算有关资
6、料,工程竣工结算审核报表及附表 重要施工项目、采购项目及设计项目的招投标文件 工程项目介绍资料（非固定总价合同） 建设单位自行采购设备、材料的合同及变更洽商单证,建设期间所有设备、材料的明细表（应包含名称、数量、规格、金额、款项结算情、使用区域等内容） 与工程有关的全部合同（包括设计、施工、安装、采购等） 工程竣工验收报告及实际开竣工时间 工程竣工验收备案表；其他相关资料,3.财务方面有关资料,各年度的财务决算报表 各年度的财务账簿、凭证 工程款支付情况明细表 建设单位相关管理制度 各年度资金计划批准文件 各年度银行对账单,设备、材料进场验收资料 管理部门声明书 竣工财务决算及决算说明 其他相
7、关资料,（二）审计竣工决算报表的真实性和完整性,（三）审计报表数据的正确性,1.审查竣工决算各报表之间的数据勾稽关系是否一致 2.审查报表数据与会计帐面数据是否一致,（四）审计概算执行情况,1.审计项目的建设规模、标准和计划 （1）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进行比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行为(注意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目等是否超批准概算的建设规模),（四）审计概算执行情况,（2）将项目批准计划的建设标准与实际建设标准进行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行为(注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建设标准),（四）审计概算执行情况,（3）分析
8、与建设规模和建设标准不一致的原因，并落实责任(应注意分析是设计单位未经批准违反规定擅自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违反有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩大建设规模),（四）审计概算执行情况,2.审计其他费用的列支标准 （1）审查土地征用及上交各种规费 (2) 审查建设单位管理费列支范围及标准 （3）审查管理车辆购置费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象,（四）审计概算执行情况,(4)审查生活福利设施费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象 （5）审查工器具、办公生活家具的购置情况，是否存在超概算的现象，其列支范围严格按预规的要求 （6）审查生产职工培训费的使用情况(注意
9、此项费用不允许超支),（四）审计概算执行情况,3.审计预备费的动用 （1）审查项目是否动用了承包方的基本预备费 （2）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定(审计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的范围和内容，动用发包方控制的50%预备费时，是否报发包方同意),（四）审计概算执行情况,（3）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否存在违规动用预备费的现象,（四）审计概算执行情况,4.审计设备采购（含装置性材料）的标准及数量 （1）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相核对，审查是否存
10、在概算外设备 （2）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设单位擅自提高设备配置标准,（四）审计概算执行情况,（3）审查设备运杂费的列支 设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的，重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合同中已明确供货方负责设备的大运费，大运费已包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运杂费中的大运费,（四）审计概算执行情况,5.审计辅助生产设备购置 辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修设备和检测设备 从两个方面加以把握： 一是概
11、算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置设备的型号与概算表中的一致性 二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支,（四）审计概算执行情况,6.审计贷款利息 （1）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时间和利率计算错误 （2）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之前的利息支出列入工程成本,（四）审计概算执行情况,（3）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以后的利息支
12、出暂停资本化，但财务核算时却将其列入了工程成本,（四）审计概算执行情况,（4）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这包括两种情况：a、将建设工程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入了工程成本。b、在资产分别建造、分别完工的前提下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用，此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将其列入了工程成本 （5）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款利息支出列入工程成本的现象,（四）审计概算执行情况,（6）审查贷款利息收入的计算是否正确 （7）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借款利
13、息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象 （8）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工程成本的现象,（四）审计概算执行情况,（9）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法 （10）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定，是否存在随意变动分摊方法的现象 （11）、审查不同工程之间的利息分摊方法是否正确。正确的利息分摊计算公式应为：,案例1：项目批准概算与竣工决算对比分析,F学院新建校舍工程项目中，河浜处理及土方外购回填费用超概算7488.35万元。该项目概算中列支河浜处理及土方外购费用合计4820.96万元，经审计，实际发生费用12309.31万元。经审计分析，超概算主要原因：一是概算中按外购土
14、方回填地基和表层覆土，共计72.52万立方米，单价约50元/立方米。建设中根据设计要求，部分回填采用石灰土加固地基和采用种植营养土表层覆土，导致土方处理单价提高，共计处理81.59万立方米，平均单价约79.27元/立方米,超概算2841.64万元；二是概算中浜塘处理费用为745.89万元，建设中考虑场地运输条件和土方平衡等因素，将1600亩土地中的浜塘全部进行了处理，共处理40.87万立方米，结算费用4881.62万元，超概算4135.73万元。,（五）审计交付使用资产,1.审计交付使用资产的完整性 （1）审查交付使用财产必须的资料是否合规齐全 （2）审查交付使用的财产是否办理了交付手续，是否
15、存在未办理交接手续就已经使用的资产,（五）审计交付使用资产,（3）审查交付使用财产入帐是否正确，需要安装固定资产入帐价值包括购置费(含运杂费)、安装费和摊入费用，不需要安装固定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用，流动资产（工器具、家器具及备品备件等）以购置费入帐,（五）审计交付使用资产,2.审计交付使用资产的真实性 （1）审查交付使用的财产是否符合交付条件，是否存在不符合交付使用条件的资产 （2）审核“交付使用的财产明细表”与“交付使用的财产”账户所反映的内容是否一致，数字是否相符,（五）审计交付使用资产,（3）将“建安工程投资”、“设备投资”、“待摊费用”、“其他投资”与“交付使用的财产”
16、账户进行核对 （4）将“交付使用的财产明细表”与实际交付的固定资产和流动资产实物核对 （5）根据上面核对的结果，分析是否存在重复计算或漏计资产和资产计算不正确的问题,案例2：多计该建设成本449.87万元,在对某轨道交通项目竣工决算审计中，审计人员现场核对设备实物时，发现设备实物较上报决算中的采购数量少了8部电梯，且8部电梯投资449.87万元也已全部列入了项目建设成本。经审计进一步核查，发现上述8部电梯在竣工后根据运营调整工作需要，已拆除或移装。其中，6部电梯被永久移装至S线一期工程SA路车站，1部电梯被临时移装至S线一期工程SB路车站，1部电梯存放于电梯供货安装单位外借仓库内。,由于在编制基本建设项目竣工财务决算前, 建设单位未认真做好各项清理工作，未及时调整已拆除或移装的电梯成本，造成多计该项目建设成本449.87万元。,（六）审计待摊费用,主要审计待摊费用受益对象的确定及分摊方法的正确性 1.审计是否存在将可以直接确定受益对象的“待摊费用”用来分摊的现象 2.审计“待摊费用”实际分摊的受益对象是否正确，是否存在随意确定受益对象的现象(见附表),（六）审计待摊费用,3.审计
