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1、SVA/010604/SH-DISC(2000GB),机密,附录五：改善资金管理的举措建议,上海广电股份有限公司,最终项目汇报会,二00一年六月二十一日,此报告仅供客户内部使用。未经麦肯锡公司的书面许可，其它任何机构不得擅自传阅、引用或复制。,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-1,广电股份资金管理现状,总部缺乏对下属公司具体成文的财务管理制度 缺乏系统有效的管理办法，在过松与过紧中摇摆，也缺乏针对性,下属公司财务不规范操作现象时有发生 下属公司对总部的资金管理要求敷衍应付或不予理睬 财务人员结构与编制过于固定，大大增加了在岗位上不良操作的可能性,对下属公司的财务状况缺乏
2、适时信息、分析及监控 销售中心账货严重不一致 审计人力薄弱 缺乏对下属公司的流程审计,总部对下属公司流动资金无管控 下属公司对现金的管理运作各自为营，奖金运作效率低,资料来源:小组访谈,规章制度不完善,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-2,加强广电股份资金管理可实施四方面举措,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-4,等级财务管理制度评定的考虑因素,评定权重,评定等级的因素,有利因素,不利因素,审计结果,无审计问题 少数轻微审计问题,有严重审计问题 有很多的审计问题,公司财务操作的规范性,财务流程清晰，严格遵守 出纳票据、帐单等规范统一 报表内容制作
3、规范,财务流程模糊或执行不力 出纳票据、帐单等种类、格式混乱不统一 报表内容不一目了然，让人疑问,对总部管理制度的配合,充分配合，尤其在资金与信贷的管理上,不配合或勉强配合,公司的财务状况,主营业务收入增长 盈利 正的现金流,主营业务收入增长停滞或降低 亏损 负的现金流,财务上报的完整性,报表现状与历史有连续性 各报表相关数据一致,现有数据与历史数据脱节 各报表数据对不上,财务上报的准时性,准时上报，不拖欠,迟报，拖欠,IT财务系统,IT系统与总部的系统一致或兼容 IT系统与总部联网，总部有监察许可 IT系统功能强，能主动显示差异分析及拒绝不规范操作 有经验的系统使用者,无IT系统 IT系统功
4、能原始，漏洞多 财务人员无IT使用经验,财务历史,公司无财务历史（如新业务）,大,小,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-5,总部对下属业务单位的等级财务管理制度补充*,7. 现金支取 限额 8. 对外支票及转账、汇款 要求 会签的数额 （i）生产性采购 （ii）费用支出 9. 流动资产付款审批：合同预付 10. 流动资产付款审批：合同到货 11. 固定资产投资等资本性开支的审批 12. 对外付款的手续 16. 存货与价值核对、上报频率*,A 2000元 100万元 10万元 100万元 100万元 100万元 审批权限内 业务单位负责人,否则总部指定人员; 签发/支取限
5、额内 业务单位财务主管,否则总部财务指定人员 每月,B 2000元 100万元 10万元 50万元 50万元 50万元 (与A同) (与A同) 每两周,C 2000元 100万元 10万元 10万元 10万元 10万元 总部指定人员 总部财务指定人员 每周,*条款编号与(2001年6月修订稿)条款对应 *针对销售中心,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-6,总部对下属业务单位的等级财务管理制度补充*（续）,30. 银行贷款 (i)10万元 (ii)10万元 32. 闲置资金上交 36. 费用管理的审批 (i)超出预算部分 金额 (ii)超出预算部分 比例 38. 财务分析
6、工作及上报要求 (i)差异分析 (ii)现金流量分析 (iii)重大现金活动 45. 重要事项报审及报备案,审批备案 月报 要求上交（闲置100万元，1个月以上） 10万元以内： 10万元以上： 10%以内： 10%以上： 每月报 每月报 二周内报 二周内,审批备案 审批备案 要求上交（闲置5万元，1个月以上） 2万元以内： 2万元以上： 月报 报备案 每周报 每周报 立即报 一周内,下属公司负责人 总部审批 月报 报备案,审批备案 报备案 要求上交（闲置10万元，1个月以上） 5万元以内： 5万元以上： 月报 报备案 每二周报 每二周报 立即报 一周内,下属公司负责人 总部审批,下属公司负责
7、人 总部审批,A,B,C,*条款编号与(2001年6月修订稿)条款对应,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-7,公司总部对下属公司财务人员的控制是非常有效的资金管理举措,定期轮换财务人员,两者一起实施，更为有效,作用,公司总部对下属公司现金状况有清晰了解 易于发现下属公司现金上的不规范操作 票据及文件的规范化 下属公司对现金使用申请操作的简化,不易培养财务人员与经营负责人之间的不良关联性 财务人员之间的互相核对监督 扩展财务人员的业务范畴,范例,GE,金陵公司,实施要点,工资及人事关系属总部 奖金小部分与业务单位业绩挂钩 协助经营及对业务的了解为重要考核内容,制度化 特别
8、针对新招年轻财务人员 统一加强培训 财务运作标准化 财务系统兼容性,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-8,公司总部应加强对下属公司的财务监控与审计,描述,对上报财务情况进行适时的分析，跟踪及监控 加强库存货物核对监察工作；要求财务账与货物账达到平衡 不定期的客户、供应商查询核对（可利用部分审计工作） 建立违规操作举报机制,自动货款互查 自动报告大差异数据 拒绝非规范操作,银行直接把下属业务单位银行对账单抄送给公司总部 银行自动向公司总部报告金额超过一定限度的交易 所有新业务均使用总部财务中心指定银行,建议增加股份公司审计力量（至少四人）进行 常规审计 随机审计 专题审计
9、 流程审计,财务分析、 监控,内外部审计,利用银行 服务,先进可靠的 IT财务系统,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-9,公司总部应对下属公司的资金进行集中管理,建议资金集中管理的三个步骤,有选择地集中,主体资金集中,全部资金集中,2001.7,2002.7,2003.7,主要手段,加强资金预算、预测及管控 利用集团结算中心调配闲置资金,主要企业统一使用集团财务公司 对主要资金进行集中管理和调配,要求所有企业的资金集中管理和调配 统一信贷 对现金活动进行日常的监控,面临主要问题,下属业务单位现有的银行信贷关系 大多数业务现金流不好 股份公司资金管理能力还有待建立,某些银
10、行信贷关系仍需保留 业务上的方便程度,财务信息系统,目标,新业务集中在指定银行 (结算中心） 选择有一定现金流但无重要银行关系的企业进行集中信贷、结算和现金管理 一般企业不要求完全切断现有银行关系,主要资金和信贷的集中 对资金管控有一定的作用，但还不完全 少数企业可不包括在集中管理的范围,所有企业的资金集中管理 能够对日常现金活动进行监控,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-10,建立资金集中管理步骤一：有选择地集中,股份公司总部,下属公司在结算中心的帐户信息（股份公司有监察权，无使用权）,集团结算中心,结算中心专用银行,下属公司,闲置现金存入结算中心的帐户,与下属公司有
11、信贷关系的 银行,超出一定量的提取，信息立即由结算中心上报股份公司,所有新业务 部分现有业务（有一定现金流但无重要银行关系）,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-11,建立资金集中管理步骤二：主体资金集中,股份公司总部,下属公司在财务公司的帐户信息,集团财务公司,财务公司 专用银行,下属公司,闲置资金储蓄,与部分下属公司保持信贷关系的银行,超出一定量的提取由股份公司批准 信贷活动审批,所有新业务 大多数现有业务,给下属公司提现的批准及信贷的支持,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-12,建立资金集中管理步骤三：全部资金集中,股份公司总部,下属公司在财务公司的帐户信息,集团财务公司,财务公司 专用银行,所有下属公司,闲置资金储蓄,超出一定量的提取由股份公司批准 信贷活动审批,给下属公司提现的批准及信贷的支持,
