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1、1,第三章 财政总预算会计的资产,2,第一节 国库存款、其他财政存款和 有价证券,一、国库存款,（一）国库存款的概念和管理要求,指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政预 算资金存款。包括一般预算资金存款、基金预算资 金存款、国有资本经营预算资金存款等存款种类。,国库存款的主要管理要求： （1）集中支付，统一调度。 （2）严格控制国库存款的开户。 （3）根据年度预算和季度分月用款计划拨付存款资金。 （4）办理转账，不提取现金。 （5）在存款余额内支付，不能透支。,3,（二）国库存款的管理制度-国库单一账户制度,指政府所有财政资金都集中在中国人民银行国库 存款账户，其他银行存款账户不存放财政资
2、金的 财政资金管理制度。 收入直接缴入国库存款账户 支出从国库存款账户支付给货品或劳务提供者,5,（三）国库存款的核算,收到国库存款时： 借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入等 拨付国库存款时： 借：一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等等 贷：国库存款,国库存款一般预算存款 基金预算存款 国有资本经营预算存款 例题3-1,3-2 国库存款的增加或减少以人民银行财政国库存款账户实际收到或支付的数额为准。,6,7,二、其他财政存款,指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资 金存款。主要有财政部门指定存入专业银行的专用 基金存款、未设国库的乡（镇）财政
3、在专业银行的 预算资金存款、财政周转金存款、特设账户存款等。,收到其他财政存款时： 借：其他财政存款 贷：一般预算收入、专用基金收入等 拨付其他财政存款时： 借：一般预算支出、专用基金支出等 贷：其他财政存款 例题3-3、3-4,8,三、有价证券,指中央财政以信用方式发行的政府公债。,购入有价证券时： 借：有价证券 贷：国库存款 到期兑付有价证券时： 借：国库存款 贷：有价证券（本金部分） 借：国库存款 贷：一般预算收入等（利息部分） 例题3-5、3-6,9,第二节 在途款、暂付款和与下级往来,一、在途款,指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计 收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度
4、的支出和其他需要作为在途款过渡的款项。,在库款报解整理期内收到属于上年度收入的款项时： 在上年度账上 借：在途款 贷：一般预算收入等 在新年度账上 借：国库存款 贷：在途款,10,在库款报解整理期内收回不属于上年度支出的款 项时： 在上年度账上 借：在途款 贷：一般预算支出等 在新年度账上 借：国库存款 贷：在途款 例题3-7、3-8,11,二、暂付款,指各级财政部门因急需的原因而临时借给所属预 算单位或其他有关单位的款项。,借出款项时： 借：暂付款 贷：国库存款 收回或转作预算支出时： 借：国库存款、一般预算支出等 贷：暂付款 例题3-9、3-10,12,三、与下级往来,指本级财政与下级财政
5、间由于财政体制结算、借 给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项。 包括本级财政应收取或收回下级财政的款项和本级 财政应支付下级财政的款项。,计算出财政体制结算中应由下级财政上解给本级财 政的款项时： 借：与下级往来 贷：上解收入,13,计算出财政体制结算中本级财政应补助给下级财 政的款项时： 借：补助支出 贷：与下级往来 因特殊情况经批准借给下级财政周转款项时： 借：与下级往来 贷：国库存款 收回借给下级财政的款项或将借给下级财政的款项转作补助支出： 借：国库存款、补助支出 贷：与下级往来,与下级往来 下级财政欠本级财政的款项 本级财政欠下级财政的款项 例题3-11、3-12,14,15,
6、第三节 预拨经费和基建拨款,一、预拨经费,指财政部门预拨给所属预算单位但尚未列作预算 支出的经费。,预拨经费时： 借：预拨经费 贷：国库存款 转列预算支出时： 借：一般预算支出 贷：预拨经费 例题3-13、1-14,16,二、基建拨款,指财政部门按照经批准的基本建设计划拨付给经办 基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务管理 部门的基本建设拨款数。,向经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务 管理部门拨出基本建设款项时： 借：基建拨款 贷：国库存款 收到经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财 务管理部门报来的拨付建设单位基本建设款项报表时： 借：一般预算支出 贷：基建拨款,17,第四节
7、 与财政周转金有关的资产,一、财政周转金放款,指财政贷放给用款单位的财政周转金。 使用其他财政存款而不是国库存款。,将财政周转金贷放给用款单位时： 借：财政周转金放款 贷：其他财政存款 收回贷放给用款单位的财政周转金时： 借：其他财政存款 贷：财政周转金放款,18,二、借出财政周转金,指本级财政借给下级财政的财政周转金。,借给下级财政财政周转金时： 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款 收到下级财政归还的财政周转金时， 借：其他财政存款 贷：借出财政周转金,19,三、待处理财政周转金,指经审核已经成为呆账，正等待按规定程序报批 核销的逾期财政周转金放款。,确认财政周转金放款已经成为呆账时： 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 按规定程序报批核销时： 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金,
