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1、预算、规划与企业战略管理,主讲人：林秀香 单位： 中央财经大学会计学院 E-mail: zy-,公司发展目标与预算管理,.,总部,北京,上海,广州,山东,山西,上市 目标,预算目标及其分解,管理部 经理 销售部 助理 商品部 员工1 零售发展部 员工2 子公司1 人力资源部 营运部 集团公司目标 财务部 子公司2 分公司1 ,业务风险对预算难易程度的影响,公司业务 批发业务 零售业务 客户定单 市场预测 生产预算 销售预算 销售预算 生产预算 成本费用预算 利润预算 预计财务报表 特点： 1.市场风险 特点： 1.市场风险更大（资金） 2.预算较易 2.预算相对较难 3.利润空间大 3.利润空
2、间小 4.销量小 20% 4.销量大 80%,目前的预算编制流程,时间： 预算任务 9月 CEO 确定目标销售额 财务部编制并分解预算 10月中旬 经营研讨会 （预算初稿讨论会） 11月中旬 讨论修改后的方案 12月 最终预算确定,目前面临的预算问题：,1.预算调整 2.预算指标设置与考核 3.预算与内控衔接 每季度调整 财务指标 非财务指标 内控 与预算对接 不确定性因素 预算灵活与严肃性,培训内容：,一、西方全面预算管理的起源与我国实践 二、全面预算管理一种新的“游戏规则” 三、全面预算管理 制度、组织和编制技巧 四、实施全面预算的控制要点 五、预算考评与薪酬计划的对接 六、推行全面预算管
3、理的关联方 案例讲解,一、西方全面预算管理的起源 与我国实践,早在18世纪，为了配合政府部门控制开支的需要，英国和美国先后出现了预算管理方式。 20世纪初，随着标准成本会计的出现，为企业内部推行预算管理提供了基础。 1921年美国颁布了预算与会计法案，进一步扩大了预算控制的思想。 1922年美国著名学者麦金西出版了预算控制著作，第一次系统的地阐述了实行科学的预算控制方面的问题。 今天，预算控制已经成为西方企业管理的基本范畴，美国几乎所有的大型公司都运用了这一方法。,资料：美国400家大型公司和医疗机构实施 预算管理情况,预算在西方企业的管理实践中已经广泛采用。实践证明，市场经济越是发达的国家，
4、其对预算管理的作用就越重视，预算管理水平就越高。 自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，全面预算管理已成为大型现代工商企业的标准作业程序。,预算管理的发展情况:,预算管理已经从最初的计划、协调生产发展 成为现在兼具控制、激励、评价等功能的一种综 合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业 内部控制系统的核心。 预算管理方法在我国是从中外合资企业开始 的。,我国实行全面预算管理的实践：,我国在相当长的一段时间内实行计划经济管理模式，预算控制思想没有得到有效地发展，企业内实行的管理方式完全不同于西方企业的预算管理模式。 随着计划经济向市场经济的转换，越
5、来越多的企业开始探索和借鉴西方企业预算管理模式。,我国全面预算管理的内容和比例（对58家国有大中型企业的调查）,政府角度：,2001年财政部企业国有资本与财务管理暂行办法（财企2001第325号）规定，企业应实行预算管理制度。 2002年财政部又发布了关于企业实行财务预算管理的指导意见（财企2002第102号）要求企业实行财务预算管理制度和办法。 目前，国家在考虑实行国有资本经营预算制度。,我国实施预算管理状况：,（一）典型企业 宝钢集团 中国新兴铸管股份有限公司 江苏省电力公司 浙江巨华集团 浙江省轻纺集团等 （二）全面预算管理软件开发 （三）财务预算执行中还存在一定问题,为什么进行预算是对
6、企业经营有害的？,“预算就象所谓专家一样，关注一些不必要的项目，如人数，却忽略了真正重要的内容，如质量、客户服务甚至利润。更糟的是，预算在企业的各部门之间以及企业和其客户之间建立起了一堵堵的高墙，隔离了他们之间的联系。.当一个人被预算控制的时候，他就不是被企业的经营所控制了.在追查运用资金的方向时，预算能发挥一流的作用。但是，如果面临的任务更多时，预算就不可能公正了。,续,如当预算成为管理人员对经营业绩进行评价的主要工具时，即是如此。管理人员为了制定预算会作出令人难以置信的蠢事，尤其是存在着相应的激励时更是如此. 资料来源：90年财富杂志发表一篇文章,二、全面预算管理 一种新的“游戏规则”,（
7、一）预算和预算管理 （二）企业实施预算管理的必要性 （三）预算管理在企业管理中的定位 （四）预算管理的优缺点,预算：,1. “预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业的既定目标 。企业可以通过预算来控制战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润”。 安达信“全球最佳数据库 ”,预算：,2、预算是企业实施管理的工具.。 3、预算是指企业全面预算管理体系。 4、预算是一种用数字和表格说明的计划书。,预算管理：,1、 “预算管理是利用预算对企业内部各个部门、各单位的各种财务和非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成
8、既定的经营目标。” 财政部2002年4月10号文件关于预算管理的定义。 2、 预算管理是一套由预算的编制、执行、内审、评估与激励组成的可运行的、可操作的管理控制系统，。它体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想。,（二）企业实施预算管理的必要性,1、企业理财环境的变化和风险的存在要求实施 预算管理 2、现代企业的发展要求实施预算管理 （协调发展） 3、企业资源的有效配置、目标的实现以及生产 效率的提高需要实施预算管理。 4、预算是实现企业战略思想的保障,4、预算是实现企业战略思想的保障,企业发展战略管理： 保障企业战略实现的条件： （1）公司治理结构的安排 （2）组织结构的管理 （3）业务管理
9、 （4）控制权管理 （5）资产重组活动的管理,（三）预算管理在企业管理中的定位,1、预算管理是与公司法人治理结构相适应的权 利分层体系 （1）完善公司的治理结构，关键是构建具有财 务控制力的董事会； （2）处理好集团公司的集权与分权关系，重构 母子公司关系。,预算管理在企业管理中的定位：,2、预算管理是实现企业发展战略的保障体系 3、预算管理是与企业的实物流、资金流、信 息流和人力资源流要求相一致的经营指标 体系。 4、预算管理是与企业日常经营管理相适应的 行为规范与标准 5、预算管理是与企业业绩考核相适应的业绩 评价与考核体系。,（四）预算管理的优缺点,优点： 1、促使企业确定经营发展目标和
10、编制计划 2、提供了业绩评价标准 3、有助于控制企业日常的经营活动 4、有助于协调企业的资源与项目 5、有助于组织内部的信息沟通与与协调 6、是降低成本的重要工具。,缺点：,1、预算应起框架作用，不是一成不变的，如果 管理者不能根据形势变化调整预算，预算就 起不到先进作用。 2、浪费时间 3、预算可能对企业产生的过紧约束问题 4、预算目标定的过高或低 过高：难以实现 过低：不能产生真正的激励作用。,要认识到：,预算不是为了预算而预算，而是帮助企业经理们全面了解企业经营活动所占用耗费的资金和利润、各部分的责任。,二、 全面预算管理 制度、组织和编制技巧,公司要求： 1.关于预算委员会的设立与运行
11、。 2.在组织流程再造和管理体制梳理的前提下， 预算指标的分层和“归口分级”管理。 3.建立适宜的预算数据形成程序。 4.全面预算编制的重点和难点把握。,（一）预算的组织管理机构,1、预算的管理部门 （预算管理委员会） 2、预算的实施部门 （全员参与） 3、预算的监控部门 （部门与信息系统） （1） 对预算的整体监控 （2）对各预算主体的具体执行情况进行监控。 4、预算中的财务部门职责 （编制、执行和考核）,（二）预算目标的确定与分解,1、预算目标的要求 2、预算目标应有的特性 3、预算目标的主要内容 4、预算目标的确定方法 5、预算目标的分解,1、预算目标的要求,第一，考虑不同层次的战略目标
12、 （1）集团层次战略 （2）分部层次战略 （3）部门或作业层次战略 第二，要包括财务目标和非财务目标,第三，要重视对历史资料的分析,1.预算数据测算需要研究企业前期的财务状 况，并体现企业利益最大化的理财思想。 2.预算编制不能仅考虑绝对数的变化。 3.应根据对企业以往财务数据的分析研究找出 企业经营管理中的问题，并通过相对数的分 析作为制定预算的依据。 4.预算计划应考虑外部环境因素的影响,2、预算目标应具有的特性,（1）可行性 （2）有效性 （3）客观性 （4）全面性 （5）严肃性,3、预算目标的主要内容,盈利目标 财务目标 资产负债目标 现金流量目标 综合财务目标 预算目标 质量控制目标
13、 法律诉讼控制目标 非财务目标 公司价值成长目标 公共关系目标,4、预算目标的确定方法,确定利润目标： （1）确定利润率标准 （2）计算利润目标基数 （3）确定利润目标修正值 （4）确定利润目标,5、预算目标的分解,通过预算责任网络来实现。,预算责任网络 预算的责任主体,由投资中心、利润中心和成本中心组成。 预算责任网络构造应与企业组织结构相适应 企业组织结构：分为纵向组织结构 横向组织结构。 预算责任网络： 纵向组织结构的预算责任网络 横向组织结构的预算责任网络。,预算指标分解的方法：,在组织流程再造和管理体制梳理的前提下，预算指标的分层和“归口分级”管理。,(三）全面预算的组成体系,1、业
14、务预算 销售预算、生产预算、直接材料预算、产品成本预算等。 2、资本支出预算 （1）固定资产购置 （2）在建工程 （3）无形资产投资 （4）购买股票、债券以及对外进行直接投资等 3、财务预算 （1）资产负债表 （2）利润表（含利润分配表） （3）现金流量表 （4）现金收支预算,（四）体现不同管理思想的预算 编制方法,1、以销售为中心的预算编制 2、 以利润为核心的预算编制 3、 以成本为核心的预算编制 4、 以现金流量为核心的预算编制,1、以销售为中心的预算编制：（按照以销定产的原则确定）,编制步骤： （1）销售预算 （2）生产预算： 直接材料预算； 直接人工预算； 制造费用预算； 产品成本预算； （3）期间费用预算； （4）现金收支预算； （5）预计资产负债表和预计损益表。,以销售为中心的预算编制方法的优点：,（1）符合市场需求，能够以销定产； （2）有利于减少资金沉淀，提高资金使用效 率； （3）有利于不断提高市场占有率，是企业快速
