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1、会计报表主要项目的理解,资产减值损失 固定资产折旧 无形资产的摊销 预付费用,问题？,企业资产入帐是以什么价值入帐？ 入帐以后的价值可以调整吗？ 对外报送会计信息资料时，企业的资产应报送的是帐面价值，还是市场价值？,资产减值损失,坏帐准备 存货跌价准备 可供出售金融资产减值准备 长期股权投资减值准备 投资性房地产减值准备 固定资产减值准备 工程物资减值准备 在建工程减值准备,资产减值的迹象,外部信息 如果出现了资产的市价在当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌 如果企业经营所处的经济技术或法律环境以及资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
2、 市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低,资产减值的迹象,内部信息 企业有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已损坏 资产已经或将被闲置终止使用或计划提前处置 企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已低于或将低于预期,资产减值准备明细表的列示,资产减值准备明细表的列示,问题？,资产减值的计提对企业的费用会产生什么影响？对税收呢？对资产呢？,固定资产的折旧,固定资产折旧是企业的费用，那么，每期计提的折旧直接减少当期利润吗？ 折旧是否可以构成产品的成本？ 固定资产提取折旧以后，对企业的资产会产生影响吗？ 为什么固定资产有关报
3、表上，不论新旧需将其原值列出？,固定资产折旧方法,平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年限总和法,平均分摊法,加速 折旧法,月摊销额,期间,0,1,2,月摊销额,期间,0,1,2,3,4,长期投资在资产负债表的列示,折旧额的计算公式,使用年限法 年折旧额 工作量法 单位工作量应摊折旧额 月折旧额月实际工作量单位工作量应摊折旧额 年数总和法 年折旧额（原值净残值） 双倍余额递减法 年折旧额帐面净值2/预计使用年限,实例一,企业某项固定资产原值为120000元，预计使用年限为10年，预计残值收入5800元，预计清理费用1000元。其每月应提取的该项固定资产折旧是多少？,净残值5800100048
4、00 年折旧额（1200004800）1011520 月折旧额1152012960,实例二,某企业新购置货运卡车一辆，原值60000元，预计净残值率为5，预计行驶400000公里/吨，本月实际行驶8000公里/吨。本月应提的折旧额是多少？,单位里程折旧额60000（15）/4000000.1425元 本月折旧额0.142580001140元,实例三,企业购置一台设备，原值为122500元，预计净残值率为4，预计使用年限6年，用年数总和法提取折旧，其月折旧额是多少？,实例,企业对机械设备采用双倍余额递减法计提折旧。企业的某项设备原值160000元，预计净残值率为3，预计使用年限为5年，每年应提折
5、旧额是多少？,折旧的帐务处理,借： 管理费用 制造费用 贷：累计折旧,无形资产的基本概念,企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 分类：专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 特许权,问题？,无形资产价值摊销后，对企业当期的损益会产生影响吗？ 无形资产价值摊销后，其原值是否仍然可以从会计报表中得到反映？ 无形资产的价值摊销会影响企业产品的成本吗？,长期投资在资产负债表的列示,无形资产摊销的核算,会计处理 借：管理费用 贷：累计摊销,预付费用,预付费用与长期待摊费用 预付费用是企业当期的费用吗？ 预付费用是否应计入企业利润表？从而影响损益？ 预付费用的转销期是多长？,流动资产
6、的会计核算,流动资产包括哪些项目？,流动资产项目列示,货币资金包括的主要内容,库存现金 银行存款 其他货币资金,人民币,外币,其他货币资金核算的具体内容,外埠存款 信用证存款 信用卡存款 银行本票存款 银行汇票存款 存出投资款,资金的内部控制要点,职责分工 收支分管 内部稽核 轮岗,实 例,某剧场的出纳员在距剧场入口处50米的售票室负责收款工作。他通过售票机售票，并自动连续编号。顾客买票后将入场券交给守门员才能进入剧场。守门员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。请问： （1）本例在现金收入方面采取了哪些措施？ （2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，他们 将采取哪些行动
7、？ （3）在售票员与守门员串通舞弊的情况下，何种控制 程序可以揭发这种行为？,现金管理暂行条例规定现金开支范围,支付职工工资、津贴； 支付个人劳动报酬； 按国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 支付给个人的劳保福利费用、国家规定的个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星开支等,银行结算方式,支票 商业汇票 银行本票 银行汇票 汇兑 委托收款 异地托收承付结算方式 信用证 信用卡,与银行存款相关的主要会计业务,提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 收到销货款存入银行 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费增值
8、税（销项税额） 以银行存款支付费用 借：管理费用 贷：银行存款 差旅人员借支差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金（银行存款）,企业的备用金管理制度,定额管理制 非定额管理制,实例,企业某部门经常发生零星的现金开支，财会部门经研究决定拨发一笔备用金给该部门，随即该部门领到财会部门开出的一张转帐支票价值5000元。该笔业务的会计分录如何编制？对企业的资产和费用有何影响？,交易性金融资产,企业为了近期出售而持有的金融资产。 科目：交易性金融资产 明细核算：股票、债券、基金、权证,金融资产包括的内容,库存现金 银行存款 应收帐款 应收票据 其他应收款项 股权投资 债权投资 衍生工具形成的资产,金融资产
9、的分类,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售的金融资产,交易性金融资产,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,交易性金融资产的界定,满足下列条件之一： 取得的目的是为近期内出售 属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 属于衍生工具,交易性金融资产的会计处理,会计帐户： 交易性金融资产成本 公允价值变动 公允价值变动损益,交易性金融资产取得,购入 非货币性交易 债务重组 投资者投入,取得成本,买价 交易费用
10、已宣告发放的股利或利息,以现金购入的核算,投资成本：买价、手续费，不包括已宣告发放但尚未领取的股息和已到期但尚未领取的债券利息。 帐务处理 借：交易性金融资产成本 投资收益（交易费用） 应收股利（应收利息） 贷：银行存款,持有期间被投资单位宣告发放的股利或应计利息,借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益,交易性金融资产的期末计价,资产负债表日，应按当日各资产的公允价值对其帐面价值进行调整。 公允价值高于帐面价值，增加该资产帐面价值 公允价值低于帐面价值，减少该资产帐面价值,资产负债表日交易性金融资产公允价值发生变动,公允价值高于帐面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公
11、允价值低于帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动,交易性金融资产的出售,借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 （投资收益） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益,实例一,2007年月日，甲企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发生的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限2年，票面利率4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。购入债券时该企业如何处理？,实例二,依上例，在企业持有债券期间，有如下事项： 1.本年1月5日，收到
12、该债券06年下半年利息20 000元； 2.本年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）； 3.本年7月5日，收到该债券半年利息； 4.本年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）； 5.08年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 6.08年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元） 该企业应如何处理有关业务？,问 题?,收到股票股利应怎么处理？,应收帐款,企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户收取的款顶。 产生的原因：结算时间差异； 商业竞争需要。,流动资产项目列示,应收帐款的会计
13、核算处理,借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费增值税（销项税额）,应收帐款的折扣问题,商业折扣 现金折扣 销售折让,实例一,A企业打算向B企业购买某一规格品种的材料，其零售价格为每件50元，B企业规定购买数量在050件内，折扣率为2，51100件内，折扣率为5；100200件内，折扣率为6；200件以上，折扣率为8。A企业欲采购250件，B企业应收取的货款应是多少（含税与不含税价分别是多少）？,实例二,B企业对外提供的信用条件是：（2/10,1/25,n/50）。A企业向B企业购进一批材料价税合并11700，款尚未支付。B企业的销售收入应是多少？其应收帐款应记金额为多少？,实例三,A企业发
14、现B 企业发来的材料物资等级不符合合同规定要求，经双方协商，B企业同意对A企业尚未付款的材料价款给予5的价格折让。那么，B企业实际应收的价款是多少？,结论：,商业折扣销售方在计算收入时已将其扣除，它不会影响入帐后的收入和增值税额； 现金折扣实际上是销售企业给出的一种收帐策略，它不会影响已入帐的收入和增值税额，但会对实际收帐金额产生影响； 销售折让实质是退回部分货款，因而会冲减已入帐的收入和增值税额。,应收款项减值,企业应在资产负债表日对应收帐款的帐面价值进行检查，有客观证据表明该应收帐款发生减值的，应将该应收帐款的帐面价值减记到预计未来现金流量的现值，减记的金额确认减值损失，计提坏帐准备。,坏
15、帐的处理方法,直接转销法 备抵法,赊销余额百分比法,应收帐款余额百分比法,帐龄分析法,实例,某企业对应收帐款的坏帐采取备抵法处理，按年末应收帐款余额的10提取坏帐准备。07年该企业年末应收帐款余额为200万元，08年企业确认原有的应收帐款有5万元为坏帐无法收回，该年末的应收帐款为160万元；09年原确认的坏帐收回2万元，该年末的应收帐款余额为100万元。该企业每年对其应收帐款的相关业务应如何处理？,应收帐款坏帐的会计处理,07年末提取坏帐 借：资产减值损失 20万元 贷：坏帐准备 20万元 08年确认坏帐 借：坏帐准备 5万元 贷：应收帐款 5万元 08年末提取坏帐准备 借：资产减值损失 1万
16、元 贷：坏帐准备 1万元 09年收回原确认的坏帐 借：应收帐款 2万元 贷：坏帐准备2万元 借：银行存款 2万元 贷：应收帐款 2万元 09年末 借：坏帐准备 8万元 贷：资产减值损失 8万元,流动资产项目列示,应收帐款坏帐准备会计核算的规定,计提坏帐的范围： 坏帐损失的处理方法：将直接转销法和备抵法选择使用改变为企业只能采用备抵法。,应收帐款会计核算的变化,计提坏帐准备的方法：应收帐款余额百分比法、赊销余额百分比法、帐龄分析法 计提比例：过去按行业统一规定，如：房地产、施工企业、农业企业为1，对外经济合作企业为2，外商投资企业为3，其他企业为35 。 现行规定是坏帐准备的计提方法和比例由企业自行确定。,计提坏帐准备时应注意把握：,
