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1、理解 财务报表,14,独立的外部执业会计师 满足规定的职业准则的注册会计师(CPAs) 由其所在地政府批准执业 其职责是审核财务报表 (包括附注) 并表示意见,谁是审计师？,Slide 14-1,AICPA要求的一个段落，表示审计师对财务报表的审核结果 在某些情况下，还需要额外的说明段。,审计师的意见是什么？,Slide 14-2,缺乏一贯性 存在着重大的不确定性 怀疑企业的持续经营能力,保留意见,Slide 14-3,有保留意见的出具可能是出于以下三种原因：,保留意见,Slide 14-4,一贯性 公司变更以前年度使用的会计方法。,不确定性 审计师需要在意见段之后的说明段披露重大不确定性，而
2、不用对最终结果作出预测。,持续经营怀疑 审计师确定是否存在着对公司在下一年持续经营能力的充分怀疑,如果不是合理的变更，就视为是对一贯性原则的破坏。,拒绝表示意见,Slide 14-5,我不能出具意见我不得不出具拒绝表示意见,出现拒绝表示意见是因为管理层限制审计范围。,否定意见,Slide 14-6,如果审计师认为财务报表没有“公允地反映”公司状况，他们将出具 否定 意见。,公司在编制报表时使用的会计政策总结 长期负债的详细情况 对股票期权的描述 对退休后福利的描述 关于存货组合和折旧资产的详细情况 对重要或有事项的讨论 对公司财务状况和经营成果的讨论,财务报表附注,Slide 14-7,典型的
3、财务报表附注包括：,从外部和公司内部的收入 经营利得或损失 利息费用 可辨认资产，包括这些资产的折旧费用,部门报告,Slide 14-8,对每个经营部门，公司报告：,会计信息应是相关的 会计信息应是客观的 对会计信息的报告应可行,基本的会计标准,Slide 14-9,基本的财务会计概念,Slide 14-10,货币计量 会计仅记录那些可以用货币形式表示的经济事项。,会计主体 会计主体应有会计师，这些会计师不同于与那些会计主体有关联的人。,持续经营 会计假设一个会计主体将会无限期经营下去，而不会作结业清算的打算。,基本的财务会计概念,Slide 14-11,成本 资产一般以取得时支付的 金额入帐
4、。,复式记账 资产等于 负债加所有者权益。,会计期间 会计在一个特定的时间段，通常是一年内计量生产经营活动,基本的财务会计概念,Slide 14-12,稳健 收入只有在有合理把握收到时才予以确认，而费用只要其有合理可能发生就予以确认。,实现 收入确认的是有合理把握可实现的数量，也就是由顾客支付的金额。,配比 一个既定的经济事项同时影响收入和费用时，对二者的影响应在同一会计期间确认。,基本的财务会计概念,Slide 14-13,一贯性 一个会计实体一旦决定选择某一会计方法，就应对日后发生的所有类似经济事项采用同一会计方法，除非其有充足理由进行变更。,重要性 非重要的经济事项可以不予考虑，但对所有
5、重要信息必须进行充分揭示。,某些行业的管理机构制定的规则 GAAP中存在的范围 应用某一原则时必须做出的判断和估计,备选会计方法,Slide 14-14,如何记录某经济事项的差异来自于：,备选会计方法,Slide 14-15,是否会计中的所有差异都是允许的?,企业是一个复杂的有机体，因此必然有着一些差异。一贯性概念使得这些差异不会变得混乱。,会计报告必须用货币计量 它们必然受到对未来经济事项估计的影响,固有限制,Slide 14-16,会计有两个固有限制， 可预期的会计实务 无法克服这两个限制。,损益表,Slide 14-17,CLOUD, INC. Income Statement For
6、the year ended December 31, 1998,Sales$250,000 Cost of goods sold130,000 Gross margin120,000 Operating expenses: Rent$20,000 Wages35,000 Utilities14,000 Advertising6,000 Supplies3,000 Depreciation 4,000 Total expenses 82,000 Income for taxes38,000 Income taxes 15,000 Net income$23,000,损益表是 控制财务报表,备选
7、操作对利润的影响,Slide 14-18,成本项目 1,000,?,费用 (期间成本),损益表,当年,第二年,未来 年度,$1,000,备选操作对利润的影响,Slide 14-19,成本 $1,000,?,产品成本,损益表,当年,第二年,未来 年度,$1,000,$400 $600,费用 (期间成本),备选操作对利润的影响,Slide 14-20,成本 $1,000,?,产品成本,资本成本,损益表,当年,第二年,未来年度,$1,000,$400 $600,$0 $100 $100 $100,费用 (期间成本),货币性资产和负债 未耗成本 存货 投资 其他负债和所有者 权益,资产负债表项目的种类,Slide 14-21,
