第2章我国的会计管理体制教学案例

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1、第二章 我国的会计管理体制,【学习目标】,1了解并掌握会计管理体制概念、类型，了解会计管理体制历史沿革，掌握我国现行的会计管理体制； 2掌握会计管理体制的基本内容：会计工作管理体制、会计制度制定权限和注册会计师管理体制。,引例 请指出某国有独资公司的下列做法，是否符合有关规定，并说明理由。 1.公司经营管理层中配备了分管生产，供销和人事的三名副总经理及一名分管财会的总会计师； 2.会计机构负责人由董事长的侄子担任； 3.所有经济事项实行总经理审批制度。,2.1会计管理体制概念和历史沿革,2.1.1会计管理体制概念,一定的国家或地区在一定的时期根据自己所处的社会经济环境，介入会计活动，对会计活动

2、进行干预、干涉、控制所作出的一系列制度和机制上的安排，以及据此所制定的一系列会计规范。,2.1.2 会计管理体制内容,1.明确会计工作的主管部门,3.明确对会计人员的管理内容,2.明确国家统一会计制度的制定权限,4.明确单位内部的会计工作管理职责,【例题多选题】 我国会计工作管理体制主要内容有（ ）。A.明确会计工作的主管部门B.明确国家统一会计制度的制定权限C.明确对单位会计机构的管理内容D.明确单位内部的会计工作管理职责 答案ABD,1.满足国家宏观调控的需要 2.协调利益关系的需要 3.稳定资本市场的需要,会计管理体制形成的原因,1.满足国家宏观调控的需要 国家调控宏观经济的事后调控主要

3、通过信息反馈来改善战略规划和计划，会计信息是这些信息的重要组成部分。国家为了更有效的进行宏观调控，必然要求会计所提供的信息能满足国家宏观调控的需要，国家对会计活动进行干预也就成为一种必然。,2.协调利益关系的需要 会计信息反映了企业一定时期的财务状况和经营成果，这些财务状况和经营成果体现了一定的经济利益关系。会计所反映的经营成果，不仅是企业向国家交纳所得税的依据，也是向投资者分配利润的依据，还是企业能否如期偿还债务的衡量依据。为了协调有关利益关系人和利益集团之间的利益关系，保证整个社会经济的良性运行，就有必要对会计活动进行有效的约束与引导。,3.稳定资本市场的需要 资本市场在整个市场体系中处于

4、中介地位和核心地位，其稳定与否，直接影响着一国的整体经济。1929-1933年间，资本市场的崩溃导致了世界性的经济危机。众多研究报告认为，会计信息与资本市场之间的关系甚为密切。基于这一点，各国为了稳定资本市场，防止证券价格的剧烈波动，相继对会计活动加以干涉，以保证会计信息的相关性、可靠性和可比性。,2.1.2会计管理体制类型,1.集中与立法管理型,2.自我管理型,集中与立法管理，是指政府积极参与会计活动的管理，这种管理主要通过行政手段和法律手段来进行，而会计职业团体在会计活动的管理中不占主导地位，只起着协助政府管理的作用。,集中与立法管理型,会计活动由会计行为主体（会计人员）、行为客体（企业经

5、济活动）、行为标准（会计规范）三个要素够成，而对企业经济活动的管理不属于会计管理的范畴。,所谓自我管理，是指政府对会计活动的干预较少，除某些必要的立法外，对会计活动的管理完全交给会计职业团体。,自我管理型,【小结】 法国和日本是集中与立法管理型， 英国、美国是自我管理型， 德国的会计管理体制则主要倾向于立法管理。 从趋势看，集中与立法管理型国家也在部分吸取自我管理型的合理因素，而自我管理型的国家也部分吸取了集中立法的内容，两者的差异只是侧重点不同而已。,2.1.3 会计管理体制的历史沿革,1新中国成立后会计管理体制的初步形成 1949年会计制度处（1950年升格为司）的成立，标志着我国会计管理

6、工作开始起步。 1950年各级人民政府暂行单位预算会计制度初步确立了“统一领导、分级管理”的预算会计管理体制。 1952年国营企业决算报告编送暂行条例与预算决算暂行条例一起，形成了我国会计管理体制的雏形。 2改革开放后会计管理体制的逐步完善 （1）1979年会计管理机构的恢复 （2）会计法颁布修订和会计管理法制化 3适应社会主义市场经济需要的会计管理体制的形成,2.1.4我国现行的会计管理体制,新中国成立初期开始起步，并经逐步发展而形成的 “统一领导、分级管理”的政府主导型会计管理体制。,【例题判断题】 县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作（ ） 答案 对,【

7、例题单选题】 我国的会计管理体制是()。 A、统一领导B、统一领导，分级管理 C、分级管理D、统一领导，集中管理 【答案】：B,1.谁管会计 2.谁主管 3.管什么,2.2 会计管理体制的基本内容,2.2.1 会计工作的主管部门,1、国务院财政部门主管全国的会计工作。 2、县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 3、遵循的原则：“统一领导，分级管理” 。 4、共同监管：审计、税务、人民银行、银行监管、保险监管、证券监管等部门，对有关单位的会计资料实施监督检查。,【例题判断题】 我国的会计工作由财政部门管理。（） 【答案】：错误。国务院财政部门主管全国的会计工作，而不是“管

8、理”.,2.2.2 会计制度制定权限,国家统一的会计制度由 国务院财政部门 根据会计法 制定并公布。,1.国务院其他部门没有权利制定国家统一的会计制度。 2.但并不排除国务院财政部门会同其他有关部门联合制定国家统一会计制度中的有关制度，如财政部、国家档案局联合制定的会计档案管理办法。,3.对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 4.中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法 ，报国务院财政部门备案。,【例题多选题】 下列机构中，有权制定会计制

9、度的有（ ）。A.国务院财政部门B.国务院有关部门C.解放军总后勤部D.解放军总政治部 答案ABC,2.2.3 会计人员的管理 1、会计人员管理规定 （1）从事会计工作的人员，必须取得县级以上地方人民政府财政部门核发的会计从业资格证书。 （2）各单位不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。,（3）单位在办理税务登记时，应当向税务机关提供其会计机构负责人或者会计主管人员和出纳的会计从业资格证书或者委托代理记账合同。,2、会计机构负责人任职资格管理 担任单

10、位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。,【例题判断题】 担任会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。 （ ） 答案错,3.财政部门负责 1）会计从业资格管理 2）会计专业技术职务资格管理 3）会计人员评优表彰奖惩 4）会计人员继续教育,【例题多选题】财政部门负责（ ）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.会计人员继续教育D.对违法会计人员追究刑事责任 答案ABC,我国注册会计师行业管理目前已初步形成了一套包含法律规范、政府部门监管、行业自律在内的多层次、全方位的行业管理体制。,注册

11、会计师管理体制,主要内容： （一）国家制定了注册会计师法，它是对注册会计师行业进行管理的根本依据。 （二）政府的监管主要来自财政、工商、税务和中国证监会等部门。 财政部门对注册会计师行业实施业务监督、违纪处理以及会同物价部门制定收费标准； 工商税务部门负责有关注册会计师行业的工商登记、业务范围监督、税收征管等； 中国证监会会同中国注册会计师协会对从事证券业务的会计师事务所和注册会计师从事证券业务的情况进行监督。 （三）中国注册会计师协会作为行业自律组织，在财政部领导下，依照注册会计师法和协会章程行使职责。,2.2.4 单位内部的会计工作管理 1、单位负责人对单位会计工作的责任 单位负责人是指法

12、定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。,单位负责人主要包括两类人员： （1）单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人； （2）按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。,公司：董事长或执行董事 国有企业：厂长 国家机关：最高官员 个人独资：投资人 合伙企业：合伙人 （代表合伙企业执行合伙事业的）,单位负责人,【例题判断题】 单位法定代表人是单位负责人。（ ） 答案对,单位负责人对单位会计工作的责任 1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。必须在对外报送的财务会计报告上签

13、名并盖章。单位会计工作和会计资料出现问题，单位负责人要首先承担法律责任。 2、单位负责人必须保证会计机构、会计人员依法履行职责；不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。 3、建立健全有效的内部控制制度，强化单位内部制约机制。 4、对单位会计工作中的违法行为，除追究直接负责人员的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。,【例题判断题】 会计法规定：单位会计机构负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（ ） 答案错,注意： 1、单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人。如总经理 2、并不代表会计的责任全部由单位负责人承担，其他会计人员和会计相关人员不仅要对单位负责人负责，也要

14、对法律负责。,会计工作是一门专业性、技术性很强的工作，单位负责人不一定精通会计业务的处理和财务会计报告的编制，那么会计法为什么要求单位负责人对本单位的会计工作负责呢？ 1、从单位负责人的职责来看，单位负责人应对本单位的所有经营管理工作负责，包括应对本单位的会计工作负责。 2、从会计信息失真的原因看，明确单位负责人为本单位会计行为的责任主体，有利于从根本上解决会计信息失真这一顽症。 3、从国外许多国家或地区的做法来看，单位负责人亦应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,单位负责人为本单位会计行为的责任主体 针对单位负责人出差不能签字而报表的报送实效性又很强的情况 单位负责人可以委托别

15、人代签。 例如：董事长可以委托总经理签字，总经理可以委托副总经理签字，如果这些人都不在，也可以委托单位的财务负责人签字。但是要特别注意，不管谁代签，法律责任还是由单位负责人承担，委托人要对代理人的行为负责。,本章小结,我国现行的会计管理体制是在新中国成立初期开始起步并经逐步发展而形成的 “统一领导、分级管理”的由财政部门主管的政府主导型会计管理体制。 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 我国注册会计师行业管理已初步形成了一套包含法律规范、政府部门监管、行业自律在内的多层次、全方位的行业管理体制。,理解：谁来管、怎么管、管什么 具体：三类四个方面 谁来管：会计工作的主管部门：

16、财政部门（原则：统一领导、分级管理，财政为主-普遍监督、其他配合-特定协管) 怎么管：会计制度的制定权限：统一会计制度、具体办法 管什么：人 会计人员（四方面） 事 单位内部的会计工作,第一责任人，不是具体的管理人员 具体的会计责任,学习重点与难点,1.全国及地方会计主管部门；2.谁有权制定相关会计制度；3.各种会计人员任职的硬性条件；4.财政部门对会计人员的管理内容；5.单位负责人的会计责任；6.具体的单位负责人；7.我国会计工作管理体制的4个主要方面内容。,【核心概念】,1会计管理体制概念、类型，会计管理体制历史沿革,我国现行的会计管理体制； 2会计工作管理体制、会计制度制定权限和注册会计师管理体制。,【课后思考与练习】,1.会计管理体制的概念是什么？ 2.简述我国会计管理体制发展的沿革。 3.会计管理体制类型有哪些？我国是哪种类型的？ 4.介绍我国现行的会计管理体制？ 5.我国会计管理体制的基本内容有哪些？ 6.我国会计工作管理体制？ 7.我国会计制度制定权限是哪个部门？ 8.简述我国注册会计师管理体制。,单位负责人的会计责任案例,听证会上，有