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1、1审计案例与分析练习题案例 1 2002 年末企业应收账款余额为 100000 元，坏账准备贷方余额为 3000 元。2003 年共发生赊销 5000000 元，当年收到 2500000 元，同年 2 月和 10 月有外单位 3 年前所欠的应收账款 50000 已认定无法收回经批准作坏账核销。2003 年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为 142000 元。审计人员于 2004 年 2 月对该企业进行审计。要求： 1核实该企业 2003 年提取的坏账准备的正确性2审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整案例 2 企业采用计划成本进行材料核算。已知该企业 2004 年 5
2、月初结存材料计划成本为 300000 元，材料成本差异为节约差 9200 元。本月实际购进材料计划成本为 560000元，材料成本差异为超支差 35000 元，本月生产共领用材料计划成本 600000 元。月末调整材料成本差异 40000 元，经审计认为有误。要求： 1核实该企业月末调整材料差异的正确性。2指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。案例 3 企业 2003 年 16 月固定资产折旧计提采用平均年限法，712 月根据实际情况并经批准改用年数总和法。上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值 300000 元，使用年限为 5 年，预计净残值收入 6000 元。审计人员于 2
3、004 年元 3 月对该笔账项进行审计。要求： 1确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额2对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见案例 4 企业 2003 年 1 月 1 日与外方签定合资协议，外方投资 60 万美元，协议规定的汇率为 80，中方投资 320 人民币。在出资规定期限的 1 月 20 日收到外方投资款的40 万美元，当日汇率分别为 834；3 月 1 日企业又收到外方人民币 1464 万元人民币。两笔合并会计处理为“借：银行存款美元 4800000，贷：实收资本：4800000” 。审计意见认为外方投资还没有全部到位。要求：1核算你认为审计意见提的对吗，为什么？2该
4、企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？案例 5 审计师对企业原材料内部管理情况进行符合性测试后，审计结论是企业“存货管理混乱” 。要求：你认为企业在进行原材料采购整个过程中应有哪些基本控制环节和控制内容，才能不至于存货管理混乱而符合审计的要求？并简单说明其理由。案例 6 某一般纳税人企业到 1999 年已累计亏损 10 万元，2000 年末财务决算显示当年实现利润 40 万元，所得税率 33% 。注册会计师受托于 2001 年 2 月 18 日对该公司2000 年度的会计报表进行审计时，发现如下情况：（1） 2001 年元月 15 日收到一笔为 1999 年 8 月 31 日的销售退
5、货 6 万元，该批货物实际成本为 55 万元。（2） 2000 年“营业外支出”中含有逃税滞纳金和罚款 16 万元。2（3） 2000 年“管理费用”中业务招待费列支 75 万元，当年实现销售净额为 1400万元，业务招待费提取比例为 5 。（4） 2000 年年初产成品多记 1 万元，年末少记 4 万元（5） 2000 年利润中含有收到的国库券利息收入 15 万元，股票投资税后分得的股利 2 万元。（6） 2000 年 12 月 31 日将 2 万元固定资产残值收入以“职工补助”名义存入工商银行储蓄所。（7） 2000 年末“应收账款”账户借方余额为 22 万元，年末结账前“坏账准备”借方余
6、额为 004 万元，按 5的比率又补提了 0。07 万元坏账准备。要求： 1 提出上述存在的情况的审计意见2 核定 2000 年度的利润调整数3 计算 2000 年应纳税所得和当年应交所得税案例 7 某企业设有营销部、仓储部（下设产成品库若干） 、财务部、保卫部。假设对外销售业务要经过上述各部门实施相关控制才能完成。要求：请你画出该企业销售业务流程图，并作简单说明。案例 8 审计人员在审查企业收入义务是发现该企业与外单位签定的来料加工合同规定，加工费 80000 元以银行存款付讫，加工过程中多余的材料留归加工企业。审查该企业的银行存款收款凭证为：“借：银行存款 80000，贷：其他应付款 80
7、000”。审计人员后又发现多余材料 100 公斤，合同标价为每公斤 10 元，被进攻车间出售并用作车间工人的奖金发了。要求：1指出该案例存在的所有问题2就上述存在的问题提出审计意见。案例 9 企业销售甲产品 1000 件，售价 15 元，成本 10 元。后购买企业发现有 100件质量不合格退回，企业已收到有关退回的凭据。要求：1如果你是审计人员，应如何去审查该笔业务的正确性？2指出被审计单位财务部门应如何正确处理该笔退货业务？案例 10 企业 02 年 5 月生产的乙产品的成本资料如下：时间 直接材料 加工费 合计月初余额 600 200 800当月投入 30000 40000 70000本月
8、完工 50 件，在产品 6 件，完工率 80%。本月期初产成品 8 件，单位计划成本 1200 元，产成品计划差异480 元。本月共销售产品 52 件。要求：1核实本月产成品的实际成本为 6 万元的正确性如何。2计算本八月完工产成品的计划成本和产成品差异3核实本月销售产品的实际成本。案例 11 审计师在审查企业 2003 年利润表时，抽查了 12 月份的利润表，发现企业年末销售产品 4000 台，收入 800000 元，以“应收账款”入账。经审计师核实当时产成品库中没有这么多产品。要求：1指出该企业存在的实际问题2上述问题产生的可能性有哪些？审计师对此问题应如何审查？3案例 12 甲公司 03
9、 年 1 月 1 日发行普通股 5000 万股，面值为 1 元，发行价为 2元，支付发行费 100 万元。乙公司于同日购入甲普通股 2000 万股。03 年 12 月 31 日甲公司报表显示当年盈利 800 万元，并于 04 年 1 月 5 日宣告分派每股股利 0。1 元，04 年 1 月15 日以现金支付股利。04 年 1 月 10 日丙公司购入甲公司普通股 1000 万股。04 年 12 月 31日甲公司亏损 300 万元。要求：1核实到 04 年 12 月 31 日乙、丙两公司“长期投资”和“投资收益”的账面余额是多少？2对于被投资公司的审查，审计师在进行符合性测试和实质性测试时，应注意
10、哪些方面的内容？案例13 企业2000年12月份原材料收发存情况如下：购入 发出 结存日期 摘要数量 单价 数量 数量 单价1 期初余额 2000 1008 购入 3000 110 500010 领用 4000 100015 购入 4000 115 500020 领用 3000 200028 购入 1000 120要求：如果该企业发出材料计价1999年度使用的是先进先出法，2000年度使用的是后进先出法，被审计单位在2000年度的会计报表中，原材料的年初余额按3500元作了披露，你认为恰当吗，为什么？案例14 2004年元月注册会计师审查 C公司2003年年末总账时，发现该公司 “原材料”总账
11、余额为0，“待摊费用”账户贷方余额15000，损益表中披露的当年利润总额为1000000元。要求： 1请你用审计的思维分析C公司可能存在的问题及问题的实质。2根据此案例，分析一下对企业利润审计的目标和方法案例 15 某集团公司应收账款账户年末载明：其总账余额为 4000 万元，明细账户有500 个。注册会计师（注册审计师）在实质性测试时，决定采用抽样技术，用函证法认定其真实性。要求：请你分析其采用的审计技术和方法的理论依据和理由。案例16 在对销售收入进行完整性审计时，需要从 20004000号连号的销售发票中按照随机数表（如下表）从第2栏第1行自左向右抽取30% 的样本进行审查， 10480
12、 15011 01536 02011 81647 22368 46573 2559522368 46573 25595 85313 30995 24130 48360 25527要求：写出的被抽取的前6 张发票号。案例17 2000年元月审计人员审查 A公司账册时，发现 1999年1月1日该公司的“预付账款B 商厦”借方期初余额为 50000元，1999年度借、贷方均无发生额，2000年元1月14日借方期初余额仍为50000元。经查此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行，款项为购设备款。要求：请如果你是审计人员，请分析此项预付账款可能存在的至少四个方面问题及相应的审查方法。案例18 注册
13、会计师在对某公司的现金审计时，拟采用调查表法来测试该公司现金管理内部控制的强弱。要求：设计一张现金内部控制调查表，并提出至少10个需要调查的问题。案例19 一单位有 5个会计人员，设置9个会计职务： 岗位 姓名财务主管审核出纳记账成本核算复核总账编表挡案保管张三李四王五赵六陈七要求：请你根据已学过的审计和会计知识对这 5 个会计人员的职务进行分工。案例201 审计人员在审查某公司2000年12月31日产成品账时，总账账面余额为925000元，由500个明细账组成。确定的可靠程度为95%，精确度为45000元。使用随机数表从明细账中抽出30个明细账作为初始样本，发现如下5个错误：项目号 审定额
14、记录额 差错额 差错额平方5 143360 117760 25600 655360013 245100 264100 19000 361000017 173750 183750 10000 100000022 145950 284950 139000 19321000028 144200 133900 10300 1060900合计 852360 984460 132100 205434500要求：请对该公司 2000 年 12 月 31 日的产成品总账余额的正确性作出审计评价意见。案例 21 某制造企业 2000 度生产甲产品，有关存货期末资料如下表（单位：万元）。2000 年度共购入直接材
15、料 124 万元，为生产甲产品当度共发生直接人工消耗 44 万元，制造费用 21 万元，材料消耗全部为生产车间领用。时 间 原材料 在产品 产成品1999 年 12 月 31 日 36 05 92000 年 12 月 31 日 5 2 10要求：1计算 2000 年度完工甲产品的制造成本2计算并核实 2000 年度该产品全年的销售成本为 40 万元正确性案例 22 1998 年 6 月 22 日企业持有一张出票日期为 4 月 30 日、期限为 5 个月、面值为 200000 元、利息率为 9 %的带息的商业承兑票据一张到银行贴现，银行贴现率为10%。要求：1验证该企业收到的贴现款为 2017361 元正确与否52假如在该票据到期之日，贴现企业无力支付，企业应如何处理这一事情。案例 22 在审计计划阶段，审计师对 A、B、C 三个公司审计风险估计水平如下表： 审计风险类型 A 公司 B 公司 C 公司总风险 10% 8% 15%固有风险 30% 20% 14%控制风险 20% 12% 4%要求： 请计算各自的审计检查风险，并指出审计师在实施审计时对哪个公司应获取更多的审计证据，为什么？案例 23 注册会计师（注册审计师）根据审计目标要求，拟准备分别对一小型企业和一中型企业的存货实施审计。要求：1你认为应采用何种审计程序和方法?如果要取得实物审计证据2请你拟定一份存货盘点表
