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1、第一章 第一节 1、会计学的双重属性:社会和自然科学 2、会计的原始含义:记账、算账、报账 3、会计发展三阶段:古代、近代、现代 4、会计发展二里程碑:1494年、1853年,第二节 1、会计职能:5项。2基本,3其他 2、会计目标:3种信息,5种信息使用人 3、会计对象:资金5种运动 资产(流动非流动 负债 6项会计要素 所有者权益(投入、留成 收入 费用(与收入配比 利润 4、会计假设:主体、持续、分期、货币(不变 5、会计特点:计量单位、凭证、全面系统连续 6、质量原则:可靠、相关、可比、可理解、及时 谨慎、重要、实质重于形式,第三节 1、会计核算4程序:确认、计量、记录、报告 2、会计
2、确认基础:权责发生制、收付实现制 3、计量属性:历史成本、重置成本、可变现 净值、现值、公允价值 4、会计核算方法:设置账户、复式记账 、 填制与审核凭证、登记账簿、 成本计算 财产清查 编制报表,第二章第一节 1、会计要素分类:财务状况要素、经营成果要素 2、会计等式: 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 收入-费用=利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入,3、经济业务的类型及对恒等式的影响 (1)会计恒等式左右两边同时增加相等金额, 恒等式两边仍然相等; (2)会计恒等式左右两边同时减少相等金额, 恒等式两边仍然相等;
3、 (3)会计恒等式左边内部以相等金额此增彼减, 恒等式两边仍然相等; (4)会计恒等式右边内部以相等金额此增彼减, 恒等式两边仍然相等;,第二节 1、科目分类: 资产:货币、实物、应收预付待摊;在途在建;折旧 负债:借款、应付应交;预收 所有者权益:股本、资产公积、盈余公积、本年利润 利润分配(未分配利润) 成本:生产成本、制造费用 损益:收入、费用 2、账户与科目关系:联系、区别 3、账户基本结构:左右两方,余额与增加在同一方向 4、账户金额要素与关系: 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,第三节 1、复式记账法原理: 每一笔业务,以相等金额,在两个或两个以上相互联系的账户,同时登记
4、 2、借贷记账法下账户结构: (1)基本结构:全部账户左方借方,右方贷方 (2)具体结构: 资产、成本类:借方增贷方减,余额一般在借方 累计折旧余额在贷方 制造费用一般无余额 负债、所有者权益类:与资产类相反 收入类:借方减贷方增,期末无余额 费用类:借方增贷方减,期末无余额 利润:借方记费用(减)贷方记收入(增),月末余 额是本年累计金额,在借方为累计亏损,在贷 方为累计利润。年度结转“利润分配”后无余额,3、借贷记账法记账规则:有借必有贷借贷必相等 4、会计分录 (1)内容:科目名称、借贷符号、金额 (2)种类:简单分录、复合分录 (3)要求:不能将简单分录合并为复合分录 5、试算平衡 (
5、1)方法和依据:发生额平衡(记账规则) 余额平衡(会计恒等式) (2)通过借贷平衡不能发现的错误 通过借贷平衡能发现的错误,第三章 1、收到投资者投资 借:银行存款/固定资产/ 贷:实收资本(份额内部分) 资本公积(超份额部分) 2、借入借款 借:银行存款 贷:短期借款/长期借款,3、预提本月利息 借:财务费用 贷:应付利息 4、归还借款 借:短期借款/长期借款 贷:银行存款,在建工程(借款利息“资本化”),5、购入固定资产(不要安装) (1)借:固定资产 贷:银行存款/应付账款 (2)借:固定资产 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款,6、购入原材料 借:在途物资-甲材料
6、 -乙材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 7、支付材料运杂费 借:在途物资-甲材料 -乙材料 贷:银行存款/库存现金 8、材料入库,结转采购成本 借:原材料-甲材料 -乙材料 贷:在途物资-甲材料 -乙材料,9、本月汇总发出材料 借:生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷:原材料-甲材料 -乙材料,10、本月发生工资 借:生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-应付工资 11、提取现金,发放工资 借:库存现金 贷:银行存款 借:应付职工薪酬 贷:库存现金,12、提取本月固定资产折旧 借:制造费用 管理费用 贷
7、:累计折旧 13、本月水电/办公/保险费 借:制造费用 管理费用 贷:银行存款/库存现金/应付账款,14、职工借出差备用金 借:其他应收款 贷:银行存款/库存现金 15、职工报销出差费用 (1)借:管理费用 库存现金 贷:其他应收款 (2)借:管理费用 贷:其他应收款 银行存款/库存现金,16、分配结转本月制造费用 本月制造费用总额=以上各分录中“借:制造费用”金额之和 分配率=本月制造费用总额A、B产品工人本月工资或工时之和 借:生产成本-A产品 -B产品 贷:制造费用 17、产品完工入库 某产品入库成本金额=期初在产品成本+本月生产成本-期 末在产品成本 借:库存商品-A产品 -B产品 贷
8、:生产成本-A产品 -B产品,产品成本构成:直接材料 直接人工 制造费用 制造费用构成:间接材料 间接人工 其他间接费用,18、销售X产品 借:银行存款/应收账款/应收票据/预收账款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 19、结转本月产品销售成本 借:主营业务成本-A产品 贷:库存商品-A产品,20、销售材料 借:银行存款/应收账款 贷:其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 21、结转本月材料销售成本 借:其他业务成本 贷:原材料-甲材料 22、本月应交消费税、教育费附加 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税 -应交教育费附加,23、以存款上交X税费 借:应交
9、税费-应交XX税 贷:银行存款 24、支付广告费/由本单位承担的运杂费 借:销售费用 贷:银行存款/库存现金 25、收到捐款/违约金 借:银行存款 贷:营业外收入,26、支付捐款/违约金 借:营业外支出 贷:银行存款/库存现金 27、应付账款无法支付 借:应付账款 贷:营业外收入,28、应收账款坏账 借:坏账准备 贷:应收账款 29、结转本月各项收入 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益(贷方) 营业外收入 贷:本年利润,30、结转本月各项费用 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出,31、计提所得税费用并结转到
10、本年利润账户 本月所得税费用=本月利润总额X25% 本月利润总额=29题“贷:本年利润”金额(收入)-30题“借:本年利润”金额(费用) 借:所得税费用 贷:应交税费-应交所得税 借:本年利润 贷:所得税费用,32、提取法定盈余公积、任意盈余公积 借:利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷:盈余公积法定盈余公积 -任意盈余公积 33、向投资者分配利润 借:利润分配-应付现金股利 贷:应付股利,第五章 1、原始凭证与记账凭证的联系与区别 (1)联系 (2)区别 2、原始凭证分类: (1)按来源 一次凭证(所有外来) 累计凭证(限额领料单) (2)按填制方法 汇总原始凭证(发料汇总表)
11、 记账编制凭证(制造费用分配表),3、记账凭证分类 (1)按用途和格式 通用记账凭证 专用记账凭证 (2)按所记录的账户 (3)按是否汇总,收款凭证(登记收到现金/存款业务分录) 付款凭证(登记支付现金/存款业务分录 登记现金与存款互相转换分录) 转账凭证(登记不涉及现金/存款收支业务分录),复式记账凭证,单式记账凭证,非汇总凭证(记账凭证、分录凭证),汇总凭证,科目汇总表,汇总现收、汇总银收 汇总现付、汇总银付 汇总转账,汇总 记账 凭证,4、凭证传递:在内部各部门、岗位的传递程序和传递时间 5、凭证保管时间: (1)原始凭证、记账凭证保管15年 (2)银行存款余额调节表保管5年 (3)销毁
12、清册永久保存,第六章 1、账簿的分类 (1)按用途 (2)按外表 (3)按账页格式,序时账:特种日记账(现金、存款)、普通日记账,分类账:总分类账、明细分类账,备查账:无统一要求,与报表无关,订本式账簿:现金日记账、存款日记账、总分类账,活页式账簿:除固定资产之外的明细账簿,卡片式账簿:固定资产明细账,总分类账、现金和存款日记账:一般三栏式,原材料、库存商品:数量金额式,收入、成本、费用:多栏式,债权负债、所有者权益:三栏式,在途物资:平列式,明 细 分类账,2、账簿登记: (1)规则:根据经审核无误的凭证 逐行逐页连续登记(跳行、空页要注销) 不用圆珠笔、铅笔,除结账和纠错不用红字 (2)总
13、账与明细账平行登记要点:期间/方向/金额 3、错账查找方法:差额法、尾数法、除2法、除9法 4、错账更正方法: 5、对账内容:账证、账账、账实,凭证无误,过账错误:划线更正法,凭证 错误,凭证科目或借贷错误:全面更正法,凭证金额比实际多计:金额冲减法,凭证金额比实际少计:补充登记法,第七章 1、财产清查的对象范围: (1)货币资金(现金、存款、其他货币资金) (2)财产物资(固定资产、存货) (3)往来账款(债权、债务) 2、财产清查分类: 全面 定期 局部 不定期 3、清查方法: 实地盘点、 技术推算、核对账目、函证核对: 4、财产物资两种盘存制度:永续盘存制、实地盘存制 5、银行存款未达账
14、项及其种类 6、填制银行存款余额调节表 7、清查结果处理:待处理财产损溢,以前年度损益调整,坏账等,第八章 1、报表种类 (1)按内容:反映财务状况、经营成果、成本费用构成 (2)按编制主体:个别、汇总、合并 (3)按报送对象:对外、对内 (4)按数据性质:静态(某时点)、动态(某期间) (5)按期间:年度报表、中期报表(半年、季度、月) 2、报表构成:报表+报表附注 3、资产负债表 (1)性质:反映某一日期(时点)财务状况的报表 (2)数据来源:资产、负债、所有者权益类账户余额 (3)编制基础:“资产=负债+所有者权益”等式,(4)报表格式:账户式、报告式 (5)主要项目填列数据的来源与计算
15、 A、资产项目: 交易性金融资产:总账余额直接填 货币资金:根据库存现金、银行存款、其他货币资金 总账余额之和填列。 存 货:根据在途物资、原材料、生产成本、库存商 品、周转材料等总账余额之和,减“存货跌价 准备”总账余额填列 应收账款:“应收账款”、“预收账款”全部明细账户中的借方 余额之和。减“坏账准备”对应明细账户 余额。 预付款项:“预付账款”、“应付账款”全部明细账户中的借方 余额之和,减“坏账准备”对应明细账余额,应收票据 应收利息 应收股利 其他应收款,用各自总账户余额, 减“坏账准备”对应明细账户余额,固定资产 根据本总账户余额,减累计折旧/累计摊 无形资产 销、减固定资产/无形资产减值准备总账余额 长期待摊费用:本