会计原理总复习课件

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1、第一章 第一节 1、会计学的双重属性：社会和自然科学 2、会计的原始含义：记账、算账、报账 3、会计发展三阶段：古代、近代、现代 4、会计发展二里程碑：1494年、1853年,第二节 1、会计职能：5项。2基本，3其他 2、会计目标：3种信息，5种信息使用人 3、会计对象：资金5种运动 资产（流动非流动 负债 6项会计要素 所有者权益（投入、留成 收入 费用（与收入配比 利润 4、会计假设：主体、持续、分期、货币（不变 5、会计特点：计量单位、凭证、全面系统连续 6、质量原则：可靠、相关、可比、可理解、及时 谨慎、重要、实质重于形式,第三节 1、会计核算4程序：确认、计量、记录、报告 2、会计

2、确认基础：权责发生制、收付实现制 3、计量属性：历史成本、重置成本、可变现 净值、现值、公允价值 4、会计核算方法：设置账户、复式记账 、 填制与审核凭证、登记账簿、 成本计算 财产清查 编制报表,第二章第一节 1、会计要素分类：财务状况要素、经营成果要素 2、会计等式： 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 收入-费用=利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入,3、经济业务的类型及对恒等式的影响 （1）会计恒等式左右两边同时增加相等金额， 恒等式两边仍然相等； （2）会计恒等式左右两边同时减少相等金额， 恒等式两边仍然相等；

3、 （3）会计恒等式左边内部以相等金额此增彼减， 恒等式两边仍然相等； （4）会计恒等式右边内部以相等金额此增彼减， 恒等式两边仍然相等；,第二节 1、科目分类： 资产：货币、实物、应收预付待摊；在途在建；折旧 负债：借款、应付应交；预收 所有者权益：股本、资产公积、盈余公积、本年利润 利润分配（未分配利润） 成本：生产成本、制造费用 损益：收入、费用 2、账户与科目关系：联系、区别 3、账户基本结构：左右两方，余额与增加在同一方向 4、账户金额要素与关系： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,第三节 1、复式记账法原理： 每一笔业务，以相等金额，在两个或两个以上相互联系的账户，同时登记

4、 2、借贷记账法下账户结构： （1）基本结构：全部账户左方借方，右方贷方 （2）具体结构： 资产、成本类：借方增贷方减，余额一般在借方 累计折旧余额在贷方 制造费用一般无余额 负债、所有者权益类：与资产类相反 收入类：借方减贷方增，期末无余额 费用类：借方增贷方减，期末无余额 利润：借方记费用（减）贷方记收入（增），月末余 额是本年累计金额，在借方为累计亏损，在贷 方为累计利润。年度结转“利润分配”后无余额,3、借贷记账法记账规则：有借必有贷借贷必相等 4、会计分录 （1）内容：科目名称、借贷符号、金额 （2）种类：简单分录、复合分录 （3）要求：不能将简单分录合并为复合分录 5、试算平衡 （

5、1）方法和依据：发生额平衡（记账规则） 余额平衡（会计恒等式） （2）通过借贷平衡不能发现的错误 通过借贷平衡能发现的错误,第三章 1、收到投资者投资 借：银行存款/固定资产/ 贷：实收资本（份额内部分） 资本公积（超份额部分） 2、借入借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款,3、预提本月利息 借：财务费用 贷：应付利息 4、归还借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款,在建工程（借款利息“资本化”）,5、购入固定资产（不要安装） （1）借：固定资产 贷：银行存款/应付账款 （2）借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款,6、购入原材料 借：在途物资-甲材料

6、 -乙材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 7、支付材料运杂费 借：在途物资-甲材料 -乙材料 贷：银行存款/库存现金 8、材料入库，结转采购成本 借：原材料-甲材料 -乙材料 贷：在途物资-甲材料 -乙材料,9、本月汇总发出材料 借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷：原材料-甲材料 -乙材料,10、本月发生工资 借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-应付工资 11、提取现金，发放工资 借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存现金,12、提取本月固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 贷

7、：累计折旧 13、本月水电/办公/保险费 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款/库存现金/应付账款,14、职工借出差备用金 借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金 15、职工报销出差费用 （1）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 （2）借：管理费用 贷：其他应收款 银行存款/库存现金,16、分配结转本月制造费用 本月制造费用总额=以上各分录中“借：制造费用”金额之和 分配率=本月制造费用总额A、B产品工人本月工资或工时之和 借：生产成本-A产品 -B产品 贷：制造费用 17、产品完工入库 某产品入库成本金额=期初在产品成本+本月生产成本-期 末在产品成本 借：库存商品-A产品 -B产品 贷

8、：生产成本-A产品 -B产品,产品成本构成：直接材料 直接人工 制造费用 制造费用构成：间接材料 间接人工 其他间接费用,18、销售X产品 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 19、结转本月产品销售成本 借：主营业务成本-A产品 贷：库存商品-A产品,20、销售材料 借：银行存款/应收账款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 21、结转本月材料销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料-甲材料 22、本月应交消费税、教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 -应交教育费附加,23、以存款上交X税费 借：应交

9、税费-应交XX税 贷：银行存款 24、支付广告费/由本单位承担的运杂费 借：销售费用 贷：银行存款/库存现金 25、收到捐款/违约金 借：银行存款 贷：营业外收入,26、支付捐款/违约金 借：营业外支出 贷：银行存款/库存现金 27、应付账款无法支付 借：应付账款 贷：营业外收入,28、应收账款坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 29、结转本月各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（贷方） 营业外收入 贷：本年利润,30、结转本月各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出,31、计提所得税费用并结转到

10、本年利润账户 本月所得税费用=本月利润总额X25% 本月利润总额=29题“贷：本年利润”金额（收入）-30题“借：本年利润”金额（费用） 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用,32、提取法定盈余公积、任意盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 -任意盈余公积 33、向投资者分配利润 借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利,第五章 1、原始凭证与记账凭证的联系与区别 （1）联系 （2）区别 2、原始凭证分类： （1）按来源 一次凭证（所有外来） 累计凭证（限额领料单） （2）按填制方法 汇总原始凭证（发料汇总表）

11、 记账编制凭证（制造费用分配表）,3、记账凭证分类 （1）按用途和格式 通用记账凭证 专用记账凭证 （2）按所记录的账户 （3）按是否汇总,收款凭证（登记收到现金/存款业务分录） 付款凭证（登记支付现金/存款业务分录 登记现金与存款互相转换分录） 转账凭证（登记不涉及现金/存款收支业务分录）,复式记账凭证,单式记账凭证,非汇总凭证（记账凭证、分录凭证）,汇总凭证,科目汇总表,汇总现收、汇总银收 汇总现付、汇总银付 汇总转账,汇总 记账 凭证,4、凭证传递：在内部各部门、岗位的传递程序和传递时间 5、凭证保管时间： （1）原始凭证、记账凭证保管15年 （2）银行存款余额调节表保管5年 （3）销毁

12、清册永久保存,第六章 1、账簿的分类 （1）按用途 （2）按外表 （3）按账页格式,序时账：特种日记账（现金、存款）、普通日记账,分类账：总分类账、明细分类账,备查账：无统一要求，与报表无关,订本式账簿：现金日记账、存款日记账、总分类账,活页式账簿：除固定资产之外的明细账簿,卡片式账簿：固定资产明细账,总分类账、现金和存款日记账：一般三栏式,原材料、库存商品：数量金额式,收入、成本、费用：多栏式,债权负债、所有者权益：三栏式,在途物资：平列式,明 细 分类账,2、账簿登记： （1）规则：根据经审核无误的凭证 逐行逐页连续登记（跳行、空页要注销） 不用圆珠笔、铅笔，除结账和纠错不用红字 （2）总

13、账与明细账平行登记要点：期间/方向/金额 3、错账查找方法：差额法、尾数法、除2法、除9法 4、错账更正方法： 5、对账内容：账证、账账、账实,凭证无误，过账错误：划线更正法,凭证 错误,凭证科目或借贷错误：全面更正法,凭证金额比实际多计：金额冲减法,凭证金额比实际少计：补充登记法,第七章 1、财产清查的对象范围： （1）货币资金（现金、存款、其他货币资金） （2）财产物资（固定资产、存货） （3）往来账款（债权、债务） 2、财产清查分类： 全面 定期 局部 不定期 3、清查方法： 实地盘点、 技术推算、核对账目、函证核对： 4、财产物资两种盘存制度：永续盘存制、实地盘存制 5、银行存款未达账

14、项及其种类 6、填制银行存款余额调节表 7、清查结果处理：待处理财产损溢，以前年度损益调整，坏账等,第八章 1、报表种类 （1）按内容：反映财务状况、经营成果、成本费用构成 （2）按编制主体：个别、汇总、合并 （3）按报送对象：对外、对内 （4）按数据性质：静态（某时点）、动态（某期间） （5）按期间：年度报表、中期报表（半年、季度、月） 2、报表构成：报表+报表附注 3、资产负债表 （1）性质：反映某一日期（时点）财务状况的报表 （2）数据来源：资产、负债、所有者权益类账户余额 （3）编制基础：“资产=负债+所有者权益”等式,（4）报表格式：账户式、报告式 （5）主要项目填列数据的来源与计算

15、 A、资产项目： 交易性金融资产：总账余额直接填 货币资金：根据库存现金、银行存款、其他货币资金 总账余额之和填列。 存 货：根据在途物资、原材料、生产成本、库存商 品、周转材料等总账余额之和，减“存货跌价 准备”总账余额填列 应收账款：“应收账款”、“预收账款”全部明细账户中的借方 余额之和。减“坏账准备”对应明细账户 余额。 预付款项：“预付账款”、“应付账款”全部明细账户中的借方 余额之和，减“坏账准备”对应明细账余额,应收票据 应收利息 应收股利 其他应收款,用各自总账户余额， 减“坏账准备”对应明细账户余额,固定资产 根据本总账户余额，减累计折旧/累计摊 无形资产 销、减固定资产/无形资产减值准备总账余额 长期待摊费用：本