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1、营改增后的网络申报,云南省国家税务局 2013年7月17日,一、增值税申报变化及系统升级功能 二、系统操作 小规模纳税人网络申报 文化事业建设费网络申报 一般纳税人网络申报（含网络抄报税） 三、工作要求,请掌握：,一、申报及申报系统的变化 增值税申报表有何变化？ 新增文化事业建设费申报？ 申报系统有哪些升级和改变？,一般纳税人： 一般纳税人必报资料： 主表：微调 附表一：重新设计 附表二：调整 附表三：新增应税服务扣除项目明细 附表四：32号公告新增税额抵减情况表 固定资产进项税额抵扣情况表：不变,（一）增值税申报表的变化,一般纳税人选报资料：新增2种 代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单： 应税服
2、务减除项目清单,（一）增值税申报表的变化,一般纳税人选报资料： 6种不变 固定资产进项税额抵扣清单 农产品核定扣除附表 农产品发票抵扣清单 海关进口增值税专用缴款书抵扣清单 运费结算单据抵扣清单：除货运专用发票外，其他：铁路货票、2013年8月1日前开具的管道运输、海洋运输、航空运输单据 成品油购销存情况明细表,（一）增值税申报表的变化,营改增运行稳定后，总局将设计完善和简化申报表投入使用。,（一）增值税申报表的变化,小规模纳税人 必报资料：主表 增加“应税服务”2列：本期数、本年累计 规范部分表述 新增选报资料：附表 提供营改应税服务，按营业税政策规定差额征收营业税的，需填报。 新增税额抵减
3、情况表,同一般纳税人附表四。,（一）增值税申报表的变化,缴费人 营改增的提供广告服务的单位和个人 应缴费额=销售额3%费率 销售额允许扣除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费，但必须取得发票,（二）新增文化事业建设费申报,征管规定同增值税 国税局征增值税时一并征收 缴费义务发生时间 缴费地点 申报期限 扣缴义务 未达起征点免征 预算级次 中央所属、地方所属、中央与地方联营,（二）新增文化事业建设费申报,申报资料 文化事业建设费申报表 应税服务扣除项目清单（附列资料） 文化建设事业费代扣代缴报告表 申报方式 网络申报、上门申报 代扣代缴请上门申报,（二）新增文化事业建设费申报,1.网络
4、申报系统的升级 小规模纳税人增值税 一般纳税人增值税 新增文化事业建设费 2.网络抄报税控件的升级 （1）防伪税控系统一般纳税 因为8月推行网络受理统一平台 （2）营改增、汉字防伪纳税人,（三）申报系统的升级和改变,3.介质申报系统改变 现用介质申报系统不再升级，9月征期起不再使用！ 改用“总局电子申报软件”： 限于一般纳税人的增值税 其他税种目前不推行 4.上门申报 除上述外的各类业务,（三）申报系统的升级和改变,5.网络认证系统升级 系统为B/S结构，纳税人端需升级 内容： 税务端网络受理统一平台 汉字防伪 营改增 6月28日前中兴通提供,（三）申报系统的升级和改变,申报表变化 一般纳税人
5、申报表变化大 小规模纳税人申报表增加应税服务 新增文化事业建设费申报 申报系统变化 增值税网络申报升级：一般和小规模纳税人增值税、文化事业建设费 网络认证、防伪税控系统网络抄报税升级：原用户及营改增、汉字防伪用户 增值税介质申报改用“总局电子申报软件”,小结：申报表及申报系统变化,二、操作 小规模纳税人网络申报 文化事业建设费网络申报 一般纳税人网络申报（含网络抄报税）,CTAIS中申报方式为“网络申报” 邮寄（数据电文）申报核定信息维护 包括新增的文化事业建设费 签订税库银三方协议 维护CTAIS“银行扣款资格设置”,使用网络申报的前置条件不变,网络申报维护管理子系统（省局内网） 为纳税人授
6、权和发放用户口令,使用网络申报的前置条件不变,申报流程没有变化 主表和附表 打印申报表、缴款书,（一）小规模纳税人网络申报,操作变化：较小 主表 增加2、4列“应税服务” 新增附表 提供营改应税服务，按营业税政策规定差额征收营业税的，需填报。,（一）小规模纳税人网络申报,1、登录,2、填表,主表新增2、4列“应税服务”,分开填列: “应税货物及劳务”与“应税服务”,因为税款分别入库。,2、填表：新增附表,注意：第8栏等于主表第一栏本期“应税服务”,2、填表 绿框：可填 蓝框：自动计算 红框：校验有误，必须按提示修改,3、申报,确认无误，申报,3、申报,4、扣税,确认无误,4、扣税,注意：若个体
7、工商户不达起征点，或税额小于1元免征，系统不扣税。,5、打印,导出申报表，打印,5、打印,导出申报表，打印,5、打印,点击“缴款凭证”按钮，打印缴款书： 应税货劳、应税服务分别打印两份缴款凭证,申报流程： 和小规模纳税人申报一样简单,（二）文化事业建设费网络申报,1、登录 营改增的广告业网络申报纳税人， 有文化建设事业费登记表， 增值税纳税申报成功后， 才可文化事业建设费的申报。,增加文化事业费申报,2、填表,本期应补（退）费额,2、填表,附表：有差额扣除的纳税人才填,2、填表 绿框：可填 蓝框：自动计算,同现有系统： 3、申报 4、扣费 增值税不达起征点个体工商户，或费额小于1元免征，不扣税
8、。 5、打印申报表 打印缴款凭证,263.34,（三）一般纳税人增值税网络申报 系统功能 营改增升级的变化 申报流程 操作使用 特殊纳税人,操作,系统功能 通过网络平台和清晰的操作流程，完成： 防伪税控IC卡或金税盘报税 纳税申报及“一窗式”等数据比对 税款扣缴 防伪税控IC卡或金税盘清卡 打印缴款凭证,（三）一般纳税人增值税网络申报,（三）一般纳税人增值税网络申报,优点,纳税人： 简化申报,日常管理：提高质量,办税服务厅： 分流纳税人、 减少操作,4万多户一般纳税人使用网络申报，占75%。,（三）一般纳税人增值税网络申报,营改增升级的变化 申报表及填写规则变化很大 进销项取数及计算关系变化
9、抄报税控件需升级： 原纳税人、营改增和汉字防伪户,（三）一般纳税人增值税网络申报,申报流程不变共三类纳税人 网络抄报税、申报、扣税“一体化” 非网络抄报税的增值税税控企业的申报 非增值税税控企业的申报和扣税,1.网络抄报税、申报、扣税“一体化” 对象：在税务端开通“网络抄报税”的防伪税控户,打印表证,注意： 至，可一次或分别次完成，异常中断可回大厅继续。 和抄报税只能在开票机上完成，其他可在上网电脑上完成。 征期抄报税至，非征期报税只做和 主分开票机，所有开票机分别执行和 按顺序操作，征期最后一天中午12点前完成。,1.网络抄报税、申报、扣税“一体化”,对象： 因使用货运发票税控系统开具货物运
10、输专用发票、新版税控机动车销售统一发票而不能进行网络抄报税的一般纳税人，以及没有开通“网络抄报税”的防伪税控户，只能进行申报表填写和提交。 因为网络申报时没有销项报税数据，必须回办税服务厅抄报税、正式申报和“一窗式”比对、扣税、清卡。,2.非网络抄报税的增值税税控企业的申报,2.非网络抄报税的增值税税控企业的申报,无法进行一窗式比对： 附表一第1、2列“开具税控系统增值税专用发票”不校验,3.非增值税税控企业的申报和扣税,对象：不需抄报税，可直接网络申报、扣税。,打印表证,操作使用,填表申报,网络扣税,清卡解锁,网络抄报税,打印表证,网络抄报税准备 主管税务机关审核资格并在网络申报系统中维护成
11、“网络抄报税纳税人” 联系服务公司帮助取得授权文件，在开票机上安装调试客户端远程抄报税控件,（三）一般纳税人增值税网络申报,网络抄报税先在开票机抄税,（三）一般纳税人增值税网络申报,网络抄报税再在网络申报系统中远程报税,（三）一般纳税人增值税网络申报,“网络抄报税户”若有开票机没报税就不能申报,（三）一般纳税人增值税网络申报,操作使用,填表申报,网络扣税,清卡解锁,网络抄报税,打印表证,填表申报填表顺序 选报清单附表一至四主表,（三）一般纳税人增值税网络申报,填表申报先新建选报清单,（三）一般纳税人增值税网络申报,填表申报海关完税凭证抵扣清单,（三）一般纳税人增值税网络申报,22位号码规则校验
12、，并二次录入,填表申报运输发票抵扣清单,（三）一般纳税人增值税网络申报,填写除货运专用发票外，其他单据： 铁路货票、2013年8月1日前开具的管道运输、海洋运输、航空运输单据,填表申报农产品抵扣表,（三）一般纳税人增值税网络申报,1.非核定扣除的纳税人填写,2.核定扣除的试点纳税人填写： 农产品核定扣除附表,填表申报其他选报资料,（三）一般纳税人增值税网络申报,固定资产进项税额抵扣清单,成品油购销存明细表（略）,填表申报 由清单生成固定资产进项税额抵扣情况表,（三）一般纳税人增值税网络申报,应小于等于附表二进项税额有关栏次,填表申报附表一,（三）一般纳税人增值税网络申报,应税服务差额征税,销项
13、与税控系统开具发票进行比对,自动计算 与校验,填表申报附表一,（三）一般纳税人增值税网络申报,本期销售情况明细的变化 行: 行与列指标互换，税率和征收率增加至8挡 增加“免抵退税”16、17行 增加“其中即征即退”，6、7、14、15行 在简易征收中，增加“预征率%”，填写预征结算分支机构税款 列： 1、2列要与三种税控增值税专用发票的开具一致 为应税服务差额征税的计算，增加了11至14列,填表申报附表二,（三）一般纳税人增值税网络申报,自动抽取认证数、抵扣清单数、外贸企业抵扣证明等,填表申报附表二,（三）一般纳税人增值税网络申报,本期进项税额明细的变化 2栏：必须小于或等于三种税控增值税发票
14、的认证数 5、6、8栏：等于抵扣清单合计数 7栏：等于“代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单” 的“税额”合计 11栏：当期外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的税额 增加21栏：“上期留抵税额抵减欠税” 增加22栏：“上期留抵税额退税”,填表申报附表二 新增：代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单,代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单的“税额”合计等于附表二7栏,（三）一般纳税人增值税网络申报,填表申报附表三财税2013 37号差额征税只保留有形动产租赁，应税服务扣除项目明细。,（三）一般纳税人增值税网络申报,填表申报附表三 已试点省市的应税服务扣除项目明细 1列：用于判断本期扣除金额不得小于本
15、期应税服务价税合计额，因此需先填附表一1至8列，再填附表三扣除，最后回到附表一检查 2至6列：取得扣除发票与对应征税业务时间不同步，计算扣除项目余额 5列：为附表一第12列计算“应税服务项目本期实际扣除金额”,（三）一般纳税人增值税网络申报,填表申报附表三 新增：应税服务减除项目清单,应税服务减除项目清单中的“金额”合计 =附表三第3栏“本期发生额”各栏数据之和。,（三）一般纳税人增值税网络申报,填表申报附表四 新增：税额抵减情况表,（三）一般纳税人增值税网络申报,填表申报主表,（三）一般纳税人增值税网络申报,1、从CTAIS取数 往期申报数据、累计数,2、从货运发票系统、防伪税控系统取数 抵
16、扣发票数据,3、纳税人填入数据，系统自动实时计算相关表项,4、系统自动实时验证各表项间逻辑关系,5、保存申报表数据，待填写完所需的附列资料后申报,主表：销售额、税款计算、税款缴纳 基本上是自动计算，除个别栏次 与附表取数关系改变 预征结算总机构，28栏特殊,填表申报主表,（三）一般纳税人增值税网络申报,留抵税额挂账如何处理？ 用主表13、18、20栏“本年累计”，分别体现期初挂帐留抵税额的“期初余额”、“本期抵扣额”和“期末余额”。按“销项税额比例法”计算期初挂帐留抵税额的“本期抵扣额”。 由于计算关系特殊，留抵税额挂账不允许使用网络申报！,填表申报主表,（三）一般纳税人增值税网络申报,填表申报,申报表数据写入CTAIS中，完成申报,向后台财税库银系统发起扣款请求,网络扣税,注意：若税额小于1元免征，系统不扣税。,网络扣税,如何实现营改增税款分别入库？ 通过CTAIS申报征收模块及财税库银实现 计算方法： 附表一进项税额把应
