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1、第二章 会计科目、账户、 借贷复式记账法,重点与难点 会计科目表 复式记账法的理论基础 借贷记账法的特点,第一节 会计科目和账户,一、会计科目 二、账户,一、会计科目,1、会计科目 -是对会计要素的具体内容进行的分类 2、设置会计科目的原则 -统一性和灵活性相结合 3、会计科目的分类,(1)按反映的经济内容不同,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,(2)按反映经济内容 的详细程度,总分类科目,明细科目,二级明细科目,三级明细科目,例如： 一级科目-原材料 524000 主要材料 415500 钢材 400000 木材 15000 三级科目 二级科目 水泥 500 辅助材料 10850
2、0,会计科目与会计(要素)项目的区别,会计要素项目和会计科目都是对会计要素的细分, 原则上每一个会计要素项目都可成为一个会计 科目,但后者更具有灵活性。,4、如何设置会计科目,1）每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不允许遗漏或交叉重复,会计要素,会计要素,会计要素,1,2,3,4,1,2,3,4,1,2,3,4,2）会计科目设置的多少，既要考虑对内对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需 要。,3）会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体 现会计主体的特点 。,一、资产类现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收股利应收利息应收账款其他应收款坏账准
3、备,预付账款 物资采购 原材料 低值易耗品 库存商品 固定资产 累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 待处理财产损溢,二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款 应付职工薪酬应付股利应交税费其他应交款其他应付款长期借款应付债券长期应付款,三、所有者权益类实收资本(或股本)资本公积盈余公积本年利润利润分配未分配利润,四、成本类生产成本制造费用,五、损益类主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用,二、账户,1、账户-是根据会计科目设置的具 有一定格式和结构，用于分类核算会计要 素具体内容增减变动情况及结果的载
4、体， 它是会计最基本的汇总工具。,2、账户的具体结构及账户格式,现 金 账 户,现金账户(简化格式),月初余额 700,5/12 200 13/12 800,21/12 300,增加发生额 500 减少发生额 800,月末余额 400,简化,3、账户的结构 简化结构 左方 账户名称(会计科目) 右方 （丁字式）,期末余额 =期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,一、复式记账 二、借贷记账法的特点,第二节 借贷复式记账法,一、复式记账,记账方法的种类 (一)单式记账法 (二)复式记账法,单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店),单式记账法 经济业务 复式记账法 1 营业收入现金 1000文
5、2 现金500文购 入茴香豆 3 收到阿Q前欠 120文 4 孔乙己新欠 30文.,现金账记 +1000,现金账记 +1000(果) 销售收入记+1000(因),现金账记 -500,现金账记 -500(果) 库存物料账记 +500(因),备忘簿记(擦去水牌原记录) 现金账记+120,现金账记 +120(果) 应收账款记 120(因),只作备忘登记 (水牌上作出记录),营业收入账记+30(因) 应收账款账记+30(果),1、复式记账：一项经济业务需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 2、复式记账的理论基础-会计等式 3、复式记账种类 借贷记账法
6、、增减记账法、收付记账法,二、借贷记账法的特点,（一）记账符号,以“借、贷”为记账符号，表明 经济业务应记入有关账户的记账方向， 反映会计对象要素的增减变化。,（二）账户结构,把所有账户的左方定为借方， 右方定为贷方，并用一方登记增加数, 另一方登记减少数，哪一方登记增加， 哪一方登记减少，取决于账户的性质。,资产类,借方 贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期发生额合计,期末余额,本期发生额合计,负债类,借方 贷方,期初余额,本期减少额,本期增加额,本期发生额合计,本期发生额合计,期末余额,例：某企业2月初有银行存款1200元，银行短期借款5000元。 2月份发生下列业务： （1）向银
7、行借入10000元。 （2）用银行存款归还短期借款5000元 （3）向银行借入6000元。,例如：,银行存款,1200,资产类账户：,期末借方余额=期初借方余额 +本期借方发生额-本期贷方发生额,10000,6000,5000,16000,5000,12200,本期增加额,本期减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,返回,期初余额,返回,例如： 短期借款,5000,10000,6000,5000,5000,16000,16000,期末贷方余额=期初贷方余额 +本期贷方发生额-本期借方发生额,负债类账户：,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,返回,所有者权益类,
8、借方 贷方,期末贷方余额=期初贷方余额 +本期贷方发生额-本期借发生额,所有者权益类账户：,期初余额,本期减少额,本期增加额,本期发生额合计,本期发生额合计,期末余额,收入类,借方 贷方,本期增加额,本期减少和转销额,本期发生额合计,本期发生额合计,费用类,借方 贷方,本期增加额,本期减少和转销额,本期发生额合计,本期发生额合计,资产 = 权益资产+费用 = 负债+所有者权益+收入,资产的增加 费用（成本）的增加 负债的减少 权益的减少 收入（利润）的减少,资产的减少,费用（成本）的减少,负债的增加,权益的增加,收入（利润）的增加,借方（左） 贷方（右）,（三）记账规则,有借必有贷，借贷必相等
9、。,（四）账户对应关系和会计分录,1、账户对应关系 账户对应关系-是一个账户与其他 账户的相互联系。 如上例 某企业2月份发生下列业务： （1）向银行借入10000元。 （2）用银行存款归还短期借款5000元 （3）向银行借入6000元。,账户对应关系有三类： 反映资产变化； 反映负债及所有者权益变化； 反映负债及所者权益同资产同时变化； 在全部账户中，不是每个账户都同其 他账户形成对应关系，而只是反映客观存 在的具有相互联系、相互制约经济关系的 账户才能形成账户对应关系。,会计分录-是指某项经济业务所涉及的账户名称、借贷方向及其金额的记录。,2、会计分录,借：银行存款 10000 贷：短期借
10、款 10000,如上例 某企业2月份发生下列业务： （1）向银行借入10000元。,（2）用银行存款归还短期借款5000元。 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000,会计分录构成：,会计科目（账户名称）及明细科目 借贷方向； 记账金额。,按涉及账户多少分为 简单分录、 复合分录 如：采购某材料6000元，用存款支付5000元， 余款暂欠。 借：原材料 6000 贷：银行存款 5000 应付账款 1000 会计分录书写格式：,会计分录种类：,上借下贷、左右错开、 各自对齐、金额相等。,编制会计分录实例,资产/现金-500 资产/存款+500,现金 500 银行存款+500,贷方 借方,借:银行存款500 贷:现 金 500,资产/现金 -300 负债/应付 账款-300,现金 300 应付账款 -300,贷方 借方,借:应付账款 300 贷:现 金300,资产/材料 +600 资产/现金 -400 负债/应付账 款+200,材料+600 现金-400 应付 账款+200,借方 贷方 贷方,借:材料 600 贷:现金 400 应付账款 200,（五）试算平衡,全部账户期初借方余额合计 =全部账户期初贷方余额合计 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计 =全部账户期末贷方余额合计,返首页,
