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1、主讲 物流系 郑静,第6讲 ERP中存货成本核算,内容提要,一、存货概述 二、存货核算概述 三、存货核算的特点 四、存货核算应用方案 五、计价方式说明 六、存货核算系统与其他子系统之间的关系,一、存货概述,存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。 包括： 在库存货 在途存货 出租存货 加工存货,三、存货成本核算特点,存货在流动资产中占据比重最大 价值一次性全部转移于成本，并在销售收入实现中得到补偿 在生产经营过程中处于不断耗用、销售、重置之中，流动性较强 存货品种繁多,四、存货核算应用方案,按企业应用大
2、体分为： 按实际成本核算的工业企业： 是指存货收、发、结存均按实际成本。 按计划成本核算的工业企业 是指存货收、发、结存均按计划成本计价。,按进价核算的商品流通企业 是指存货的收入、发出、结存均按实际成本计价。本系统支持5种计价方式：先进先出法、后进先出法、全月平均法、移动平均法、个别计价法 。 按售价核算的零售商业企业 按售价核算的商品，是指商品收、发、结存均按售价计价。,五、计价方式说明,先进先出法 后进先出法 移动平均法 全月平均法 个别计价法 计划价法 售价法,1.先进先出法,是假定存货的流转顺序采取先收入的存货先发出，并根据这种假定的成本流转程序计算确定发出存货和期末存货的成本。 经
3、营活动受存货形态影响较大或存货容易腐败变质的企业，一般采用先进先出法，来确定其成本。先进先出法计价的存货，在【单据记账】处进行成本计算 。,先进先出算法说明：,进行成本计算时，系统自动按照单据业务发生的先后顺序进行出库成本计算，对于入库业务，系统记入计价辅助表，并计算结存金额、结存单价，结存数量。其中： 结存数量上一笔结存数量本次 结存数量； 结存金额上一笔结存金额本次入库金额； 结存单价结存金额/结存数量。 对于出库业务，系统在计价辅助表从前往后自动寻找该存货尚有结存的第一笔入库单价，如果出库数量小于入库数量，系统自动进行拆行处理，并把找到的单价作为出库单价，计算出库成本。,2.后进先出法,
4、与先进先出法相反，以后收入的存货先发出为假定成本流转顺序对发出和期末存货计价，来确定其成本。在【单据记账】 处进行成本计算。,后进先出算法说明：,进行成本计算时，系统自动按照单据业务发生的先后顺序进行出库成本计算，对于入库业务，系统记入计价辅助表，并计算结存金额、结存单价，结存数量。 对于出库业务，系统在计价辅助表从后往前自动寻找该存货的入库单价，如果出库数量小于入库数量，系统自动进行拆行处理，并把找到的单价作为出库单价，计算出库成本。,3.移动平均法,对存货按照实际成本进行会计核算的企业，领用或发出的存货，可以采用移动平均法进行成本核 算。每次收货后，立即根据库存存货总数量和总成本，计算出新
5、的平均单位成本的一种方法。移动平均法计价的存货，在【单据记账】处进行成本计算。,移动平均算法说明：,进行成本计算时，系统自动按照单据业务发生的先后顺序进行出库成本计算，对于入库业务，系 统自动计算结存金额、结存单价，结存数量。 对于出库业务，系统自动取当前的结存单价作为出库单价，并自动计算出库成本。,4.全月平均法：,全月平均法即加权平均法，是指期初存货数量和本期各批收入存货的数量为权数，对存货的单位成本进行加权平均，计算加权平均单位成本，据以对存货进行计价。 全月平均法计价的存货，在【期末处理】处进行成本计算。, 全月平均算法说明：,系统在计算存货的全月平均单价时，自动按下述公式进行计算：
6、全月平均单价（期初结存金额本期入库金额本期有成本出库的金额）/（期初结存数量本期入库数量本期有成本出库的数量）。 这个公式是标准的全月平均单价计算公式，用户可以更改这个公式。本期有成本出库金额/数量是指： 出库单上的实际成本不是由系统在此计算出来的，而是用户手工填入的或是其它系统向存货核算传递数据时，就已经有成本的，这种情况会形成出库金额和数量，在计算当月全月平均单价时，应把这些因素扣除在外。,5.个别计价法,又称分批认定法或具体辨认法，指对每次领用或者发出的存货进行个别辨认，看属于哪批或哪几批收入，然后分别按照所属各批收入的实际成本确定每次领用或发出存货的实际成本。 这种计价方式适用于体积大
7、，或成本较高，数量较少的存货。个别计价法计价的存货，在【单据记账】处进行成本计算。,6.计划价法：,工业版用户可以用计划价法来核算存货成本，计划价法指按照计划成本进行存货核算的企业，对存货的计划成本和实际成本之间的差额，应当设置材料成本差异科目，单独进行核算。 平时发出存货时，一律按照计划成本核算，月末计算出各类发出存货应分担的材料成本差异，进行分摊。计划价法计价的存货，在期末处理处进行成本计算。,如果存货入库单价与存货的计划单价不同，则根据两者之差产生差异，记入差异明细账。 如果出库单存货没有填写单价，则记账时按照计划单价计算出库成本；如果填写了出库单价，记账以后，出库单仍按照计划单价填写出
8、库成本，另外按照实际出库金额与计划金额的差生成差异。 单据记账完毕后，必须经过期末处理，才能将差异分配到存货的出库成本上。 存货差异分别记入差异账。,计划价算法说明：,系统在计算存货的差异率时，自动按下述公式进行计算：,这个公式是标准的差异率计算公式，用户可以更改这个公式。本期有成本出库的差异/计划金额是指：出库单上的实际成本不是由系统在此计算出来的，而是用户手工填入的或是其它系统向存货核算传递数据时，已经有成本的，这种情况会形成出库差异和出库计划成本，在计算当月差异时，可把这些因素扣除在外 。,7.售价法,商品流通企业的库存商品如果按照售价进行会计核算，则应对库存商品的进价和售价之间的差额，专门设置商品进销差价科目，单独进行核算。,售价法算法说明,六、ERP系统中存货核算系统与其他子系统之间的关系,
