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1、2020/8/6,财政与公共管理学院,第一节 财政收入分类 第二节 财政收入规模分析 第三节 财政收入构成分析,第七章 财政收入规模与构成,2020/8/6,财政与公共管理学院,教学目的与要求：要求一般了解财政收入的概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的主要措施。 教学重点：财政收入分类；我国财政收入增长变化的趋势及原因 教学难点：我国预算外资金的基本现状及加强管理的主要措施 教学方法：讲授法与阅读分析 教学时数：2课时,2020/8/6,财政与公共管理学院,第一节 财政收入分类,一、财政收入的界定
2、财政收入指政府一定时期内（通常是一个财政年度或预算年度），通过各种形式实现一定量货币收入的结果或活动。,2020/8/6,财政与公共管理学院,财政收入与政府收入的统一性,财政部门是专门为政府理财的一种职能部门，政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。 所以，财政收入（FiscalRevenue）和政府收入（GovernmentRevenue）在内涵上和外延上应是等同的。,2020/8/6,财政与公共管理学院,中国财政收入与政府收入的差异性,由于多种因素的影响，我国政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围，因此，我国的财政收入是一种规范的、却不完全的政府收入。,2020/8/6,财政与公共管理学
3、院,二、财政收入分类,（一）从财政收入形式角度的分类 税收收入：财政收入的主体形式。 债务收入：即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。 政府费收入：即各级政府部门因向社会提供了特定劳务和设施而向居民和企业收取的各种费用和基金性收入。,2020/8/6,财政与公共管理学院,罚没收入：指有关政府执法部门依法对违法和违章者收取的惩罚性资金和财物。 罚没收入都应按规定上交国库作为财政收入，因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。 铸币税、通胀税 经常性收入和非经常性收入（临时收入）,2020/8/6,财政与公共管理学院,（二）从财政收入来源角度的分类,1、以经济成份或所有制结构为标准 国有
4、经济收入；集体经济收入；外商投资企业经济收入；私营经济收入和个体经济收入；其他经济收入。 2、以部门结构为标准 第一产业部门（如农业）的财政收入；第二产业部门（如工业）的财政收入：我国的第二产业部门对财政收入的贡献率最高；第三产业部门（如各种服务业）的财政收入。,2020/8/6,财政与公共管理学院,（三）从财政管理角度的分类,1、从管理权限角度划分：中央财政收入和地方财政收入。 2、从管理形式角度划分 预算内收入：指列入正常的预算管理轨道（如资金须进国库）的财政收入税收；专项收入；其他收入；国企亏损补贴。 预算外收入：指按现行财政制度无须纳入预算管理轨道的一部分财政收入或财政性资金中央政府性
5、基金收入；预算外资金收入。,2020/8/6,财政与公共管理学院,二、财政收入原则,指政府在组织财政收入过程中应遵循的基本准则，是政府设计财政收入制度、制订财政收入政策的理论依据。,2020/8/6,财政与公共管理学院,（一）充分原则,指财政收入应能为政府活动提供充裕的财力，以保证政府实现正常职能的需要。 财政收入的充分原则具体又包含适度性、完整性和弹性。,2020/8/6,财政与公共管理学院,适度性：主要是指财政收入应当取之有度，既能满足政府正常的支出需要，同时，又不至于给社会造成过重的负担。 完整性：是指政府的一切收入都应纳入财政收入管理渠道，从而形成全面完整的财政收入体系。 弹性：保持弹
6、性是指财政收入应随着经济增长而不断增长。,2020/8/6,财政与公共管理学院,（二）公平原则,坚持公平是财政收入活动的一项基本原则或准则。 财政收入的公平原则主要体现为普遍征收和平等征收。 这两种公平思想往往交叉渗透于一国的财政收入制度。,2020/8/6,财政与公共管理学院,（三）效率原则,指政府应尽可能以较少的经济成本来取得尽可能多的财政收入。 财政收入的效率原则又可分为：财政收入取得过程本身的效率（行政效率）和财政收入取得对经济运行效率（经济效率）的影响。,2020/8/6,财政与公共管理学院,（四）法治原则,指财政收入的实现方式和数量必须建立在法制的基础上，政府官员不能想怎么收就怎么
7、收，想收多少就收多少。 在我国，树立依法治财和理财的理念具有十分重要的现实意义。,2020/8/6,财政与公共管理学院,第二节 财政收入（预算内）规模分析,一、影响财政收入规模的主要因素 （一）经济发展水平和生产技术水平（最综合、最基础的因素）：正比（发达国家高于发展中国家） （二）政府职能范围（直接因素）：正比（西方国家收入发展变化；社会主义国家高于资本主义国家） （三）分配政策和分配制度：集权集利；放权让利（国民收入分配向企业和个人倾斜国有企业利润分配制度改革；提高城镇职工工资水平；提高农副产品收购价格）,2020/8/6,财政与公共管理学院,（四）价格对财政收入的影响,1、名义财政收入与
8、实际财政收入 2、价格对财政收入的影响三：一是价格水平增长率超过名义财政收入增长率，则实际财政收入水平下降；二是低于，则实际财政收入水平提高；三是相同，则不变。 3、价格上涨对财政收入一般不利，但以下有利：通胀税 （1） 财政赤字引发物价上涨 （2）以累进所得税为主的税制（财政收入制度）：“档次爬升”现象,2020/8/6,财政与公共管理学院,财政收入名义增长和实际增长的对比,图7-4 财政收入名义增长和实际增长的对比,2020/8/6,财政与公共管理学院,二、我国财政收入增长变化趋势分析,（一）总体评估：“U”字型,2020/8/6,财政与公共管理学院,近50年来我国财政收入相对规模的变化,
9、2020/8/6,财政与公共管理学院,（二）1978-95年间财政收入占GDP比重逐年下降的影响,1、1978-1995年间财政形势的特点： （1）预算内财政收支来看： 财政收支两种反差：一是财政收入增长慢于GDP增长；二是财政收入增长慢于财政支出增长 两种结果：一是财政赤字和债务规模不断扩张；二是预算外资金和制度外收入不断膨胀,2020/8/6,财政与公共管理学院,（2）从财政与各部门关系来看：预算外资金和制度外收入不断膨胀 （3）中央与地方财政关系来看：中央财政收入占全部财政收入的比重不断下降 （4）财政与银行关系来看：银行贷款急剧增长 2、经济增长目标由货币政策独家承担,2020/8/6
10、,财政与公共管理学院,（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环,表7-4 财政支出增长的来源（亿元，）,1、财政支出增长的来源,2020/8/6,财政与公共管理学院,2、财政收支良性循环图,财政收入和,国债增长,财政支出,增长,经济增长,图7-3 财政收支良性循环图,2020/8/6,财政与公共管理学院,三、 我国当前财政收入规模水平分析和判断,（一）财政收入（预算内）规模水平 纵向比较：偏低（20低于30） 横向比较：偏低（1990年，美，34；英，44.4；法，46.3；泰国，21.3；印度1987年20.5）（统计口径社保收入）,2020/8/6,财政与公共管理学院,（二）政府收入（包括
11、预算外）规模水平,全部政府收入占GDP的比重接近计划经济时期财政收入规模的水平，也接近规模较低的发达国家美国的水平，已高于发展中国家的平均水平。 结论：仍可提高，但空间不大。 财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式： 财政收入占GDP的比重财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数,2020/8/6,财政与公共管理学院,财政收入增长弹性和边际倾向,表7-5 财政收入增长弹性和边际倾向,2020/8/6,财政与公共管理学院,（三）合理调节财收规模的基本政策思路,1、全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政：科教兴国、产业升级、农村发展、西
12、部大开发、中部崛起、社会保障、再就业工程等。 2、进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占GDP的比重：财政收入规模不宜过大，目前过快的提升速度应适当调节，控制在适当空间。,2020/8/6,财政与公共管理学院,3、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向。 4、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长：收支两条线；税费改革。 5、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整。 6、兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。 参考值：财政收入规模30左右，加入社保收入最高不宜超过35。,2020/8/6,财政与
13、公共管理学院,第三节 财政收入构成和预算外资金分析,一、我国财政收入构成 （一）税收； （二）社会保险基金收入； （三）非税收入；包括：政府性基金、专项、行政事业性收费、罚没、国有资本经营、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入 （四）贷款转贷回收本金收入； （五）债务收入； （六）转移性收入。,2020/8/6,财政与公共管理学院,二、税收与收费,（一）政府收费（预算内）的概念和性质 1、概念：指政府及其授权机构在向居民和企业提供某些公共服务或公共设施时，根据有关规定，按受益原则向受益人收取相应费用而形成的财政性资金。 要点： （1）收费主体是政府部门（行政单位）及其授权机构。 （2）政府只
14、有提供了某种使消费者受益的公共服务或准公共品，且受益人易于确认时，才应考虑（但并非必然）收费。 （3）政府费收入是一种财政性资金，而不是单位和部门的自有资金。,2020/8/6,财政与公共管理学院,2、性质,是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。 在性质上属于使用费。 包括国家行政机关的收费（行政性收费）和事业单位以行使政府职能为事由的收费（事业性收费）。,2020/8/6,财政与公共管理学院,行政性收费的种类,行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、
15、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有强制性和排他性特征。,教育：录取费、证书工本费、英语、计算机； 财政：会计证、注会登记、年检 公安：身份证、户口簿、护照、驾驶证 交通：证照费,2020/8/6,财政与公共管理学院,事业性收费的种类,事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用，一般具有补偿性和排他性特征。,教育：考试报名费 财政：会计证、注会考试报名费 公安：法医检验费 交通：车辆通行费,2020/8/6,财政与公共管理学院,3、税和费的区别,（1）税统筹安排使用，费专款专用； （2）税是政府的一般筹资手段，费是
16、部门和地方特定用途的筹资手段； （3）税是预算内收入，费是预算内、外收入； （4）税法治性和规范性强，费相对较差。,2020/8/6,财政与公共管理学院,（二）特殊作用,1、政府收费提供了一种便利有效的财政收入来源 税收与公共服务的具体受益不发生直接的对应性（如中央政府提供的纯粹性公共品），收费则与公共服务的受益存在着直接对应性（如地方政府提供的许多公共设施）。 政府收费往往构成了许多国家地方政府的重要财政收入来源。,2020/8/6,财政与公共管理学院,政府税收筹资方式的可选范围往往较小，政府收费在操作上则比较灵活机动。 居民的缴费与居民获得的服务之间往往存在着相互的直接对应关系，居民在缴纳费项后可以获得相应的服务。 政府费收入是一种重要的、有效率的财政收入来源。,2020/8/6,财政与公共管理学院,2、政府收费在“准公共产品”领域建立了一种公平合理的费用补偿机制。 准公共品或服务具有一定的排他性，不宜采取税收筹资、公共提供，适合混合提供，即按照受益原则在政府与受益人之间，按各自的受益比例来分担费用。 政
