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1、第五、六讲 视同销售业务销项税额核算,视同销售的八种行为,将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。,1、委托代销 增值税：为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者 部分货款的当天。未收到代销清单及
2、货款的，为发出代 销货物满180天的当天 会计：收到代销清单 例23视同买断方式下委托方会计处理,（2）收取手续费 收取手续费方式，即受托方根据所代销商品数量和金额向委托方收取手续费的形式。 代销货物征营业税的要件： （1）受托方不垫付资金： （2）委托方将发票开具给购买方，由受托方将该项发票转交给购买方； （3）受托方将委托方收取的销售额和增值税与购买方结算货款，并另外收取手续费。受托方开具服务业发票，收取手续费。,课堂练习,甲公司委托已公司代销其产品，本月初发出代销商品100件，单位成本1000元，委托代销不含税单价1200元，每件支付乙公司代销手续费40元。本月末收到乙公司报来的代销清单
3、，100件商品已售出，按委托要求取得不含税金额120000元，增值税税率17%，取得销项税额20400元。乙公司收取手续费4000元，开具服务业发票，余款转交给甲公司。,3、内部移送（同一县市除外） 会计一般不确认收入 4、将自产或者委托加工的货物用于非应税项目 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费增（销） 例：乙公司将生产的产品用于在建工程。该批应税产品成本为30万元，计税价格40万元 。,5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品,6、将自产、委托加工的货物或购进的货物作为投资 增值税：视同销售 会
4、计：满足以下条件时确认为收入 （1）交换交易具有商业实质 （2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品,不满足两个条件： 借：长期股权投资 贷：库存商品 应交税费增 （销）,7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费增（销） 8、将自产、委托加工的货物或购进的货物无偿赠送 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费增（销）,视同销售的会计收入确认问题 其一，确认收入 1、非货币性资产交换（包括以物易物，长期投资） 2、支付职工薪酬和股东股利（包括用自产的货物用于职工福利、个人消费和用于股东的利润分配） 其二，不确认收入， 1、货物对外捐赠 2、用于增值税非应税项目（建造厂房等）,
