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1、会计学原理,信息管理学院,学习内容,第一章 总论 第二章 会计科目、会计账户和复式记账 第三章 工业生产企业的生产经营过程核算 第四章 商品流通企业主要经济过程核算 第五章 会计帐户分类 第六章 会计凭证 第七章 会计账簿 第八章 账务处理程序,学习内容,会计账簿概述,会计账簿的登记,错账更正方法,对账和结账,第七章 会计账簿,账簿的种类,按账簿的 用途分类,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,账簿的种类,按账簿的账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,现金日记账订本式,XIAN
2、 JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,第 页,会计科目:,明细 分 类 账,三栏式账页,明细分类账活页式 数量金额式,-明细账,明细分类账卡片式,固定资产卡片,明细分类账多栏式账页,制造费用明细账,一、账簿的登记规则,二、总分类账同明细分类账的平行登记,会计账簿会计账簿的登记,一、账簿的登记规则,1、必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。,会计凭证,账 簿,2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔
3、或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,3、说明简明扼要,书写适当留格,一、账簿的登记规则,一、账簿的登记规则,4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页； 如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,一、登记账簿的规则,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页； 如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废
4、”字样。,一、账簿的登记规则,5、账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,6、注明余额方向,7、做好记账标记,日记账的设置和登记,格式：采用订本式账簿 账页格式采用三栏式,登记方法： 逐日逐笔登记。,3.登记后核对： 账实核对：随时结出账面余额 现金日记账与库存现金实存额核对 银行存款日记账定期与银行对账单核对 账账核
5、对：出纳登记后将收付款凭证交由会计人员登记 总分类账和明细分类账“现金”和“银行存款” 总账和日记账定期核对,日记账的登记,1.由谁登记：出纳,2.登记依据：审核后的现金收、付款凭证，银行存款收、付款凭证,出纳人员不得负责登记现金、 银行存款日记账以外的任何账簿。,提示,分类账的设置和登记,格式：三栏式的订本账,按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。,登记方法：逐笔登记或者汇总登记,明细分类账的设置和登记,登记：通常根据标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可逐笔登记，也可定期汇总登记。,材料物资、应收应付款、收入、费用、利润等可设置明细分类账。,格式：三栏式 明细分类账 应收
6、、应付款项 数量金额式 明细分类账 材料、库存产品 多栏式 明细分类账 费用、收入、利润科目,第 页,会计科目:,三栏式明细分类账,1. 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：往来款项,明细分类账数量金额式,-明细账,1. 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：实物资产等 4. 特点：既提供价值指标，又提供实物指标,多栏式明细分类账,制造费用明细账,1. 格式：按借方、贷方分设专栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：成本费用和收入等,二、总账与明细账的平行登记,总账与明细账的关系,联系是,区别是,两者
7、登账的原始依据相同 两者反映的经济业务内容相同。,二者反映经济业务内容的详细程度不同，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料。 二者所起的作用不同。总账是明细账的综合，对所属明细账起着统驭的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着补充、详细说明的作用。,总账与明细账的平行登记,总账与明细账的平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。,平行登记的要点,原始依据相同,同时登记,金额相等,总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计,总账期末余额=所属明细账期末余额合计,二、
8、总账与明细账的平行登记,方向一致,平行登记的结果：,二、总账与明细账的平行登记,总账与明细账的平行登记及登记要点案例,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月16 日 转字第 38 号,附单据 1 张,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 64 发票编号: 0528 2003年7月16日 收料仓库:2号库,原材料明细账,材料名称: 16cm圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,材料名称: 30cm圆钢 计量单位: 公斤,方向一致,依据相同,金额相等,划线更正法,红字更正法,补充登记法,更正错账方法,1、划线更正法,划线更正法适用于记账以后，结账之前，如果
9、发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,更正错账方法,【案例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 贷：制造费用 错账：账户中登记为。,分录没错，无须更正。 管理费用 5 ,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,划线更正法 案例2,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,1 5 8 3 0 0,张红,更正错账方法,2、红字更正法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后
10、，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。,更正错账方法,适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。 方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证； 蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。,【案例1】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。,红字更正法 案例2,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1 0 8 0 0 0,总 分 类 账,会计科目: 管理费用,第 68 页,会
11、计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 64 页,红字 更正法 案例2,适用2： 会计科目和记账方向没错，金额多记。 方法：红字冲销多记金额。,【案例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。,红字更正法 案例4,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,制造费用分配表,2003年6月30日 单位:元,2 0 0 0 0
12、,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,红字更正法 案例4,3、补充登记法,更正错账方法,适用于 记账以后，发现 记账凭证和账簿记录的 金额有错误，而记账凭证上 的应借应贷的科目 无误，只是所记 金额小于应 记金额。,适用：科目和记账方向没有错误，金额少记。 方法：蓝字补记。,【案例1】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。,应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150,原来的错账,编制正确分录
13、并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150,原来的错账,补充登记法 案例2,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 47 发票编号: 0078 2003年7月10日 收料仓库:2号库,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 38 页,补充登记法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,1
14、0,转,29 补记金额应付账款,二、对账,对 账 的 主 要 内 容,账证核对,账账核对,账实核对,什么 是对账?,对账就是在有关经济业务入账以后， 进行账簿记录的核对。,账表核对,账证核对,各种账簿记录与 有关会计凭证 之间的核对。,1、账证核对,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,账证核对 案例,账账核对,各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对,2、账账核对,总帐与明细账核对案例,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 60 页,材料名称: 16m圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,存放仓库：2号库,材料名称: 30m圆钢 计量单位: 公斤,存房仓库：1号库,内容一致,方向一致,金额相等,账实核对,各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核
