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1、商业银行会计实务,神州数码（中国）有限公司 汪嘉学,提纲,第一章 会计基本核算 第二章 综合业务系统介绍 第三章 利息计算 第四章 对公存款 第五章 储蓄存款 第六章 外汇存款 第七章 贷款业务 第八章 外汇贷款 第九章 结算业务 第十章 银行卡业务 第十一章 业务资金往来 第十二章 国际结算业务 第十三章 贸易融资 第十四章 财务核算 第十五章 金库管理 第十六章 凭证管理,第一章会计基本核算,复式记帐原理 复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。,第一节 会计原理,3 借贷记帐
2、法的规则： 1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。,第一节 会计原理,如图： 借方 贷方 一、资产的增加 一、资产的减少 二、负债的减少 二、负债的增加 三、利益（收入）的减少 三、利益（收入）增加 四、损失（支出）的增加 四、损失（支出）减少 资金运用 资金来源 同类性
3、质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减,第一节 会计原理,会计科目分类： 资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额 必然在借方 负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。 资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定 ，余额 在借方则为资产，余额在贷方则为负债。 所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金 来源的重要部分 损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷 方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。 或有资产/或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行 负有责任和
4、权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜 在风险。 表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。,第二节 会计科目,科目、帐户与业务对应关系,存款,储蓄 存款,对公 存款,定期存款,定期储蓄 存款,整存整取储蓄存款,存本取息储蓄存款,零存整取储蓄存款,教育储蓄存款,活期储蓄 存款,协定存款,通知存款,活期储蓄 存款,活期储蓄存款,定活两便存款,通知储蓄存款,定期存款,一天、七天,按期限,一天、七天,工业、农业、商业存款等,一级科目,二级科目,三级科目,帐户,会计科目的编排规则,会计科目：以本、外币一体化为目标，统一本、外币科目的代号长度。其长度为8位，代号结构为422 XX
5、XX XX XX 一级科目 二级科目 三级科目 举例： 科目代号 一级科目 二级科目 三级科目 02850000 定期储蓄存款 02850100 整存整取储蓄 02850101 一年期定期 02850102 二年期定期 02850102 三年期定期,一、对内帐务：是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐务。现金、固定资产、暂收款项、暂付款项等帐务。 二、对外帐务：是银行根据帐务管理规定，为存款人或贷款人以及往来银行设立的帐户。可分为存款类、贷款类、往来类等帐户,帐务种类,帐号的编制规则,外部帐号： 储蓄帐号为19位：结构为 AAA BBB CC D EE FFFFFFF G 城市行代码 网点号
6、 币种 类别 储种 顺序号 校验位 内部帐号：内部帐号及表外帐号位26位 AAA BBBBBBBBB XXXX YY ZZ SSSSSS 帐本别 机构号 一级科目 二级科目 三级科目 顺序号 帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐,帐务组织包括明细核算和综合核算，两者都必须按照双线核算的原则，根据同一凭证分别进行核算，它们是相互联系相互制约，明细核算与综合核算的数字必须核对相符。 明细核算 （1）分户帐：是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载 （2）登记簿： 金额户数登记薄、开销户登记薄、挂失登记薄、 现金登记薄、重要空白凭证登记薄、有价单证登 记薄、托收登记薄、代保
7、管有价值品登记薄。 综合核算 (1)科目日结单:是监督明细帐务发生额，轧平当天帐务的重要工具 (2)总帐:当日根据科目日结单借/贷方发生额合计分别填记,结出余额 (3)日计表:根据总帐各科目当日发生额和余额填记，借/贷方发生额和借/贷方余额的合计数必须各自平衡。,第三节 帐务组织,帐务组织流程图,黑线表示业务流程,红线表示核对流程,第二章综合业务系统介绍,第一节 总体架构,一、客户信息及客户号 系统为每一个不重复的客户信息生成一个全市系统内唯一的客户号。相应的，客户号也分为对公客户号和对私客户号 二、交易、交易码及交易流水 系统对每项业务的功能动作，设计以交易的形式进行业务或帐户处理，每一交易
8、赋予一个代码，以示区分；交易码由四位数字组成，以菜单形式选择输入或直接输入交易码数字，启动交易操作；交易流水是各项业务交易输入计算机的原始记录，凭以生成记帐汇总凭证、帐簿、科目动态信息及报表的重要数据源，也是校对帐务、事后监督的依据。每日按业务发生顺序逐笔记录。每日一清。 三、科目业务代号 系统为会计科目设计对应的科目业务代号， 按照一级、二级、三级科目分别设置。,第二节 系统新概念介绍,四、尾箱号 系统为每一柜员设计一个电子尾箱号（现金尾箱、凭证尾箱），系统可以根据尾箱号控制和记录每个柜员的现金收付情况和重要凭证的领用及使用情况。 五、待销帐及待销帐序号 系统为保证转帐业务的连续性、完整性设
9、计待销帐，并对每一个待销帐产生销帐序号，以便销帐时对应核销待销帐。,第二节 系统新概念介绍,七、一记双讫/一借多贷/一贷多借记帐 系统设计7012传票录入和7016传票复核交易，完成一记双讫/一借多贷/一贷多借记帐的综合表内记帐帐务处理。以及相应的表外业务处理。 九、柜员现金碰库、柜员重要空白凭证碰库 系统为确保每一柜员现金及重要空白凭证使用的正确性设计碰库交易，柜员在营业终了必须进行现金和表外碰库。,第二节 系统新概念介绍,十、实时处理及批处理 系统对柜员通过菜单交易触发提交的业务进行实时的联机处理；系统对由系统主机自动触发提交的业务在日终时进行批处理。 十一、凭证种类及凭证代码表 系统对银
10、行业务处理中使用的各类重要空白凭证统称凭证种类，并赋予规定的数字代码称为凭证代码表，由系统进行出入库及使用的总量和明细控制。 例如： 重要空白凭证：支票、本票、汇票、存单、存折、卡等 一般凭证：现金传票、特种转帐传票、收费凭证、内部往来报单等等。,第二节 系统新概念介绍,十二、柜员授权管理： 管理级：分为A级(一般不临柜)和B级(兼临柜），具体权限按交易金额和业务范围划分。 操作级：分为库管员柜员和一般柜员。库管员柜员具体权限为调拨现金和重要空白凭证以及办理各类业务。一般柜员指柜面操作员，仅可办理各类柜面业务。 权限管理：通过业务权限表设置交易和交易金额权限，主要授权类型有三种：一级授权、 二
11、级授权、 三级授权,第二节 系统新概念介绍,一、计算公式： 利息本金存期利率（存期与利率必须对应） 利息积数日利率 积数存（贷）款余额日数 二、利率表示方式 年利率以表示，年利率12月利率，年利率360日利率， 月利率以表示 月利率30日利率 日利率以万分之表示 三、计息起点 各种存款、贷款计息起点，均以本金 “元”为起息点，元以下不计息，利息金额算至 分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分数计息应算至厘位，几段利息相加后 四舍五入。 四、计算原则 存（贷）款期的计算采用“算头不算尾”，即存款存入或贷款发放的当日开始计息， 取款或还款的当日不计利息。,第三章利息计算,第一节 利息计算规则,五
12、、计算存期原则 （1）储蓄存款（活期和定期）的存期，不分大月、小月、平年、闰年，每月按 30天，全年按360天计算，30日和31日视为同一天。 （2）对公活期存款和贷款的存期按实际存款（贷款）天数计算，对公定期存款在存期内按 “五（1）”计算，逾期部分按实际天数计算，提前支取时 也按实际天数计算。 六、预提应付利息 各种存款均每月或每季20日由计算机对本外币存款，根据各存款余额的积数预提应付利息，实际支付利息时从应付利息中列支。 预提公式：积数 X 日利率=应付利息 会计分录：借：利息支出 贷：应付利息,第一节 利息计算规则,活期存款 单位活期存款（本外币） 单位通知存款（本外币） 单位协定存
13、款 (本外币） 定期存款 单位整存整取定期存款（本外币）,第四章 对公存款,帐户管理 1. 基本存款帐户 它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要帐户 2. 一般存款帐户 它是存款人在基本存款帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户，该帐户不能办理现金支取 3. 临时存款帐户 它是存款人临时经营活动而需开设的帐户，通过该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现金收付 专用帐户 它是存款人因特殊资金用途而需要开设的帐户，如基本建设资金，更新改造资金及其他专户管理资金可向银行申请开立该帐户。,第一节 对公活期存款,单位活期存款按存取方式的不同。可以分为支票户和存折户两种。
14、 支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款的帐户。 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存取款项的帐户。 计息处理： 1.单位活期存款按季计息，每季未月20日为结息日，计息时间从上季未月 21日开始，至本季未月20日为止，计息天数“算头不算尾”，即存入日算至 支取的前一日为止。 2.按结息日或支取日挂牌公告的活期利率计付利息。 3.按实际存款天数计算。,第一节 对公活期存款,对公活期存款业务流程,对公活期存款户存款（收入）渠道;,对公活期存款户取款（支付）渠道：,某某单位活期存款户,本单位取款或转入其他单位,同城交换转出款项,上级清算中心转出款项,本行渠道,他行渠道,联行渠道,对公
15、活期存款交易流程,对公活期存款本行业务流程：,对公活期业务核算,现金存款：借：现金 5000元 贷：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 5000元 现金取款：借：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 3000元 贷：现金 3000元 系统内转帐 借：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 4000元 贷：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 4000元 销户（结清）：借：某某单位活期存款户（支票户或存折户） 2000元 借：应付利息 100元 贷：现金或其他科目户 2100元,对公活期存款结息处理,活期结息：每季20日为结息日，21日由计算机批处理入帐 结息公式：积数 X 日利率 = 利息 月 日 借方 贷方 余额 日数 积数 3 21 200.000 200.000 11 2.200.000 4 1 120.000 320.0
