第一章税收概论知识课件

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1、主讲：薛白 Contact me: ,本课程的教学目的与要求,通过本课程的教学，使学生能够掌握税收的基本知识和方法能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款，了解税收征管的有关内容，以符合应用型人才的培养目标。,本课程的教学方式,采用课堂讲授和案例分析相结合的教学方式。其中案例分析包括模拟企业策划案、模拟税收策划案等。,本课程的考核方式,一、税收产生的条件,二、税收的发展,一、我国学者对税收概念的定义,税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法强制无偿地对社会产品进行的一种规范性的分配。它是国家取得财政收入的主要形式。,税收是什么？,二、税收的特征,强制性 （保障）,无偿性 (核心),固定性

2、 （基础）,(注： 三个特征之间的关系。),三、税收与其他财政收入形式的比较,税收与国债,税收与货币财政发行,税收与费,税收与罚没,比较,四、税收的职能和作用,税收职能与税收作用是既有联系又有区别的两个概念。 职能是税收本身固有的功能，它是客观存在的、稳定的是本质的反映。,分配职能,调节职能,监督职能,作用是职能的外在表现。它随着不同的政治经济条件的发展、变化而变化。,筹集财政资金,调节国民经济运行,调节社会分配，促进社会稳定,维护国家主权及经济利益，促进对外贸易往来,我国前几年财政收入与税收收入增长情况（单位:亿元),一、税制的概念,税收制度 税收制度简称“税制”。它是国家为了取得财政收入而

3、制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权力与义务关系的法律规范的总称。,由最高权力机关全国人民代表大会 及其常务委员会制定并发布的税收法律。,我国税收制度的法律形式包括以下几个层次：,二、税收制度的法律级次,由最高行政机关国务院根据宪法、法律 及全国人民代表大会及其常务委员会制定和 颁发的各种税收法律的实施条例及各种税收 的暂行条例、征收办法等。,由财政部和国家税务总局根据税收法律和 行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例 的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、 批复等税收规章。,地方人大及其常委会制定的适合本地区 的地方性税收法规和规章。,税收制度的法律级次,税收制度 与税法,三、税收

4、制度与税法区别,四、税收法律关系,税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的权力与义务的关系。 它由权力主体、权力客体和法律关系三个方面构成。,权力主体 即税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。 分为征税主体和纳税主体。,注：在税收法律关系中权力主体双方法律地位平等，只是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权力义务是不对等的。（这是税收法律关系的一个重要特征）,五、税收制度的构成要素,1,纳税人,（1）自然人 （2）法人,注：扣缴义务人：依法负有代扣代缴税款义务的单位。 负税人：实际或最终承担税款的单位和个人（与纳税人有时一致有时不一致）。,2,征税对

5、象,是一种税种区别于另一种税种的主要标志。,注意区分：税种（如增值税、消费税） 税目（烟、酒）,单一比例税率 幅度比例税率 差别比例税率,产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率,企业所得税25%,消费税：为化妆品30% 首饰5%,服务业5% 交通运输3%,3,税率,1、比例税率,（衡量税负轻重的主要标志）,超累税率 全累税率（不采用）,超额累进税率 超率累进税率,2、累进税率,3、定额税率,地区差别定额税率 幅度差别定额税率 分级分类定额税率,4,纳税环节,它主要解决征税对象征几道税和在哪一个或哪几个环节征税的问题。,5,纳税期限,是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。它是税收强制性

6、和固定性在征收时间上的体现。,它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的体现。 起征点 税基式减免 免征额 税率式减免 税额式减免,6,减税免税,违章主要有以下几种形式： 1、偷税 2、漏税 3、欠税 4、抗税 5、不办理税务登记 6、不按规定建立帐簿或保存帐簿,7,违章处理,税收分类标准,税收分类标准,房产税、 城市房产税,按征税对象分,税收分类标准,以计税依据为标准,税收分类标准,按税负能否转嫁,税收分类,1,2,3,4,5,按征税对象分,以计税依据为标准,按税负能否转嫁,按税收与价格的关系,按税收收入的归属权不同,税收分类,消费税 关税,

7、中央税,增值税 企业所得税 个人所得税 资源税,按税收收入的归属权划分,税收分类标准,1,2,3,4,5,按征税对象分,以计税依据为标准,按税负能否转嫁,按税收与价格的关系,按税收收入的归属权不同,税收分类,按税收与价格的关系的关系划分,税收分类标准,1,2,3,4,5,按征税对象分,以计税依据为标准,按税负能否转嫁,按税收与价格的关系,按税收收入的归属权不同,税收分类,一、概念,税收负担 是指纳税人履行纳税义务而承受的经济负担，简称税负。 税负转嫁 在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将所交纳的税款转向购买者或商品供应者负担的一种经济现象。,二、税负转嫁的方式,三、

8、影响税负转嫁的因素,1,2,3,4,课征对象 （直接税难，间接税易）,课征范围（范围广难，窄易）,供求状况（供大于求难，供小于求易）,计税方法（从量计税难，从价计税易）,练习题 1、税收是国家凭借取得财政收入的一种工具。 2、税收三性是指、和。 3、税收产生的政治条件是。 4、税收三要素是指、和。 5、我国现行税率一般分为、和三种形式。 6、纳税人包括和。,7、超累进税率的形式又可分为和。 8、按计税依据对税收进行分类，可分为和 9、按税负是否转嫁对税收进行分类，可分为和 10、税收的性是核心， 性是保证。 11、减免税的具体形式有： 、 、和减免。 12、税收产生的政治条件是。 13、税收的

9、主体包括主体和主体。,三、单项选择 1、（ ）是征税对象的具体化。 A计税依据 B税源 C税目 D税率 2、国家对( )具有偿还的义务。 A税收 B财政货币发行 C国债 D规费收入 3、负有代扣代缴义务的单位、个人是( )。 A实际负税人 B扣缴义务人 C纳税义务人 D税务机关,4、在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为( )。 A免征额 B起征点 C免予额 D减税额 5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是( )。 A定额税率 B比例税率 C超额累进税率 D全额累进税率 6、( )的特点是税率不随着征税对象数额的变动而变动。 A比例税率 B定额税率 C累进税率 D边际税率,7.

10、税收按（）可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。 A. 税收管理和使用权限 B.按征税对象的性质 C. 计税标准为依据 D.按税负是否转嫁为标准 8.下列税种中属于流转税的是（） A. 房产税 B. 营业税 C. 城市房地产税 D. 契税 9.关税是由（）负责征收管理。 A.税务机关 B. 海关 C. 财政部门 D. 各级政府,四、多项选择题 1、下列关于纳税人的说法正确的是( )。 A纳税人是纳税义务人的简称 B纳税人即纳税主体 C由于存在税负转移的可能性，纳税人就是负税人 D纳税人只包括法人 2、税制基本要素包括( ) A纳税环节 B纳税人 C纳税期限 D税率 E征税对象,3、按税

11、负是否转嫁，税收可分为( )。 A直接税 B价内税 C间接税 D价外税 E目的税 4、下列（）税种属于直接税。 A企业所得税 B个人所得税 C增值税 D消费税 5、我国现行的纳税期限有（）形式。 A. 按期纳税 B. 按次纳税 C. 按年计征、分期预缴 D. 固定期限纳税,五、判断题 1、在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为 双方权力与义务的对等。（） 2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。（） 3、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。（） 4、征税对象是区分不同税种的主要标志。（） 5、税收法律关系的权力主体是代表国家行使征收职责的税务机关。（）,6、征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志。( ) 7、纳税人即负税人。（） 8、计算应纳税额的依据或标准是计税依据，即根据 什么来计算纳税人应交纳的税额。（） 9、在我国税收法律关系中，法人、自然人和其他组织都属于履行纳税义务的人，是税收法律关系 的主体。（） 10、纳税义务发生时间为纳税期限。（）,通过第一部分的学习简述你是如何理解税收的，为什么税收能成为国家取得财政收入的主要形式。,