高财历年考试计算题复习课程

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1、高财.自考.计算题,s,2010.1,33. 33.2008年12月1日，甲企业进口材料一批，购货成本为USDl0000，已办理入库手续，当日即期汇率为USD1=RMB7，约定于2009年1月10日付款。假设不考虑有关税费，2008年12月31日的汇率为USD1=RMB6，2009年1月10日的汇率为USD1=RMB6.7。要求：按照两项交易观，根据上述业务分别做出交易日、报表日和结算日的相关会计分录。,34. 34.2008年12月10日，A公司与B租赁公司签订了一份设备租赁合同，租入甲生产设备。合同主要条款如下：(1)起租日：2008年12月31日。(2)租赁期：2008年12月31日至2

2、012年12月31日。(3)租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金80000元。(4)甲生产设备2008年12月31日的公允价值为280000元，预计尚可使用5年。(5)租赁合同年利率为6。甲生产设备于2008年12月31日运抵A公司，当日投入使用。要求：(1)判断该租赁的类型。(2)计算最低租赁付款额的现值和未确认融资费用(计算结果保留整数)。(3)编制A公司起租日、2009年支付租金的有关会计分录。(利率为6，期数为4期的普通年金现值系数为3.4651),36.2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司B公司作为管理用固定资产使用。该

3、产品的成本为240000元。B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。要求：(1)编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。(2)编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。,37.甲公司由于经营期满，于2008年6月1日解散，6月30日清算结束。甲公司发生下列清算业务：(1)收回各项应收账款158600元，款项存入银行。(2)变卖原材料和库存商品，取得销售价款450000元(其中，应交增值税65385元)，所得款项存入银行。原材料和库存商品的账面价值分别为120000元和210000元。(3)出售固定资产，收到价款5600

4、00元存入银行，同时按出售收入的5计算应交营业税。固定资产原值1000000元，已提折旧580000元。(4)以库存现金支付各项清算费用45000元。要求：编制甲公司上述清算业务的会计分录,2009.10,332008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25。 要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础； (2)计算2009年暂时性差

5、异及其对所得税的影响额； (3)编制2009年相关会计分录。,34.2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。 2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目(商品A)的账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。当日，甲公司将商品A出售

6、,款项存入银行。 甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售 相关的增值税及其他因素。 要求：(1)编制2008年1月1日将库存商品套期的会计分录； (2)编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录； (3)编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。,352008年1月15日，甲公司以银行存款200000元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中

7、有关项目金额如下： 单位：元 要求：(1)计算甲公司的合并成本和商誉； (2)编制甲公司合并日的有关会计分录。,362008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易： (1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。 (2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。

8、 (3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10的坏账准备。 要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。,372008年长江公司货币性项目的年初数、年末数及2008年度货币性项目增减变动情况见购买力损益计算表。 2008年物价指数年初为100，年末为130，全年平均为115。 要求：填列购买力损益计算表中、的相关项目金额。 (表内各项数据计算均保留整数) 长江公司购买力损益计算表 (按等值货币计算) 2008年度 单位：元,2009.1,四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分) 33.长城公司为增值税一般纳

9、税人，适用的增值税率为17%。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示： 项目 外币账户余额(万美元)汇率 人民币账户余额(万元人民币)银行存款 8007.05600应收账款 4007.02800应付账款 207.01400长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下： (1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。 (2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付

10、。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。 (3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 (4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。 (5)25日，以每股10美元价格(不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 (6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。 要求： (1)

11、为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。 (2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失以“-”表示)。,34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：单位：元 该公司适用的税率是25%，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。,35.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累

12、计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12%)。 要求： (1)计算未实现售后租回损益。 (2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四舍五入),36.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100%的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万

13、股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表： 甲、乙公司所有者权益构成表单位：万元 甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为1125万元。 要求： (1)编制甲公司合并日的会计分录。 (2)计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。,37.正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于2008年2月向法院申请破产。法院于4月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。截止到4月初该公司各项账户余额如下： 账户余额表 2008年4月1日货币单位：元 其他资料：

14、 清算组对该企业的财产、债权、债务进行全面审查之后得出下列结论： (1)应收账款11295元无法收回，准予核销。 (2)清查中发现短缺库存原材料6735元。 (3)注销无形资产15000元。 要求：根据上述资料，计算清算净损失。,2008.10,四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，208年发生如下外币业务： (1)2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。 (2)6月1日，借入USD10 000，约定1年到期还本付息，年利率5，收到款项时，

15、当日即期汇率为USD1=RMB8.70。 (3)7月1日，向XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。 (4)9月1日，以人民币向中国银行买入15 000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1= RMB8.20, 当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。 要求：编制以上经济业务的会计分录。,34资料：长兴公司208年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，208年度税务

16、机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。 要求： (1)计算长兴公司208年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。 (2)编制有关所得税费用的会计分录,35资料：通理公司208年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金(前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日)。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。36资料：甲母公司208年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5计提坏账准备，208年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。甲母公司209年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000元，仍按应收账款余额的5计提坏账准备。要求：(1)编制208年度合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制209年度合