流动资产考点课件

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1、,第11章 流动资产 2008年考题 单项选择题：2道 2x2=4分 多项选择题：1道 1x3=3分 判断题： 1道 1x2=2分 计算题： 1道 1x10=10分 共计： 5道 19分,第11章 流动资产 2007年考题 多项选择题：1道 1x4=4分 简答题： 1道 1x10=10分 共计： 2道 14分,第十一章 流动资产,【学习目标】 掌握各种流动资产管理的目的和内容以及方法与措施。了解存货规划控制、应收帐款、现金管理等。 【重点和难点】 1.现金管理的目的、最佳现金持有量的决策。 2. 应收帐款管理的目的、成本、信用政策。 3. 存货的相关成本、经济批量,第一节 现金管理,一、现金管

2、理的动机、成本与内容 （一）现金的概念 （二）持有现金的动机(考点1） 1、交易动机 2、补偿动机 3、谨慎动机 4、投资性动机,下列项目中，属于交易动机的是（ ）。 A.缴纳税款 B.派发现金股利 C.购买原材料 D.购买股票,（三）现金成本（重点考点2） 1.持有成本 2.转换成本 3.短缺成本 （四）现金管理的内容 1、编制现金收支计划（现金预算），以便合理地估计未来的现金需求。 2、对日常的现金收支进行控制，力求加速收款，延缓付款。 3、用特定的方法确定最佳的现金余额，当企业实际的现金余额与最佳的现金余额不一致时，采用短期融资策略或采用归还借款和投资于有价证券等策略来达到理想状况。,三

3、、最佳现金持有量的确定,最佳现金持有量，是指使现金持有总成本最低的现金余额。 （一）成本分析模型（重点考点3） 只考虑机会成本及短缺成本，不考虑管理费用和转换成本。,（二）存货模型（重点考点4）,现金持有总成本包括现金持有成本（机会成本）和现金转换成本，用公式表示为： TC=i（N/2）+b（T/N） 最佳现金持有量就是使Tc最低的N。可将上式对N求导，并令其为零，即可解出令Tc最低N，用N 表示，即： 1/2 N =（ 2Tb） K,现金余额,现金持有成本,0,i,N,2,Tc=i,N,2,+b,T,N,b,T,N,用存货模式分析确定最佳现金持有量时，应予考虑的成本费用项目有（ ）。 A.现

4、金管理费用 B.现金与有价证券的转换成本 C.持有现金的机会成本 D.现金短缺成本,假定某企业利用存货模式确定最佳现金持有量，每年现金需要量为300万元，现金和有价证券的转换成本为40元，有价证券的年利率为8%，则该企业现金最佳持有量是（ ） 万元。 A.1.73 B.0.5 C.54772 D.650 C,假定某企业每月现金需要量为160000元，现金和有价证券的转换成本为30元，有价证券的月利率为6，则该企业的最佳现金余额为（ ）元。 A80000 B40000 C20000 D160000,在现金持有量的成本分析模式和存货模式中均需要考虑的因素包括（）。 A.管理成本 B.转换成本 C.

5、短缺成本 D.机会成本,四、现金的日常控制（考点5）,（一）加速收款 具体可采用以下方法： （1）集中银行法 （2）锁箱法 （二）控制支出 1.利用现金浮游量 2.控制支出时间，延迟付款。 3.工资支出模式。,为了提高货币资金的使用效率，企业应当采用（ ）策略。 A.加速收款 B.现金流量同步法 C.浮游量法 D.尽可能使用支票付款,第二节 应收帐款管理,一、应收账款的功能与成本（考点1） （一）应收账款的功能 1、增加销售的功能。 2、减少存货的功能。 （二）应收账款的成本 应收账款的成本有： 1.机会成本。一般按有价证券的利息率计算。 2.管理成本。 3.坏账成本。,1.企业在向购货方提供

6、优厚信用条件时，一方面能扩大销售以增强其产品的市场份额，但另一方面也面临各种成本。这些成本主要有 ()A管理成本 B坏账成本C现金折扣成本 D应收账款机会成本,2.下列各项中，不属于应收账款成本构成内容的是( ) A.机会成本 B.管理成本 C.坏账成本 D.短缺成本,3.企业由于应收账款占用了资金而放弃的其他投资收益是（） A应收账款的管理成本 B应收账款的坏账成本 C应收账款的机会成本 D应收账款的短缺成本,4.某企业年赊销额500万元（一年按360天计算），应收账款周转率为10次，变动成本率60，资金成本率8，则企业的应收账款机会成本为（）万元。A.2.4 B.30 C.3.6 D.4.

7、2,二、应收账款政策的制定（重点考点3）,信用政策又称应收账款政策，是企业财务政策的一个重要组成部分，企业要管好用好应收账款，必须事先制定合理的信用政策，这主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。,1.信用政策包括（ ） A.信用标准 B.信用期限 C.信用条件 D.现金折扣和折扣期限 E.收账政策,（一）信用标准 信用标准是企业向顾客提供商业信用而提出的基本要求通常以预期的坏账损失率作为判断标准。 如果企业的信用标准较严，只对信誉好、坏账损失率低的顾客给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售，甚至会使销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但

8、会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本，企业应根据具体情况进行权衡。,1.企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是（ ）。 A.信用标准 B.收账政策 C.信用条件 D.信用政策,2.下列各项指标中，通常被用来衡量信用标准的是( ) A.预计的坏账损失率 B.预计的信用期限 C.预计的现金折扣 D.预计的收账费用,(二）信用条件 企业要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。,应收账款的信用条件包括（ ）。 A.信用期限 B.折扣期限 C.现金折扣 D.收账政策,（三）收账政策（2008考判断） 企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但

9、要增加收账成本。 只要花费必要的收账费用，积极做好收账工作，坏账损失是完全可以避免的。 （ ）,下列描述中不正确的是（ ）。A.信用条件是指企业对客户提出的付款要求B.信用期限是企业要求客户付款的最长期限C.信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最高条件D.现金折扣是企业对客户在信用期内提前付款所给予的优惠,三、应收账款的日常控制（考点4） （二）企业的信用评估 5C评估法（1）品德、（2）能力、（3）资本、（4）抵押品、（5）情况,第三节 存货管理,一、存货的功能与成本（考点1） （一）存货的功能 （二）存货的成本 1.采购成本 2.订货成本 3.储存成本,二、 存货规划,T,T,T,0,

10、Q,Q/2,存货数量,时间,图12-1,（一）经济批量（重点考点2） 3.公式法,TC =,*,KD,2KD,Kc,2KD,2,+,Kc,1/2,（ ）,Kc,=（2KDKc）,1/2,1/2,（ ）,Q*=,1/2,1/2,N =,1/2,D,Q,=,D,2KD,Kc,（ ）,=,DKc,2K,（ ）,*,*,T =,360,N,=,360,2K,DKc,（ ）,（ ）,（ ）,I=,Q,2,U,=,2Kc,2KD,Kc,2,U,=,KD,U,*,1/2,0,1000,2000,3000,4000,5000,6000,7000,8000,9000,2,4,6,8,10,12,TC,Q,2,K

11、c,D,Q,K,Q（千克）,TC（千元）,图12-2,D公司计划年度预计耗用甲材料400000公斤，预计每次订购成本200元，每公斤甲材料平均储存成本10元，则最佳采购批量为（ ） A.4000公斤 B.5000公斤 C.6000公斤 D.8000公斤,某种材料年度计划耗用总量为36 000吨，每次采购费用为400元，每吨材料储存保管费用为20元，则该种材料全年存货费用最低时的采购批量是（） A1 000吨 B1 200吨 C10 000吨 D12 000吨,某公司年度需耗用乙材料36 000千克，该材料采购成本为200元千克，年度储存成本为16元千克，平均每次进货费用为20元。 要求： （1

12、）计算本年度乙材料的经济进货批量。 （2）计算年度乙材料经济进货批量下的相关总成本。 （3）计算本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额。 （4）计算本年度乙材料最佳进货批次。,（1）计算本年度乙材料的经济进货批量 本年度乙材料的经济进货批量=（23600020）1612=300（千克） （2）计算本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本 本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本=2360002016）1/2=4800（元） （3）计算本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额 本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额=3002002=30000（元） （4）计算本年度乙材料最佳进货批次 本年

13、度乙材料最佳进货批次=36000300=120（次）,D公司计划年度预计耗用甲材料400000公斤，预计每次订购成本200元，每公斤甲材料平均储存成本10元，则最佳采购批量为（ ） A、4000公斤 B、5000公斤 C、6000公斤 D、8000公斤,4.有数量折扣的经济批量模型（重点考点）,某公司甲材料的年需要量为3600千克。销售企业规定：客户每批购买量不足900千克的，按照单价为8元/千克计算；每批购买量900千克以上，1800千克以下的，价格优惠3%；每批购买量1800千克以上的，价格优惠5%。已知每批订货成本25元，单位材料的年储存成本2元。 要求：（1）计算甲材料的经济采购批量。

14、 （2）实行数量折扣时的最佳经济进货批量。,（1）经济批量=300 每次进货300千克时的存货相关总成本为：存货相关总成本36008+3600/30025+300/2228800+300+300=29400（元）每次进货900千克时的存货相关总成本为：存货相关总成本36008（1-3%）+3600/90025+900/2227936+100+900=28936（元）每次进货1800千克时的存货相关总成本为：存货相关总成本36008（1-5%）+3600/180025+1800/2227360+50+1800=29210（元）通过比较可以看出，每次进货为900千克时的存货相关总成本最低，所以最佳

15、经济进货批量为900千克。,某企业A材料的全年需求量为360，000千克，每千克的进价标准价为24元，供货商规定：如果每次采购90，000千克以上180，000千克以下的，价格优惠4%；如果每次采购180，000千克以上，价格优惠5%。现在每次材料采购费用为1，600元，每千克的储存成本为1.28元。则存货的最佳进货批量为多少千克？,经济进货批量=（23600001600/1.28）1/2= 30 000（千克）每次进货30 000千克时存货相关总成本为：货相关总成本=36000024+（360000/30000）1600+（30000/2）1.28= 8 678 400 （元）存每次进货90

16、 000千克时存货相关总成本为： 存货相关总成本=36000024（14%）+（360000/90000）1600 +（90000 / 2）1.28 = 8358400 （元）每次进货180 000千克时存货相关总成本为存货相关总成本=36000024（15%）+（360000 / 180000）1600 +（180000 / 2 ）1.28=8326400（元）通过比较发现，每次进货为180000千克时的存货相关总成本最低，此时最佳经济进货批量为180000千克。,（二）订货点（考点3）,0,30,60,90,960,22,52,82,3600,R=dL,Q*=dT,库存量 （千克）,时间（天）,