{企管MBA}MBA会计学88

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1、第十二章 财务会计报告一、概述,1、含义：是以货币为计量单位，综合反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的报告文件 特征：综合、全面反映 目的：满足使用者的要求,2020/8/5,1,山东大学管理学院 罗新华,2、财务报告的组成内容,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,利润表 （经营成果） 收入 费用 利润,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,会计报表 会计报表，也称财务报表，是企业用以提供会计信息的表格。按照服务对象可分为对内报表和对外报表两种。,所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少,2020/8/5,2,山东大学管理学院 罗新华,会计报表

2、附注 会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。 相关信息或资料 与会计报表的编制相关的其他信息或资料。,2020/8/5,3,山东大学管理学院 罗新华,3、会计报表的种类,2020/8/5,4,山东大学管理学院 罗新华,4、会计报表的质量特征,会计信息有用性的基本要求 相关性 可靠性 一致性,2020/8/5,5,山东大学管理学院 罗新华,1、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 根据“资产负债所有者权益” 会计等式原理编制。,资产负债表

3、（财务状况） 资产 负债 所有者权益,二、资产负债表,2020/8/5,6,山东大学管理学院 罗新华,2、资产负债表的特点,（1）是反映企业在某一特定时日财务状况的财务报表 （2）可以是“直列式”，也可以“并列式” （3）反映两种重要结构：资产结构和资本结构 （4）项目按流动性排列 （5）是静态财务报表 （6）属于月报,2020/8/5,7,山东大学管理学院 罗新华,3、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个 方面情况： 资产总额及其结构，是分析企业生 产经营能力的重要资料。 负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占

4、的份额，了解权益的结构。 提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,2020/8/5,8,山东大学管理学院 罗新华, 企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产； 负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债； 所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,4、资产负债表的内容和结构 （1）资产负债表的内容,2020/8/5,9,山东大学管理学院 罗新华,（2）资产负债表的结构 1.报告式,资产负

5、债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,2020/8/5,10,山东大学管理学院 罗新华,2.账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,2020/8/5,11,山东大学管理学院 罗新华,5、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额

6、”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。,2020/8/5,12,山东大学管理学院 罗新华,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,2020/8/5,13,山东大学管理学院 罗新华,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列,2020/8/5,14,山东大学管理学院 罗新华,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单

7、位：元,交易性金融资产 余额 84 000,待摊费用 余额 12 000,2020/8/5,15,山东大学管理学院 罗新华,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列,短期借款 余额 360 000,应付职工薪酬 余额 208 200,实收资本 余额1 680 000,盈余公积 余额 132 480,2020/8/5,16,山东大学管理学院 罗新华,(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征

8、）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,长期借款 期末余额 100 000,长期借款X 期末余额 80 000,长期借款-Y 期末余额 20 000,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,2020/8/5,17,山东大学管理学院 罗新华,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,库存现金 期末余额 6 000,银行存款 期末余额 90 000,原 材 料 期末余额 162 000,生产成本 期末余额 48

9、000,库存商品 期末余额 120 000,2020/8/5,18,山东大学管理学院 罗新华,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。,2020/8/5,19,山东大学管理学院 罗新华,又如“应付账款” 和“预付账款”项目。,2020/8/5,20,山东大学管理学院 罗新华,(6)根据本表有关数字计算填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,2020/8/5,21,山东大学管理学院 罗新华,三、 利润表,问题的提出 这一期间内企业的盈利状况

10、如何 这一期间内企业的营业收入如何 这一期间内企业的税费支出是多少 收入和支出的关系是什么 企业利润的来源结构是这样,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,2020/8/5,22,山东大学管理学院 罗新华,1、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。,2020/8/5,23,山东大学管理学院 罗新华,2、利润表的特点,是反映企业在某一会计期间财务成果的财务报表 盈利状况表现为多个盈利指标 营业利润 利润总额（即税前利润） 息税前利润（EBIT） 税后EBIT 净利润 息税前利润加折旧和摊销（EBITDA),也称现金利润 应计利润而非现金净

11、流量 受收入确认方法的影响 受折旧、摊销等方法的影响 动态报表 月报,2020/8/5,24,山东大学管理学院 罗新华,2、利润表的作用 可以反映企业生产经营的收益 情况、成本耗费情况。 可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。,利润表 5年 盈利： 万,利润表 6年 盈利： 万,利润表 7年 盈利： 万,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,2020/8/5,25,山东大学管理学院 罗新华,3、利润表的结构和内容 （1）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 2

12、.多步式（常用格式，见下图）,2020/8/5,26,山东大学管理学院 罗新华,（1）单步式,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,正表 格式2多步式,表首,根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较利润表,2020/8/5,27,山东大学管理学院 罗新华,2020/8/5,28,山东大学管理学院 罗新华,（2）内容 各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净

13、利润,2020/8/5,29,山东大学管理学院 罗新华,（3）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,2020/8/5,30,山东大学管理学院 罗新华,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,“本月金额”根据有关账户本期发生额填列,主营业务收

14、入 期末余额 3 600 000,其他业务收入 期末余额 200 000,主营业务成本 期末余额2 040 000,其他业务成本 期末余额 80 000,营业税金及附加 期末余额 120 000 销售费用 期末余额 180 000 （以下略）,计算填列,直接填列,例见【例12-1】和表12-3,2020/8/5,31,山东大学管理学院 罗新华,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,2.“本年累计金额”填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【例】长城公司2007年7月 累 计 营 业 收

15、入 为6 150 000元（见表122），8月的营业收入为380 000元。到8月末的“本年累计数”就是以上二者之和（9 950 000元，见表123）。其他累计数的计算依此类推。,例见【例12-1】和表12-2、12-3,2020/8/5,32,山东大学管理学院 罗新华,几点特别说明,1.企业列报时不再区分主营业务收入和其他业务收入，以及主营业务成本和其他业务成本；2.投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失等都属于营业利润的范畴；3.应将对联营企业和合营企业的投资收益在“投资收益”项目下单独列示，因为对联营企业和合营企业的投资，采用权益法核算，权益法下，被投资单位实现净损益时，投资企业需要相应的确认投资收益，对于这部分利润，被投资单位并没有真正分配给投资企业，所以这部分投资收益需要在利润表中单独列示；4.非流动资产处置损失应单独列示，因为这部分内容属于投资者和债权人等报表使用者非常关注的内容，这个项目可以在一定程度上反映企业持续发展情况；,2020/8/5,33,山东大学管理学院 罗新华,问题的提出 经营活动提供了多少现金？ 一年中企业购置了多少固定资产？ 一年中借了多少资金