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1、第二节 会计期间的业务处理流程 1、根据原始凭证分析经济业务,编会计分录 2、根据会计分录填写记账凭证 3、根据记账凭证登记账簿会计 4、进行试算平衡,一、编制会计分录(见书),二、 试算平衡,一、应计收入的账项调整 应计收入是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期限收入,期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租金等。,三、递延项目 是指在收入实现和费用发生之前,企业已收到或支付了现金。分为递延收入和递延费用。 递延收入是和指企业已经预先收取的有关款项,但尚未完成销售商品或提供劳务,该项收入需在期末按本期已完成的商
2、品销售或提供劳务的比例,分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。,【例】甲公司2007年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司,租赁期3年,年租金1 200 000元,于每年初一次收取。 甲公司年初收到款项时: 借:银行存款 1 200 000 贷:预收账款(其他应收款)1 200 000 甲公司每月确认租金收入时: 借:预收账款(其他应收款) 100 000 贷:其他业务收入 100 000,四、递延费用 递延费用是指企业已经支付或发生的支出,但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。,【例】甲公司年初以银行存款600 000元,支付本年度财产保险费。
3、年初支付款项时: 借:预付账款 600 000 贷:银行存款 600 000 从1月份开始,每月分摊费用时: 借:管理费用 50 000 贷:预付账款 50 000,对账 (一)对账的含义 对账亦称核对账目就是在有关经济业务全部登记入账后,进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 (二)对账的内容与方法,二、对账与结账,二、结账 (一)结账的含义 结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 结账主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额,并结转下一会计期间。,(二)结账的程序和内容,(三)结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,为了保证会计报表提供会计信息的正确性,在编制会计报表之前需要进行试算平衡。 在实际工作中,会计人员一般通过编制试算平衡表来完成试算平衡工作的。,编制结账分录: 结转收入 借:主营业务收入等 贷:本年利润 结账费用: 借:本年利润 贷:主营业务成本 管理费用等 结转本年利润: 借:本年利润 贷:利润分配,三、编制财务报表,资产负债表 利润表 具体见书:,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款 日记账,记账凭证核算组织程序,