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1、管 理 学,18.1 预算控制 18.2 非预算控制 18.3 计划评审技术,18 控制技术与方法,18.4 综合控制 18.5 平衡记分卡 18.6 管理审核,18.1 预算控制,1）预算的含义 预算：就是用数字编制未来某一时期的计划，也就是用财务数字或非财务数字来表明预期的结果。它预估了在未来特定时期内的收入，也规定了各部门支出的额度。是最广泛的一种控制方法。 预算是一种计划、一种预测、一种控制手段。 预算控制是将实际和计划相比较，确认预算的完成情况，找出差距并进行弥补，以实现对组织资源的充分合理地利用,2）预算的种类 运营预算 企业日常发生的各项基本活动的预算。 投资预算 对企业的固定资
2、产的购置、扩建、改造、更新等，在可行性研究的基础上编制的预算。 财务预算 企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。,3）预算的不足之处： 容易导致控制过细 容易导致本位主义 容易导致掩盖效能低下的缺点 最大缺陷也行是缺乏灵活性,4）可变预算和零基预算 可变预算： 零基预算： 在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活动都看作重新开始，即以零为基础，重新审查每项活动的意义和效果，重新排出各项活动的优先次序，并依此分配资金和其他资源。,18.2 传统的非预算控制,1）深入现场 2）报告 3）比率分析 4）盈亏分析,1）深入现场,作用：获取第一手信息。 优点： （）掌握第一手
3、信息； （）使得组织管理者保持和不断更新自己对组织的感觉； （）能使得上级主管人员发现被埋没的人才； （）有激励下级的作用。 缺点： （）有被下属误解的可能： （）不能充分授权的表现。,2）报告,目的：提供一种如有必要，即可用做纠正措施依据的信息。 基本要求：适时、突出重点、指出例外情况、尽量简明扼要。 定期报告编制及内容： （）需要掌握的情况 投入程度 进展情况 重点情况 全面情况 （）报告的内容（略）,3）比率分析,财务比率 （）资本利润率 （）销售利润率和营业收入利润率 （）成本费用利润率 （）资产负债率 （）流动比率 （）速动比率 （）应收账款周转率 （）存货周转率,经营比率 （）市场
4、占有率 （）相对市场占有率 （）投稿产出比率,4）盈亏平衡分析,概念：根据销售量、成本、利润三者之间的相互关系，对企业的盈亏平衡点和赢利情况的变化进行分析，又称量本利分析。 作用： （）预测实现目标利润的销售量 （）分析各种因素变动对利润的影响 （）进行成本控制 （）判断企业的经营安全率,基本模型,R=QP（FC+CVQ）Q0=FC/（P CV）,R：销售利润 Q：销售量 P：售价 FC：固定成本总额 CV：单位产品变动成本,例: 在一个生产企业中，生产某一产品的固定成本是86 000元，售价为每台65元，每台的材料费是20元，工资为7元，其它变动成本为4元。 1)该企业不亏本时的产品数量是多
5、少？ 2)若企业今年必须赢利25 000元，那企业今年至少需要生产的台数应是多少？ 3)若企业的生产能力为2500台，试问：如企业不亏本，则企业生产这一产品的定价是多少？,18.3 计划评审技术,1）计划评审技术的由来和含义 最早是由美国海军在计划和控制北极星导弹的研制时发展起来的。PERT技术使原先估计的、研制北极星潜艇的时间缩短了两年。 计划评审技术（PERT）：是把工程项目当作一个系统，用网络图或表格或矩阵来表示各项具体工作的先后顺序和相互关系，以时间为中心，找出从开工到完工所需时间最长的关键线路，并围绕关键线路对系统进行统筹规划、合理安排以及对各项工作的完成进度进行严密控制，以达到用最
6、少的时间和资源消耗完成系统预定目标的一种计划与控制方法 。事件、活动和关键路线。,2）计划评审技术的特点,体现了系统工程的整体性、综合性和科学性的原理 能够帮助主管人员进行计划，并掌握全局，找出主要矛盾，抓住关键环节 能够有效的对工作进度进行控制 能够通过网络分析，得出完成计划的多个可行方案，为选取最优方案创造条件 工程项目越复杂，其优点越显著。,3）计划评审技术的优点,促使管理者去进行计划工作 促使管理者将计划的拟定工作交给下级去做 促使管理者把注意力集中在可能需要采取纠正措施的关键问题上 从某种意义上说，它是一种前馈控制 使具有分网络的整个网络系统有可能在恰当的时间针对组织结构中的恰当职位
7、和管理层次，提出报告和为采取行动施加压力,4）计划评审技术的局限性,很难对具体的作业时间估计得很准确 当网络很复杂时，一旦某项关键工作完工拖期，重新调整网络计划和寻找关键线路要花费大量时间和人力 计划评审技术本身并不是计划工作，不能自动的进行计划控制。,18.4 综合控制,损益控制法：是根据一个组织（企业）的损益表，对其经营和管理成效进行综合控制的方法。主要适用于实行分权制或事业部制组织结构的企业。 投资报酬率控制法：是以投资额和利润额之比，从绝对数和相对数两方面来衡量整个企业或企业内部某一部门的绩效。 管理审核与经营审核,18.5 平衡记分卡,平衡计分卡于20世纪90年代初由哈佛商学院的罗伯
8、特凯普兰和诺朗诺顿研究所所长戴维诺顿提出的。 平衡计分卡被哈佛商业评论评为 75 年来最具影响力的管理工具之一，它打破了传统的单一使用财务指标衡量业绩的方法。而是在财务指标的基础上加入了未来驱动因素，即客户因素、内部经营管理过程和员工的学习成长，在集团战略规划与执行管理方面发挥非常重要的作用。 平衡记分卡的四方面指标：1）财务 2 ）顾客 3 ）内部过程 4 ）学习与成长,18.6 管理审核,管理审核： 是一个工作过程，它以管理学基本原理为评价准则，系统地考查、分析和评价一个组织的管理水平和管理成效，进而采取措施使之克服存在的缺点或问题。管理审核在我国又称作为企业诊断。,案例：分粥,有七个人曾
9、经住在一起，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不够的。一开始，他们抓阄决定谁来分粥，每天轮一个。于是乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天。后来他们开始推选出一个道德高尚的人出来分粥。强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好他，贿赂他，搞得整个小团体乌烟障气。 然后大家开始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会，互相攻击扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的。 最后想出来一个方法：轮流分粥，但分粥的人要等其它人都挑完后拿剩下的最后一碗。为了不让自己吃到最少的，每人都尽量分得平均，就算不平，也只能认了。大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。 同样是七个人，不同的分配制度，就会有不同的风气。所以一个单位如果有不好的工作习气，一定是机制问题，一定是没有完全公平公正公开，没有严格的奖勤罚懒。如何制订这样一个制度，是每个领导需要考虑的问题。也就要搞好前馈控制。,Click to edit company slogan .,Thank You !,
