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1、第二章 货币资金,第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金,一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于 货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。,第一节 现 金,（二）现金管理的具体规定 现金的使用范围 执行现金管理暂行条例的规定 库存现金的最高限额 现金管理的“五不准”,三、现金的清查 基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记 账的余额进行核对。 每日终了，查对库存现金账实是否相符。 清查现金后，根据清查结果填制“现金盘点报告单”， 注明账实数。如发现账实不符等问题，应查明原因，报告上 级领导部
2、门处理。,对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进 行核算。 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，做上 述相反的分录。 待查明原因后，分别按有关要求进行账务处理。,一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 银行存款账户分为：基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,第二节 银行存款,银行账户管理办法规定的四种账户：,二、银行存款的核算 设置“银行存款”科目,外埠存款、银行本票存款、银行
3、汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。,三、银行存款的清查 通过对账的方式来进行银行存款的清查。 银行对账单上的存款余额与企业银行存款日记账的余额 不相一致的原因 未达账项及四种情况 银行存款余额调节表的编制方法,四、银行转账结算方式 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而 是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户 的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 可分为国内转账结算方式与国际结算方式。,（一）国内转账结算方式 1.票据结算方式 （1）支票 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时无条件支付确定的金额给收款人
4、或者持票人的票据。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 2007年6月25日，中国人民银行建成全国支票影像交换系统，实现了支票在全国范围的互通使用，异地使用支票的单笔金额上限为50万元。,（2）银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票分为定额本票和不定额本票。 （3）银行汇票 由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,（4）商业汇票 由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票用于在银行开立账户的法人以及其他组织之 间，必须具有真实的交易关系或
5、债权债务关系。 按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。 商业承兑汇票由付款人承兑，属于商业信用范畴。 银行承兑汇票由银行承兑，属于银行信用。,2.信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向 特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信 用的特制载体卡片。 按使用对象分类：单位卡和个人卡 按信誉等级分类：金卡和普通卡 利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的 金额不能高于10万元。 信用卡可以透支，但有金额限制(金卡为10000元， 普通卡为5000元)，透支期限最长为60天。,3.其他结算方式 （1）汇兑 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
6、 汇兑分为信汇和电汇。 （2）托收承付 是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款 人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 双方的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的 劳务供应的款项。 （3）委托收款 是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 款项的划回方式分为邮寄和电划。,（二）国际结算方式 1.信用证 信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的 有条件承诺付款的书面文件。 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是 采用这一结算方式进行结算的。 此外，还有托收是和汇付两种国际结算方式。,一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。,第三节 其他货币资金,二、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”总分类科目。 并按其他货币资金的组成内容分设明细分类科目。,（1）外埠存款的核算,（2）银行汇票存款的核算 （3）银行本票存款的核算 （4）信用卡存款的核算 上述会计处理程序均与外埠存款类似。,
