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1、财经法规与会计职业道德,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律制度的概念1、会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。它是调整会计关系的法律规范。,二、会计法律制度的构成,会计法律 最高法律效力 会计行政法规 效力次之 国家统一的会计制度 效力再次 地方法规 效力最次,含义 主要会计法律,1.会计法律,制定主体,全国人大及常委会,主要内容,有关会计工作的法律,会计法,注会法,会计法,颁布时间： 1985年 目的 地位：,主要目的,特别强调,规范会计行为,保证信息质量,明确会计作用,单位负责人的责任,我们会计工作的根本性法律,制定其他
2、会计法规的依据,注册会计师法,颁布： 1993年 管辖范围 地位： 我国中介行业的第一部法律,注会行业,注册会计师,会计师事务所,2.会计行政法规,含义 构成,制定主体,国务院或有关部门,制定程序,国务院或有关部门制定,国务院发布,总会计师条例,企业财务会计报告条例,总会计师条例,颁布 目的,时间：1990-12-31,主体：国务院,总会计师的一般规定,总会计师的特别规定,全民所有大中 型企业必设岗,岗位职权 不得重叠,企业财务会计报告条例,颁布 内容,颁布时间：2000-6-21,颁布主体：国务院,企业财务报告,企业负责人,企业,构成、编制、 报告、责任,负责真实性 完整性,不虚假 不隐瞒,
3、3.国家统一的会计制度,含义 主要会计制度,制定主体：国务院财政部,内 容：核算、监督、机构、 人员和工作,会计部门规章,会计规范性文件,会计部门规章,含义 主要部门规章：,制定程序：立法法规定,制定主体：财政部,签署：财政部部长,公布：部长令的形式,*办法,会计规范性文件,含义 主要规范性文件： 会计档案管理办法 全国先进会计工作者评选表彰办法,制定和颁布：财政部,目的：观测执行前三个,会计法律,会计行政法规,会计部门规章,部门规章：*办法 规范性文件：,*制度,具体准则和应用指南,办法,会计档案管理办法,全国先进会计工作者评选表彰办法,特殊：,事业单位会计准则,会计基础工作规范,（四）地方
4、性会计法规地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区的情况制定、发布的会计规范性文件。,【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计 法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度 【例题单选题】中华人民共和国会计法属于（）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件,【例题多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.单位制定的内部监督制度 【例题判断题】会计
5、行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。（） A A ABC ,【例题简答题】我国的法律制度有哪些层次? 【答案】我国的会计法律制度基本形成了以会计法为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。 【例题多选题】下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法 B.企业会计制度C.总会计师条例 D.单位内部会计核算流程 ABC,【例题判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会
6、计法律制度的组成部分。（） 【例题判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。 ,【例题单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 D 【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。 A.会计法规 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件 B,【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。 A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 ABC,第二节 会计工作管理体
7、制,含义 管理体制的构成,1.会计工作的行政管理,依据：会计法 分工： 原则：统一指导 分级管理 职能：见下页,全国：财政部主管,对全国主管,对地方指导监督,行政区：县级以上地方财政部门,1.会计工作的行政管理（续）,行政管理 的职能,确定：政府职能定位,依据：,会计法,注册会计师法,三定方案,职能：,政府职能,财政部职能 见下页,经济调节,市场监督,社会管理,公共服务,财政部的职能：,会计准则制度及相关标准规范 的制定和组织实施,会计市场管理,会计专业人才评价,会计监督检查,会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施,市场经济是规则经济； 会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成 会计
8、准则制度 及相关标准规范,会计市场管理,原因 市场管理的依据：会计法、注会法 市场管理 的内容：,会计工作的专业性,会计信息的重要性,事务所执业质量的可靠性,市场准入,过程监督,市场退出,会计从业资格,事务所设立,代理记账,注册会计师资格,会计市场准入制度1,会计从 业资格,一种会计执业资质,判断依据：会计法,具体要求：必须取得从业资格,否则：违法行为,市场准入制度2,注册会计师,主要工作： 审计和鉴证,增强对鉴证对象的信任 保证会计信息质量,资格：具有注册会计师资格,途径,通过全国统考,从事两年审计业务,执业：加入事务所,市场准入制度3,事务所,性质：合伙制企业或者有限责任公司,人的要求,注
9、册会计师,5年事务所工作经历,设立程序：省级财政审批 财政部备案,业务特 别规定,上市公司 期货业务许可证,财政部 证监会,性质：合伙制企业或者有限责任公司,市场准入制度4,代理 记账,批准：县级以上财政部门,条件：,3名从业证人员,主管业务负责人：会计师,领证：财政部统一证书,其他条件：场所、规范、制度,违法违规处理,会计专业人才评价,会计专业技术资格考试 会计领军（后备）人才培养 先进会计工作者的表彰奖励 会计人员的继续教育,会计专业技术资格考试,组织：财政部 监督：人力资源与社会保障部 考试形式：全国统一考试 级别：初级 中级 高级 用人单位：工作需要 德才兼备 择优录用,会计领军人才培
10、养,组织 目的：培养国际视野 战略思维和竞争力的高 级会计人才 类型：,企业类,学术类,行政事业类,注会类,对先进会计工作者表彰奖励,全国 地方；地方财政部门 中央各单位负责,组织：财政部,依据：评选表彰办法,次数：3年1次,每年10名全国先进工作者,会计继续教育,全国 地方 地方财政部门和中央各单位负责,依据：会计人员继续教育规定,负责：财政部,具体工作,规划 制度 大纲,教材,师资,指导 督促 地方,会计监督,会计监督 重要性 会计监督的内容,加强会计监督,保证会计信息质量,维护市场秩序,会计信息质量检查,事务所执业质量检查,会计市场监督,行业自律组织的监督,会计信息质量检查,依据：会计法
11、 全国：财政部组织实施 地方：县级以上财政部门,会计师事务所的执业质量,依据：注册会计师法 全国：财政部 地方：省、自治区、直辖市财政部门,中注协,性质：社会团体 机构 职责： 制定行业规范 对CPA进行年检 组织会计培训 协调行业关系 维护会员权益,全国：中国注册会计师协会,分支：省、自治区、直辖市,中国会计学会,性质：社会组织 机构 职能：学术 科研 培训,全国：中国会计学会,分支：地方会计学会,行业：行业或专业会计学会,财政部,同级财政部门,单位会计工作管理,单位负责人要组织 管理 好本单位的会计工作 会计人员的选拨任用 由所在单位具体负责,单位负责人,含义：法定代表人 行使职权的主要负
12、责人,地位：会计责任主体,对真实性负责,对完整性负责,主要工作,管好会计工作,保证依法履职,会计人员的选拔,从事会计工作：有从业资格 会计机构负责人 总会计师,会计师以上资格,或从事会计工作3年以上,会计师以上资格,且任主管或重要方面3年,【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务 B 【例题单选题】会计法规定，（）为单位会计行为的责任主体。A.总会计师 B.单位负责人 C.会计人员 D.会计机构负责人 B,【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。A.财政部门
13、B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门 A 【例题单选题】对违反会计法规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（）A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门 B,【例题判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（） 【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事
14、会计工作3年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历 C,【例题单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门 B 【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书 B.会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书 B,【例题多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性 AD,【例题判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（） ,第三节会计核算,含
15、义： 作用：是会计工作的基本职责之一，是会计工作的重要环节。,单位：货币,环节：确认 计量 报告,反映：生产经营活动 预算执行,会计要求,总体要求 具体要求,会计核算的依据,对会计资料的基本要求,会计凭证的要求,会计账簿的要求,会计报表的要求,其他,会计信息质量要求,会计信息质量要求,客观性 实质重于形式 相关性 可比性 及时性 明晰性 谨慎性 重要性,总体要求,会计核算依据 基本要求,依据：实际发生经济业务,重要性,最基本的要求,保证质量的关键,符合会计制度,不得伪造和变造,不得虚假,凭证账簿等,财务报告,伪造和编造,伪造： 提供虚假的经济业务 不真实的会计资料 编造：利用涂 挖 刮 补 粘
16、 改变会计资料来扭曲事实 虚假财务报告：通过虚假的凭证账簿等或直接篡改报告 不真实不完整的反应企业财务信息,会计核算内容,款项和有价证券的收付 财务的收发、增减和使用 债券债务的发生和结算 资本、基金的增减 收入、支出、费用、成本的计算 、财务成果的计算和处理 需要核算的其他事项,具体要求-会计凭证,1、取得原始凭证 2、审核 3、使用 编制记账凭证,要求：必须取得 及时交送,最晚：一个会计结算期,填制：业务经办人,不真实不合法：不接受并报告,不准确不完整：退回补充更正,具体要求-会计账簿,1、设账要求： 基本要求：依法设账； 更高要求：保障账簿真实完整 2、不得账外设账 3、账簿依据：审核无误的原始凭证 4、定时对账,具体要求-
