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1、,水利基本建设项目竣工决算审计规程宣贯培训班,水利基本建设项目竣工决算审计 部分重要事项及处理,目 录,一、造价审计及发现问题的处理,一、造价审计及发现问题的处理,（一）造价审计必要性 竣工决算审计认定基本建设支出真实性、合法性和合理性的重要手段。,一、造价审计及发现问题的处理,（二）造价审计组织 审计部门组织，审计部门配备相关专业人员的，可自行组织开展，审计力量不足的，可委托社会审计机构承担。 审计部门在开展竣工决算审计时，政府审计部门、主管部门或项目法人内部审计部门、财政部门已开展造价审计或投资评审的，并出具相关结论的，竣工决算审计部门可以不再开展造价审计对相关结论进行抽查复核，复核结果作
2、为竣工决算审计认定基本建设支出的依据。 社会审计机构对造价审计应有相应资质。会计师事务所和造价公司的区别和联系。,一、造价审计及发现问题的处理,（三）造价审计结果 造价审计可以出具单独的审计（核）报告，认定的造价作为基本建设支出的依据。造价审计一般应有项目法人、监理单位、承包单位、社会审计机构或审计组签字认同。 造价审计结果的沟通。,一、造价审计及发现问题的处理,（四）造价审计核减投资的处理 1、调整决算投资 2、收回多支付的资金,二、土地征用及移民安置资金审计 及发现问题的处理,二、土地征用及移民安置资金审计及发现问题的处理,（一）审计组织：负责竣工决算的审计部门和县以上政府审计部门。县以上
3、政府审计部门负责地方政府包干土地征用及移民安置资金审计，负责竣工决算的审计部门负责项目法人对资金的管理、自行组织实施和政府审计部门审计发现问题的整改落实情况的审计。 （二）审计内容：规程中已明确。重点将资金批复、包干协议的签订、包干资金的拨付、留用资金的使用和拨付给地方政府的资金使用等资金运动的各个环节落实落实清楚。,二、土地征用及移民安置资金审计及发现问题的处理,（三）土地征用及移民安置资金存在问题主要表现 1.应同地方政府签订的管理协议没有签订或签订的数量同概算数不一致（自行实施的部分除外）。 2.移民安置资金支付不到位，应拨付给地方政府移民安置的资金没有拨付或全部拨付，拨付给地方政府移民
4、安置机构的资金没有赔偿支付到位，自行管理的资金没有全部支付完成等。 3.在竣工决算审计时，县级以上地方政府审计部门对拨付给地方政府移民安置机构的资金审计发现的问题没有整改落实到位。 4.征地的相关手续没有办理完成。,二、土地征用及移民安置资金审计及发现问题的处理,（四）原因分析 1.部分项目法人将资金没有拨付给地方政府移民安置机构的一个主要原因是地方配套资金不到位，有的是配套资金没有到位而无钱拨付；有的同地方配套资金挂钩，你地方政府的配套资金不到位，扣移民安置资金不拨付，如某项目在签订安置补偿协议时，就明确地方需要自筹资金。 2.部分征地手续没有办理的主要原因是相关费用标准低，不能办理，资金不
5、能支付完成。如水利工程办理征地手续需要支付土地复垦费，概算中每平方只有几元，而国土部门的标准为每平方十几元，无法办理。,二、土地征用及移民安置资金审计及发现问题的处理,3.相关工作已全部完成，资金已形成结余，不需要支付，这部分资金是不能分配的，如某项目地方配套资金没有到位，但移民征地工作已完成，资金属结余，项目法人认为已到位或不需要到位，但在竣工决算审计时，还是要求到位，即使是结余也应落实到位，继续用于改善相关的生产生活条件，否则农民的利益受到影响。 4.地方政府审计部门发现的问题部分没有明确整改落实的责任主体。按照水利部关于加强水利工程移民资金审计工作的通知的有关要求，水利工程移民资金在竣工
6、决算时，由县地方政府审计机关审计，在竣工验收时应将整改落实情况报竣工验收委员会。因此在开展竣工决算时，应关注审计整改落实情况，明确责任主体。,二、土地征用及移民安置资金审计及发现问题的处理,（五）处理意见和建议分析问题产生的原因分别处理。 1.对没有同地方政府移民安置机构签订协议的，要求抓紧同地方政府移民安置机构签订协议。 2.没有拨付给地方政府移民安置机构的资金要求抓紧拨付。 3.地方政府移民安置机构没有支付到位的资金要求抓紧支付到位；属结余的，要求提出使用方案，经批准后实施支付。 4.征地手续的问题应抓紧反映，争取早日办理。 5.要求项目烦人督促地方政府移民安置机构对审计发现的问题抓紧整改
7、落实。,三、审计地方配套资金不到位的处理,三、审计地方配套资金不到位的处理,（一）地方配套资金到位的标准 到位的判断：地方配套资金一般拨付到水利基本建设项目法人才算到位。 在水利基本建设项目竣工决算审计时，尚有部分地方配套的建设资金不到位，会导致拖欠工程款，致使审计认定的未完工程投资及预留费用实施不了而形成的建设项目存在资金缺口；对审计认定的概算结余大于未到位建设资金的项目，会形成项目结余资金是空的，无法进行结余资金的分配处理等。 地方配套资金不到位一般有2种情况。一是地方配套资金没有落实到位；二是地方配套资金已落实但滞留在中间环节，没有拨付到水利基本建设项目法人。建设资金不到位会影响水利基本
8、建设项目竣工验收和项目竣工财务决算的审批。,三、审计地方配套资金不到位的处理,（二）地方配套资金不到位主要原因 地方配套资金不到位，一般不是项目法人的问题，除非项目法人没有反映、没有争取、没有汇报。主要是体制和机制的原因导致的。 1.政策落实不到位 按照现行的政策，地方用于水利基本建设项目配套的主要资金有水利建设基金、防洪基金、土地收益提取的资金。2012年6月，中央加快转变经济发展方式检查组对全国21个省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团贯彻落实中央加快转变经济发展方式决策部署情况进行了集中检查，贯彻落实中央加快水利改革发展决定情况是检查的主要内容之一，检查发现，不少地方没有将上述应该用于水
9、利基本建设的资金没有用足。,三、审计地方配套资金不到位的处理,2.财政体制不合理 不合理的中央和地方各级政府财政分灶吃饭，导致中央财政收入多，负担轻；地方越到下级财政收入越少，负担越重，导致地方财政负担重，无能力负担地方配套资金。 3.水利工程投资负担体制不合理 水利工程投资一般按建设地点来确定所在地的地方政府应承担的地方配套资金，不完全考虑按收益或对地方的社会经济贡献大小来承担地方配套投资，明显不合理。如某防洪水库工程，总投资9亿多元，除中央和省级配套投资外，要求工程所在地的市级政府配套6500万元建设资金，防洪水库建设主要为下游防洪安全服务的，工程所在地迁移安置很多人民，淹没很多土地，效益
10、很少，还要求配套这么多建设资金，明显不合理，需要地方配套很难。,三、审计地方配套资金不到位的处理,4.地方政府诚信不够 明明配套不了，也不想配套，但在水利基本建设项目立项时，都承诺地方配套资金能到位，使项目通过立项。在项目实施时，总是以各种理由不配套资金，使承诺成为空话。 5.水利政策存在问题 对中小河流治理、病险水库加固、安全饮水等民生水利工程，中央十分关注，要求抓紧治理，并明确治理目标和期限，不了解地方是否有能力承受，就将中央补助投资拨付地方，并要求地方配套，有的地方没有能力配套。,三、审计地方配套资金不到位的处理,（三）处理意见和建议 1.要求项目法人抓紧落实 由于筹集项目建设资金是水利
11、基本建设项目法人的法定职责，虽然不是项目法人的问题，但在竣工决算审计处理时，还是要求项目法人抓紧反映，尽快落实地方配套资金。 2.要求主管部门抓紧拨付滞留的资金 对存在地方配套资金已落实，滞留在某个环节的现象，在竣工决算审计处理时，要求相关环节抓紧拨付到位。,四、审计发现建设单位管理费超支 的处理,四、审计发现建设单位管理费超支的处理,（一）主要表现 建设单位管理费的实际支出超过了规定的标准较多，没有按照财政部基本建设财务管理规定（财建2002394号）的要求，经同级财政部门批准。 目前的控制标准： 一是初步设计概算批准的控制数，按照水利基本建设项目概算编制办法，按照工程的类型、等级、规模等指
12、标，在定员定额的基础上计算出的控制数； 二是按照财政部基本建设财务管理规定（财建2002394号）明确的按水利基本建设项目投资总额计算的一个控制数。,四、审计发现建设单位管理费超支的处理,按照上述二个控制标准对建设单位管理费使用管理进行评价都是有依据的，财政部门在投资评审或财务检查时，一般都按基本建设财务管理规定（财建2002394号）的控制数进行评价，在竣工决算审计时，一般都按初步设计概算批准的控制数进行评价。 主要原因是按初步设计概算批准的控制数是在充分测算的基础上，有定员定额，有标准，还同工程建设管理的实际情况结合起来，因此更合理；而基本建设财务管理规定（财建2002394号）确定的标准
13、只按投资总额来计算，相对来说就不太合理；另外，按照按初步设计概算批准的控制数一般比基本建设财务管理规定（财建2002394号）的控制数要多，从水利行业的利益出发，这样处理更可行。,四、审计发现建设单位管理费超支的处理,财政部可能也认识到了，下一步可能将基本建设财务管理规定（财建2002394号）修订为基本建设财务管理规则，在基本建设财务管理规则（征求意见稿）中，已明确了建设单位管理费管理办法另行制定。当然，有时虽然水利审计部门认定的建设单位管理费，财政部门却不认同，会影响地方配套资金到位的。 根据开展的竣工决算审计的水利基本建设项目分析来看，建设单位管理费超概算已十分普遍，建设单位管理费超1倍
14、的项目算控制的较好，大部分项目都能控制在2倍以内，极少数项目甚至超过了8倍。,四、审计发现建设单位管理费超支的处理,（二）定性依据 1.基本建设财务管理规定（财建2002394号）第二十二条规定建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算。 2.水利基本建设资金管理办法（财基1999139号）第二十五条明确建设单位管理费是指经批准单独设置管理机构的建设为建设项目筹建、建设、验收等工作所发生管理性质的费用新建的水利基本建设项目，经批准单独设置管理机构的建设单位，确需发生管理费用的，经上级水利主管部
15、门审核，报同级财政部门批准后方可开支。,四、审计发现建设单位管理费超支的处理,（三）原因分析 1.标准确实偏低 无论是按照按初步设计概算批准的控制数，还是按照基本建设财务管理规定（财建2002394号）的控制数，现行的标准是2002年的标准，当时就偏低，物价上涨的因素一直没有考虑，十多年来CPI基本上都维持在3%左右。 2.管理难度大 水利基本建设项目一般地处偏远，战线长，管理协调难度确实大，有的工期还要推延，导致建设单位管理费的开支加大。,四、审计发现建设单位管理费超支的处理,3.管理力度大 国家对水利基本建设项目监督管理的力度不断加大，各种检查次数增多，管理费用相应增加；技术鉴定、竣工监测
16、、技术预验收等管理措施的增加也会导致建设单位管理费的增加。 4.控制不严 少数项目法人对建设单位管理费的控制不严，有的甚至扩大开支范围和标准，如有的项目开支行政编制人员的工资、滥发奖金和实物等。,四、审计发现建设单位管理费超支的处理,（四）处理意见 由于对上述的前三个体制的原因不能进行直接评价处理，在竣工决算审计处理时，首先要评价建设单位管理费的开支是否符合建设单位管理费的开支范围，标准是否突破。 对不符合开支范围的，应核减；对超标准的，要提出批评的意见；对合理开支的，要求项目法人对建设单位管理费超支的原因进行进一步分析，今后应加强管理。,四、审计发现建设单位管理费超支的处理,如何看待建设单位管理费已超支，还需要预留建设单位管理费的问题？ 对建设单位管理费已经超支，只要合理，在竣工决算审计时，对工程必须开支的建设单位管理费还是允许其预留，否则后续的建设管理工作就无法开展。 如何看待建设单位管理费超支具有普遍性，在竣工决算审计时还作为一个问题反映？ 内部审计的主要职能之一就是要反映带有普遍性和共性的问题，并对存在的问题进行原因分析，及时反映，其最终的目的是解决问题
