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1、第七章 费用,春末夏初的苦楝树,会计对象会计要素,费用理论的基本要点框架,一、定义与分类企业会计准则,1、费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,二、费用的确认与列报,1、费用的确认条件 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 2、费用的列报方式 符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。,三、费用的分类,1、费用的分类费用的形成（见下表） 2、每个具体项目的阐析概念、内涵、特征（见教材） （目的：为中级财务会计的进一步阐述构建起完全对应的概念框
2、架体系）,费用的分类,1、日常活动 2、经济利益总流出 3、所有者权益减少,费用的分类,四、费用增减变动的会计记录理论分析,案例1： 大华公司本月发生的经济业务如下： （1）5日销售给长江公司甲产品400件，单位成本20元，单价50元，收到转账支票一张，产品已经出库。（期初结存2000件） （2）8日销售给长江公司甲材料100KG，单位成本10元，单价20元，收到转账支票一张，材料已经出库。 （3）10日支付给东方广告公司广告费1000元，开出转账支票一张。 （4）13日购买办公用品一批，金额1000元，开出转账支票一张。 （5）15日用银行存款支付本月银行利息1000元。 （6）20日因仓库
3、失火导致甲材料损失100KG，单价10元，经批准转为营业外支出。 （7）30日按本月营业收入的5%计提城市维护建设税。 （8）月末结转收入、费用类帐户到“本年利润”帐户。 （9）月末计提所得税费用并结转“所得税费用”到“本年利润”帐户。（补充） 要求：分析上述经济业务对企业的经济影响。（板书）,案例解析,1、 （1） 交易分析确认收入 现销银行存款增加来源于销售甲产品的收入公司的主要经营业务的收入增加银行存款/增加主营业务收入 会计分录确认收入： 增加：银行存款 20000 增加：主营业务收入甲产品 20000,案例分析,（2）交易分析结转成本,增加：主营业务成本甲产品 8000 减少：库存商
4、品甲产品 8000,案例解析,2、 （1）交易分析收入确认： 现销银行存款增加来源于销售甲材料的收入公司的其他经营业务的收入增加银行存款/增加其他业务收入 会计分录确认收入： 增加：银行存款 2000 增加：其他业务收入甲材料 2000,案例解析,（2）交易分析结转成本,增加：其他业务成本甲材料 1000 减少：原材料甲材料 1000,案例解析,3、增加：销售费用广告费 1000 减少：银行存款 1000 4、增加：管理费用办公用品 1000 减少：银行存款 1000 5、增加：财务费用利息 1000 减少：银行存款 1000,案例解析,6、增加：营业外支出甲材料损失 1000 减少：原材料甲
5、材料 1000 7、交易分析： 计提税金本月末预先计算应交的城建税下月初缴纳税金当月末形成应缴未缴税金的负债同时税金是企业的一项费用会计科目列为“营业税金及附加” 增加：营业税金及附加城建税 1100 增加：应交税金城建税 1100,案例解析,8、 （1）交易分析： 月末结转收入将收入类帐户转到“本年利润”帐户 结结平收入使得收入的月末余额为0收入是虚帐户 转转到“本年利润”_增加”本年利润“ 会计分录： 增加：主营业务收入甲产品 20000 其他业务收入甲材料 2000 增加：本年利润 22000,案例解析,8、 （2）交易分析： 月末结转成本费用将成本费用类帐户转到“本年利润”帐户 结结平
6、成本费用类帐户使得成本费用类帐户的月末余额为0成本费用类帐户是虚帐户 转转到“本年利润”_冲减”本年利润“ 会计分录： 减少：本年利润 14000 减少：主营业务成本甲产品 8000 其他业务成本甲材料 1000 销售费用广告费 1000 管理费用办公用品 1000 财务费用利息 1000 营业外支出甲材料损失 1000 营业税金及附加城建税 1000,五、借贷记账法费用增减变动的记录规则,六、借贷记账法费用增减变动的会计记录,1、（1）确认收入 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入甲产品 20000 （2）结转成本 借：主营业务成本甲产品 8000 贷：库存商品甲产品 8000 2、（
7、1）确认收入 借：银行存款 2000 贷：其他业务收入甲材料 2000 （2）结转成本 借：其他业务成本甲材料 1000 贷：原材料甲材料 1000,六、借贷记账法费用增减变动的会计记录,3、借：销售费用广告费 1000 贷：银行存款 1000 4、借：管理费用办公用品 1000 贷：银行存款 1000 5、借：财务费用利息 1000 贷：银行存款 1000,六、借贷记账法费用增减变动的会计记录,6、借：营业外支出甲材料损失 1000 贷：原材料甲材料 1000 7、借：营业税金及附加城建税 1100 贷：应交税金城建税 1100 8、（1）结转收入类帐户 借：主营业务收入甲产品 20000
8、其他业务收入甲材料 2000 贷：本年利润 22000,六、借贷记账法费用增减变动的会计记录,8、 （2）结转成本费用类帐户 借：本年利润 14000 贷：主营业务成本甲产品 8000 其他业务成本甲材料 1000 销售费用广告费 1000 管理费用办公用品 1000 财务费用利息 1000 营业外支出甲材料损失 1000 营业税金及附加城建税 1000,七、月末“主营业务成本”的余额T字形帐户法（板书）,*,主营业务成本,借方,贷方,本期减少额 8000 （结转到本年利润）,本期增加额 （1） 8000,本期减少额合计 8000,本期增加额合计 8000,期末余额 0,八、费用增减变动的会计
9、记录模拟实验1（课堂练习）,实验材料： （1）通用记帐凭证10张/人 （2）三栏式账簿1张/人,九、课后作业,案例2： 某公司本月发生如下经济业务： （1）5日销售给长江公司甲产品500件，单位成本20元，单价50元，收到转账支票一张，产品已经出库。 （2）6日销售给长江公司乙产品800件，单价50元，单位成本30元，货款未收。（期初结存3000件） （3）12日销售给长江公司丙产品500件，单价50元，单位成本25元，收到商业承兑汇票一张。（期初结存2000件） （4）15日销售给长江公司甲材料200KG，单价20元，单位成本10元，收到转账支票一张，材料已经出库。 （5）10日支付给东方广
10、告公司广告费2000元，开出转账支票一张。 （6）13日购买办公用品一批，金额1500元，开出转账支票一张。 （7）14日用现金支付管理部门招待费2000元。,九、课后作业,（8）15日用银行存款支付管理部门本月水电费1500元。 （9）16日张三报销差旅费2000元，用现金支付。 （10）18日用银行存款支付管理部门人员工资5000元。 （11）19日销售部门用银行存款支付业务招待费3000元。 （12）20日用银行存款支付销售部门本月水电费1000元。 （13）21日用银行存款支付销售部门职工工资2000元。 （14）22日用银行存款支付银行汇兑手续费200元。 （15）25日用银行存款支付本月银行利息1500元。 （16）20日因仓库失火导致甲材料损失200KG，单价10元，经批准转为营业外支出。,九、课后作业,（17）30日按本月营业收入的5%计提城市维护建设税。 （18）月末结转收入、费用类帐户到“本年利润”帐户。 （19）月末计提并结转所得税。（补充） 要求： （1）编制会计分录。 （2）编制记账凭证。（25张/人） （3）登记现金日记账、银行存款日记账及其他相关明细账（重点：十七栏式费用类账簿的登记）。 6、课堂讲评（板书）,十、结论借贷记账法下费用的会计记录,
