《第7章 会计账簿D讲义资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第7章 会计账簿D讲义资料（98页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一节 会计账簿概述 第二节 序时账簿（实训详讲） 第三节 分类账簿（实训详讲） 第四节 账簿的使用规则 第五节 对账与结账,第七章 会计账簿,第一节 会计账簿概述,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,第一节 会计账簿概述,1、会计账簿的作用,第一节 会计账簿概述,2、账簿的种类,按账簿形式分类,按账页格式分类,按账簿用途分类,总账,明细账,日记账,辅助账,普通日记账,特种日记账,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,平行式账簿,三栏式账簿,数量金额式,多栏式账簿
2、,会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。,说明：,第一节 会计账簿概述,第一节 会计账簿概述,会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。, 会计法规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。,说明：,第一节 会计账簿概述,银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页,手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿,说明：,第一
3、节 会计账簿概述,一、会计账簿的启用规则,第四节 账簿的使用规则,第四节 账簿的使用规则,单位名称,本账簿,名称,册次,页数,使用起 讫日期,第 册,第 号至第 号共计 页,自至,年 月 日,起止,单位负责人,主管会计,记 账,姓 名,姓 名,姓 名,盖 章,盖 章,盖 章,经管人员交接记录,职别,姓 名,接 管,交 出,备注,公章,年,年,月,月,日,日,盖章,盖章,经管账簿人员一览表,账 户 目 录,第四节 账簿的使用规则,二、记账规则,第四节 账簿的使用规则,登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅
4、、核对。,第四节 账簿的使用规则,账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一 。,第四节 账簿的使用规则,登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。,第四节 账簿的使用规则,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。,第四节 账簿的使用规则,“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“
5、借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。,第四节 账簿的使用规则,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,第四节 账簿的使用规则,每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。,第四节 账簿的使用规则,账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。,第四节 账簿的使用规则,更正法,错账,适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字
6、有错误。,三、更正错账规则,第四节 账簿的使用规则,更正法,错账,划线更正法,具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。,适用情况,第四节 账簿的使用规则,更正法,错账,适用情况1:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。,第四节 账簿的使用规则,更正法,错账,红字更正法,适用情况1,具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。,第四节 账簿的
7、使用规则,红字更正法,例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,附件 张,年 月 日 编号12,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,附件 张,年 月 日 编号15,（1）红字冲销原凭证,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,附件 张,年 月 日 编号16,（2）黑字重新编制凭证,更正法,错账,红字更正法,适用情况2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额。,第四节 账簿的使用规则,更正法,错账,红字更正法,适用情况2
8、,具体方法:将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数”,第四节 账簿的使用规则,红字更正法,例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元，编制记账凭证时，将金额写为10 000元。,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,附件 张,年 月 日 编号17,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,附件 张,年 月 日 编号23,红字冲销多计金额,更正法,错账,适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于应记金额时。,第四节 账簿的使
9、用规则,更正法,错账,适用情况,具体方法:少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第号凭证少计数”,补充登记法,第四节 账簿的使用规则,补充更正法,例 某仓库收到材料一批，计10 000元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为 1 000元，并已登记入账。,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,附件 张,年 月 日 编号34,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,附件 张,年 月 日 编号38,总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。,年初，将
10、旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。,4、账簿的更换与保管规则,第四节 账簿的使用规则,第四节 账簿的使用规则,借,274 000,上年结转,第四节 账簿的使用规则,总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。,将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。,第四节 账簿的使用规则,结转下年,总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。,在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。,在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。,第四节 账簿的
11、使用规则,会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。,年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。,第四节 账簿的使用规则,各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。,各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。,1、对账,三、对账和结账,就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。,第四节 账簿的使用规则,账证核对,是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“
12、复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。,第四节 账簿的使用规则,账证核对,账账核对,总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。,总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。,第四节 账簿的使用规则,账证核对,账账核对,总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。,会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。,第四节 账簿的使用规则,账证核对,账账核对,账物核对,指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。,第四节 账簿的使用规则,账证核
13、对,账账核对,账物核对,账款核对,指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。,现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。,银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。,第四节 账簿的使用规则,账证核对,账账核对,账物核对,账款核对,各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。,第四节 账簿的使用规则,就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。,2、结账,第四节 账簿的使用规则,结
14、账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。,第四节 账簿的使用规则,按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。,按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。,第四节 账簿的使用规则,月结：,在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。
15、,第四节 账簿的使用规则,本月发生额及余额,月结：,对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字下端划一红线。,第四节 账簿的使用规则,年结：,应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。,第四节 账簿的使用规则,全年发生额及年末余额,年结：,年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。,第四节 账簿的使用规则,也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。,总账,第四节 账簿的使用规则,也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。,明细账,第四节 账簿的使用规则,也称序时账。是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。它逐日按照记账凭证（或记账凭证所附的原始凭证）逐笔进行登记。又分现金日记账和银行存款日记账。
