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1、第六章 流动资产管理,第一节 流动资产投资管理概述 一、流动资产的概念和特点 1.资产的分类：06年新会计准则把企业资产分为流动资产和非流动资产。,第一节 流动资产投资管理概述,一、流动资产的概念和特点 2.流动资产：企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，属于生产经营中短期置存的资产。流动资产有时又称为流动资金。 3.流动资产包含的主要内容：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。,第一节 流动资产投资管理概述,一、流动资产的概念和特点 3.流动资产的特点： （1）占用形态的多样
2、性与易变性、占用数量的波动性； （2）资产循环与企业生产经营周期的一致性； （3）周转速度快、循环周期短。,第一节 流动资产投资管理概述,一、流动资产的概念和特点 4.流动资产的分类： （1）按其在周转过程中所处的领域划分：生产性流动资产和流动性流动资产 （2）按其占用时间划分：永久性流动资产和临时性流动资产,第一节 流动资产投资管理概述,一、流动资产的概念和特点 5.流动资产管理的要求 （1）认真规划需求的流动资金数量，合理筹集、供应和使用； （2）力求流动资金占用量最小化，加速其周转以降低成本，提高效率； （3）加强管理，实现流动资产分级分口管理和财务部门集中管理的统一； （4）正确安排好
3、流动资产和流动负债的比例，增强企业短期偿债能力。,第二节 现金管理,一、现金管理目标 1.现金：企业拥有的现款和流动票据：包括库存现金、银行存款、银行本票和银行汇票。 2.现金的重要性：流动性强，可能存在短期投资机会 3.现金管理目标： （1）尽量减少现金持有量并增大其效益； （2）尽可能加速现金周转,第二节 现金管理,二、持有现金的动机 1.交易动机 2.预防动机 3.投机动机 三、现金管理的方法 1.预算管理：以现金预算指标控制日常的现金收支活动。,第二节 现金管理,三、现金管理的方法 2.制度控制 （1）企业收入现金应于当日送存开户银行； （2）现金使用的范围； （3）库存现金限额 3.
4、日常收支控制 （1）加速收款；（2）控制现金支出,第二节 现金管理,四、最佳现金余额的确定 1.最佳现金余额的含义：据成本-效益原则，实现持有现金代价最低、效益最好的现金余额。 2.存货模式（鲍莫模式）：持有现金的总成本包括有持有成本和把有价证券转化为现金的成本，寻求一个现金总成本最小的现金持有量。 3.随机模式（米勒-欧尔模式）：适用于企业未来的现金流量呈现不规则的波动，无法准确预测时的现金控制模式，通过制定现金控制区域，设立上下限来实现。,第三节 应收账款管理,一、应收账款管理的目标 1.应收账款：企业因对外销售商品、提供劳务而应向购买货物或接受劳务的单位收取的款项。 2.应收账款的功能：
5、 （1）增加销售；（2）减少存货。 二、应收账款政策的制定 1.应收账款的成本 （1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账成本,第三节 应收账款管理,二、应收账款政策的制定 2.应收账款的政策 （1）信用政策：信用期限、信用标准、现金折扣 （2）收款政策：当客户违反信用条件，拖欠甚至拒绝付款时企业应采取的收账策略与措施。,第三节 应收账款管理,三、应收账款的日常管理 1.信用调查 2.企业信用评估 3.收账程序 4.收账决策 5.加强应收账款收回的监控方法,第四节 存货管理,一、存货的功能和成本 1.存货:企业为销售或耗用而储存的各种资产,在制造业,存货包括原材料、委托加工材料、包装物、低值易
6、耗品、在产品、产成品等。 2.存货的功能： （1）降低生产的正常进行； （2）降低生产成本； （3）防止以外事故,第四节 存货管理,一、存货的功能和成本 3.存货的成本： （1）采购成本； （2）订货成本 （3）储存成本 （4）缺货成本 二、存货规划决策 1.批量存货决策模型 （1）经济订货批量存货决策模型 （2）商业折扣与经济批量决策模型 （3）边送边用与经济批量 （4）安全储备量,第四节 存货管理,2.ABC分类管理 （1）A类存货：价值高比例少，需严格批量和采购管理 （2）B类存货：价格适中，比例不高，需正常的存货管理 （3）C类存货，价值低比例高，可以粗略计算和管理 3.保本保利分析法,第四节 存货管理,三、存货的日常管理 1.存货的归口分级管理 2.适时控制系统,
